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    某中小型企業(yè)，有員工300人，1995年共派發(fā)職工薪酬為291600零元。1996年4月，稅務行政機關對該公司開展稅務查驗時，發(fā)覺1995年12月份有那樣一張憑據(jù)，會計分錄為：

　　借：產(chǎn)品成本65000

        貸：存款65000

    核查會計原始憑證發(fā)覺，稅票是當?shù)亍痢链笮蜕虉鼋o出的專用發(fā)票。按一般的狀況，生產(chǎn)制造中耗費的原料、輔材、低值易耗等，購買后先記入財產(chǎn)類賬號，隨后依據(jù)領用單據(jù)記入成本賬號，而這一張憑據(jù)則是立即記入產(chǎn)品成本，與基本不符合。此外，公司購買記入成本費的貨品應當獲得所得稅增值稅專票，而不可獲得專用發(fā)票。稅務工作人員帶上疑惑進一步了解相關工作人員該筆業(yè)務流程的具體情況，總算水落石出。原先，該稅票是公司訂購的向員工派發(fā)的逢年過節(jié)物件，包含每個人二盒草蝦、三箱甜桔、兩罐植物油等，總共65000元。

　　稅務工作人員進一步核查，發(fā)覺該公司沒有就員工該批商品收益執(zhí)行代收代繳個人所得稅責任。依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》第三十四條要求“義務人在向本人付款應納稅額賬款時，理應依照企業(yè)所得稅法要求代繳稅金，……。前述所指的付款，包含現(xiàn)金結算，匯撥付款，轉賬付款和以商業(yè)票據(jù)，商品及其其它類型的付款?！币蚨摴局吓砂l(fā)的商品，應記入職工薪酬。按每一位員工的具體收入額代收代繳個人所得稅。

　　該公司的財務人員對12月份每一位員工的原薪資再加上商品收益后，再次測算了代收代繳個人所得稅額，累計應補納個人所得稅為3150元RMB。經(jīng)稅務工作人員核查測算準確無誤。

　　稅務行政機關依據(jù)《稅收征收管理法》第四十七條“義務人應扣未扣，應收款未收稅金的，由義務人交納應扣未扣，應收款未收稅金”的要求，勒令由本廠上交31 50元個人所得稅款。

　　1.借：其他應收款  3150

          貸：其他應交款——代收代繳個人所得稅  3150

    2.借：其他應交款——代收代繳個人所得稅  3150

          貸：存款                         3150