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　　2006年春節(jié)后的第一個工作中日，東臺市稅務局稽查局收到了東臺市稅務局批轉的一封落款老百姓信件，信件檢舉東臺市某紡織品有限責任公司近五年來瞞報收益，少列盈利上百萬元，給我國導致幾百萬元的稅金損害。依據(jù)老百姓信件的舉報線索，我區(qū)積極行動，創(chuàng)立了調查小組，一件大要案的取得成功依法查處為2006年監(jiān)管工作中獲得了開好局。

　　東臺市某紡織品有限責任公司于1997年7月創(chuàng)立，注冊資金95.一萬元，公司類型為有限責任公司企業(yè)，關鍵運營棉絮回收，純棉紗、麻紡品生產(chǎn)制造、市場銷售，紡織產(chǎn)品市場銷售，為所得稅一般納稅人。

　　該企業(yè)2000年銷售額443三萬元，交納所得稅28七萬元，2001年銷售額368八萬元，交納所得稅28三萬元，2002年銷售額3994萬元，交納所得稅29七萬元，2003年銷售額439七萬元，交納所得稅32一萬元，2004年銷售額56四十萬元，交納所得稅342萬元，2005年銷售額541八萬元，交納所得稅340五萬元，六年銷售額累計27572萬元，累計交納所得稅1872萬元，均值增值稅稅負率為6.79%。該公司以上銷售業(yè)績，表明該企業(yè)自創(chuàng)立至今運營有策，在數(shù)次的稅款查驗中，亦未發(fā)覺有重特大稅款違反規(guī)定狀況，逃稅難題。

　　人無遠慮，君子和而不同。因此，在此次稅務查驗前，稽查局領導干部親自參加科學研究明確檢查方案，調取了該企業(yè)歷年的繳稅材料，深入分析了該公司生產(chǎn)制造經(jīng)營狀況、各類財務指標分析、增值稅稅負率率等狀況，覺得該企業(yè)資產(chǎn)資本原始積累環(huán)節(jié)早已進行，生產(chǎn)制造已具有一定經(jīng)營規(guī)模，從檢舉內容所體現(xiàn)的稅款違反規(guī)定隸屬期看，違紀行為很有可能產(chǎn)生在其資產(chǎn)資本原始積累環(huán)節(jié)，大家把查驗關鍵明確在開設前期的兩年。專案稽查組由稽查局一名副局帶頭和三名業(yè)務流程技術骨干構成，實際承擔對該公司執(zhí)行查驗，并提前準備了筆記本、簡單打印機、U盤等必需的審理案件機器設備。在進行查驗工作中的第一日，對于老百姓信件檢舉難題，稽查員依規(guī)向該企業(yè)送到了《稅務查驗通知單》，提供了稽查員的《稅務查驗證》，兵分二路，一路與公司法人丁茹喜開展了正面交鋒：一是告之查驗的目地、程序流程及其檢查員和經(jīng)營者在查驗中應執(zhí)行的責任和責職，并宣傳策劃相關稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)生現(xiàn)行政策進攻；二是依照預訂方案向其掌握該公司生產(chǎn)運營及繳稅相關層面的難題，了解相關疑問，從這當中找尋突破點；三是規(guī)定其通告有關工作人員對公司的繳稅狀況開展自糾自查，如有什么問題自糾自查后處理工藝從輕。另一路奔向財務部門，勒令該企業(yè)財會人員給予近些年的公司成本核算材料和繳稅材料。

　　在與該企業(yè)公司法人的交談全過程中，林某擺成一副創(chuàng)業(yè)者的樣子，講話慢斯邏輯性：“本企業(yè)自創(chuàng)立至今，奮發(fā)圖強，發(fā)奮圖強，在地方各級黨委、政府部門領導干部的親自關注下，經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)營規(guī)模一年比一年發(fā)展壯大，向我國交納的稅款展現(xiàn)出持續(xù)增長的發(fā)展趨勢，繳稅信用等級為A級，在稅款上大家不太可能有違反規(guī)定難題，大家到這一經(jīng)營規(guī)模也沒必要逃稅，自糾自查的工作中也就免了吧。這一點，你們能夠向市委市政府某某某鎮(zhèn)長掌握，與此同時，我規(guī)定你們在此次稅務查驗后，給本企業(yè)一個叫法，不必老是來惹麻煩，大家辦公司不易，沒有好的自然環(huán)境公司如何發(fā)展趨勢?！睉獙Χ〉母甙?，檢查員從其神情中看得出林某有一些徒有其表，相信該企業(yè)在一些階段上很有可能有什么問題，不驕不躁地說：“丁總，你要堅信，大家會依規(guī)對你企業(yè)執(zhí)行稅務查驗，既還誠實守信納稅者一個公平，但也決不會忽略一切損害中國稅收紀律的不法者，期待貴司相關部門能相互配合大家依規(guī)執(zhí)行稅務監(jiān)管”。恰在這時候，在該企業(yè)財務部的檢查員擁有重大發(fā)現(xiàn)：當該企業(yè)財務部的工作人員開啟全部辦公室桌子、賬櫥包含一只大的保險箱，展現(xiàn)在大家眼前的是一疊疊財務會計報表，一扎扎會計記賬憑證，一捆捆財務會計帳簿，檢查員在思考著從哪里下手，一邊隨便從賬櫥中取出一本本帳簿憑據(jù)，一邊暗自緊密凝視著企業(yè)財會人員的動態(tài)性，當檢查員從一臺二手電腦桌邊踏過并無意間地拿手拍一拍桌子的一堆廢舊報紙時，財務主管面色一驚，檢查員靈機一動，滾動著這堆報刊，果真舊報紙堆中還確實有文章內容，從這當中翻出了二份存款日做賬，這時候，本在一旁與他人談笑風聲的財務主管積極與檢查員搭話：“這部賬就是我企業(yè)在東臺工商銀行戶主的日做賬，沒什么難題?！睓z查員開啟一看，上邊記述的則是該企業(yè)從2000年8月到2005年12月該企業(yè)市場銷售純棉紗下欄片刀、車肚、雙吸……及其一部分舊固資、周轉材料廢棄物、抵賬產(chǎn)品等的收益以及應用狀況，經(jīng)進一步核查企業(yè)總分類賬及明細分類賬，這種內容均無體現(xiàn)，檢查員發(fā)覺的恰好是二份黑賬，立即決策對該企業(yè)六年來的稅收狀況開展全方位查驗并擬依規(guī)對該企業(yè)相關工作人員開展了解。

　　發(fā)覺疑問，把握住難題案件線索僅僅依法查處稅務案子的第一步，稅務監(jiān)管案子更關鍵的是獲得實際直接證據(jù)。發(fā)覺這部帳外賬，并不可以固定不動該企業(yè)的違紀行為，還務必開展進一步的調查取證，獲得實驗原始記錄。檢查員就發(fā)覺的這部帳外賬向企業(yè)財會人員掌握狀況時，該企業(yè)財會人員均說不清，但檢查員發(fā)覺自始至終坐著辦公室桌子前的企業(yè)出納會計手上牢牢地的捏著倆把鎖匙，而全部開啟辦公室桌子抽屜柜和賬櫥的鎖匙都掛在抽屜柜和櫥門邊，難道說此外有沒有什么明堂？檢查員立即了解這一出納會計手上的鎖匙是哪個木柜的，該財務會計說成舊保險箱的，不起作用了拿在手上玩下的，檢查員拿過鎖匙看了看，鎖匙較有光澤度，并不像沒有用的鎖匙，但保險箱又在那里呢，檢查員問其舊保險箱在那里，該財務會計說沒了并且用尋求幫助的目光看了看財務主管。歷經(jīng)檢查員的正面教育，財務會計地打開了藏在財務部儲物間賬柜身后的保險箱，檢查員從這當中發(fā)覺了六本紀錄以上帳外賬的初始根據(jù) “東臺市某針織廠收款收據(jù)” （該企業(yè)由東臺市某針織廠改革而成）存根聯(lián)、做賬聯(lián)，與以上帳外存款日做賬核查均能一一對應，檢查員查賬和這種收款收據(jù)開展了打印，并讓相關工作人員核查簽名，蓋緊該公司行政公司章，總算完成了調查取證工作中。核查，該企業(yè)在2000年1月到2005年12月間出具“東臺市某針織廠收款收據(jù)”426份，產(chǎn)生帳外收益價稅合計3589060.03元，去除市場銷售并條機等達不上繳稅標準的占用固資110718.5元，別的應稅收入額度累計2972941.48元，稅款累計505400.05元，價稅合計3478341.53元。

　　調查取證工作中已基本上進行，好像做好了，然有一些疑問不能清除。不清除疑問，案子依法查處就會有很有可能功虧一簣，該企業(yè)產(chǎn)生的這種帳外收益金額比效大，周期時間長，其資產(chǎn)的儲放與流入如果不弄清楚，則本案仍存有眾多變化，有可能造成本案小產(chǎn)，因此要辦好鐵案就務必進一步證據(jù)調查，對帳外資產(chǎn)的流入緊追不舍。檢查員發(fā)覺帳外賬記述：帳外收益除一小部分用以該企業(yè)購入新機器設備和別的附加費支出，有一些成數(shù)十萬整數(shù)金額降低，歸根結底，該企業(yè)財務主管迫不得已稅收法律的自尊，表明這種帳外收益除一小部分用以該企業(yè)購入新機器設備和別的附加費支出，絕大多數(shù)以以借資的方式，虛造短期貸款再轉到企業(yè)大賬。因此，檢查員對該企業(yè)大賬上的短期貸款開展了查驗，發(fā)覺該企業(yè)將收益虛掛短期貸款會計賬務處理以下：