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讓老板金融又愛又怕的金稅三期，讓稅務(wù)稽查由人查，會(huì)計(jì)核查全面進(jìn)入大數(shù)據(jù)稅務(wù)稽查時(shí)代。自2016年推出以來，作為國家稅務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一的信息工程，已處理了近100億筆相關(guān)事務(wù)。

國家對(duì)稅務(wù)的監(jiān)督檢查始終保持著嚴(yán)格的態(tài)度，力度也在加大。很多企業(yè)還沒有完全了解金稅三期，金稅四期就要登場(chǎng)了，稅務(wù)稽查的規(guī)再次升級(jí)，企業(yè)又該如何應(yīng)對(duì)？

金稅四期即將推出的建筑業(yè)是重點(diǎn)檢查領(lǐng)域。

金稅三期實(shí)現(xiàn)了國稅和地稅數(shù)據(jù)的合并統(tǒng)一，金稅四期將納入非稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的更全面監(jiān)控。在各部委、中國人民銀行、銀行等參與機(jī)構(gòu)之間建立信息共享和驗(yàn)證渠道，具有企業(yè)登記信息、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)人員手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證三大功能。納稅人將受到全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能的監(jiān)控。

由于施工周期長(zhǎng)、涉及資金大、就業(yè)數(shù)量多等行業(yè)特點(diǎn)，建筑企業(yè)經(jīng)營涉稅風(fēng)險(xiǎn)大，成為金稅四期重點(diǎn)檢查領(lǐng)域。建筑企業(yè)受到的影響自然大于其他行業(yè)。企業(yè)自查是必不可少的，可以從發(fā)票、稅負(fù)、社保三個(gè)方面進(jìn)行自查行動(dòng)。

建筑企業(yè)重點(diǎn)從三點(diǎn)進(jìn)行自查。

要點(diǎn)1：社會(huì)保障問題。

建筑施工企業(yè)重點(diǎn)檢查工人是否不繳納或少繳納社保。金稅四期將重點(diǎn)檢查:試用期不納入社保，工資高卻按最低基數(shù)繳納社保，員工自愿放棄社保，企業(yè)不繳納。

根據(jù)《勞動(dòng)法》和《社會(huì)保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，用人單位和職工必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。員工自愿放棄社會(huì)保障違反法律強(qiáng)制性規(guī)定，無效。

社會(huì)保障稅和社會(huì)保障繳費(fèi)必須與個(gè)人工資一致后，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)為工人承擔(dān)巨額社會(huì)保障費(fèi)用，勞動(dòng)力成本再次升級(jí)，直接損害企業(yè)的最終收入。以下是建筑企業(yè)的一招，不妨試試靈活就業(yè)這一新興就業(yè)模式。

通過就業(yè)轉(zhuǎn)型，施工企業(yè)與工人成為不簽訂勞動(dòng)合同的合作關(guān)系，企業(yè)不再需要履行為工人繳納社會(huì)保障和個(gè)人所得稅的義務(wù)。企業(yè)還可以根據(jù)項(xiàng)目需要隨時(shí)增加或減少實(shí)際就業(yè)人數(shù)，終止合同的工人沒有賠償，從多個(gè)維度節(jié)省了就業(yè)成本和就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

要點(diǎn)2：發(fā)票問題。

發(fā)票問題一直是財(cái)稅檢查的重中之重。建筑企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)檢查其發(fā)票是否存在這些情況：

①獲得大量未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的普通增值稅發(fā)票。

②大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票滿額明顯偏高。

③開票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營范圍嚴(yán)重不符。

④有大量無清單的辦公增值稅發(fā)票。

⑤納稅人銷售貨物的發(fā)票價(jià)格變化異常。

⑥增值稅專用發(fā)票用量變化異常。

⑦大量發(fā)票為個(gè)人異常費(fèi)用。

由于建筑企業(yè)在經(jīng)營中存在大量無票支出，靈活就業(yè)轉(zhuǎn)型后的建筑企業(yè)仍存在工人工資支出無票的問題，虛開更容易在行業(yè)內(nèi)滋生泛濫。

虛開發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊的重點(diǎn)行為。為自己和他人開具，讓他人為自己開具，介紹他人開具不符合實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)票，都是違法的涉稅行為。

安全政策是解決建筑企業(yè)無票場(chǎng)景，靈活就業(yè)平臺(tái)的工資支付方案。通過平臺(tái)解決方案，企業(yè)可以合法從平臺(tái)獲得合規(guī)發(fā)票進(jìn)行稅前扣除，優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)。

要點(diǎn)3：稅負(fù)問題。

在金稅四期帶來之際，建筑企業(yè)要提前做好稅負(fù)自查，重點(diǎn)檢查是否有以下情況:

①企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)極低。

②企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)極高。

③長(zhǎng)期存在增值稅留抵異常現(xiàn)象。

④企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率極低。

⑤公司繳納的增值稅與附加稅金額的比較異常。

⑥工人工資個(gè)人所得稅人均稅風(fēng)險(xiǎn)低。

⑦增值稅納稅申報(bào)表附表1未開票收入填寫負(fù)數(shù)異常。

⑧增值稅申報(bào)表申報(bào)的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)的銷售額不一致。

稅收負(fù)擔(dān)是建筑企業(yè)最終收入和工人收入的重要組成部分，但優(yōu)化稅收不能走在法律之外，合法合規(guī)必須是稅收籌劃的前提。靈活用工平臺(tái)不僅可以解決企業(yè)無票場(chǎng)景，還可以有效優(yōu)化稅負(fù)。

首先，通過靈活用工平臺(tái)獲取發(fā)票作為稅前扣除憑證，充分享受豐富的低稅率公園資源和稅收優(yōu)惠資源，最大限度地優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；此外，工人還可以通過平臺(tái)享受個(gè)人所得稅核定征收政策，大大降低個(gè)人所得稅，增加實(shí)際收入。