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    某中小型企業(yè)，有員工300人，1995年共派發(fā)職工薪酬為291600零元。1996年4月，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)該公司開展稅務(wù)查驗(yàn)時(shí)，發(fā)覺1995年12月份有那樣一張憑據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：產(chǎn)品成本65000

        貸：存款65000

    核查會(huì)計(jì)原始憑證發(fā)覺，稅票是當(dāng)?shù)亍痢链笮蜕虉?chǎng)給出的專用發(fā)票。按一般的狀況，生產(chǎn)制造中耗費(fèi)的原料、輔材、低值易耗等，購(gòu)買后先記入財(cái)產(chǎn)類賬號(hào)，隨后依據(jù)領(lǐng)用單據(jù)記入成本賬號(hào)，而這一張憑據(jù)則是立即記入產(chǎn)品成本，與基本不符合。此外，公司購(gòu)買記入成本費(fèi)的貨品應(yīng)當(dāng)獲得所得稅增值稅專票，而不可獲得專用發(fā)票。稅務(wù)工作人員帶上疑惑進(jìn)一步了解相關(guān)工作人員該筆業(yè)務(wù)流程的具體情況，總算水落石出。原先，該稅票是公司訂購(gòu)的向員工派發(fā)的逢年過(guò)節(jié)物件，包含每個(gè)人二盒草蝦、三箱甜桔、兩罐植物油等，總共65000元。

　　稅務(wù)工作人員進(jìn)一步核查，發(fā)覺該公司沒(méi)有就員工該批商品收益執(zhí)行代收代繳個(gè)人所得稅責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》第三十四條要求“義務(wù)人在向本人付款應(yīng)納稅額賬款時(shí)，理應(yīng)依照企業(yè)所得稅法要求代繳稅金，……。前述所指的付款，包含現(xiàn)金結(jié)算，匯撥付款，轉(zhuǎn)賬付款和以商業(yè)票據(jù)，商品及其其它類型的付款?！币蚨摴局吓砂l(fā)的商品，應(yīng)記入職工薪酬。按每一位員工的具體收入額代收代繳個(gè)人所得稅。

　　該公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)12月份每一位員工的原薪資再加上商品收益后，再次測(cè)算了代收代繳個(gè)人所得稅額，累計(jì)應(yīng)補(bǔ)納個(gè)人所得稅為3150元RMB。經(jīng)稅務(wù)工作人員核查測(cè)算準(zhǔn)確無(wú)誤。

　　稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)《稅收征收管理法》第四十七條“義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收款未收稅金的，由義務(wù)人交納應(yīng)扣未扣，應(yīng)收款未收稅金”的要求，勒令由本廠上交31 50元個(gè)人所得稅款。

　　1.借：其他應(yīng)收款  3150

          貸：其他應(yīng)交款——代收代繳個(gè)人所得稅  3150

    2.借：其他應(yīng)交款——代收代繳個(gè)人所得稅  3150

          貸：存款                         3150