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　　2006年春節(jié)后的第一個(gè)工作中日，東臺(tái)市稅務(wù)局稽查局收到了東臺(tái)市稅務(wù)局批轉(zhuǎn)的一封落款老百姓信件，信件檢舉東臺(tái)市某紡織品有限責(zé)任公司近五年來瞞報(bào)收益，少列盈利上百萬元，給我國(guó)導(dǎo)致幾百萬元的稅金損害。依據(jù)老百姓信件的舉報(bào)線索，我區(qū)積極行動(dòng)，創(chuàng)立了調(diào)查小組，一件大要案的取得成功依法查處為2006年監(jiān)管工作中獲得了開好局。

　　東臺(tái)市某紡織品有限責(zé)任公司于1997年7月創(chuàng)立，注冊(cè)資金95.一萬元，公司類型為有限責(zé)任公司企業(yè)，關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)棉絮回收，純棉紗、麻紡品生產(chǎn)制造、市場(chǎng)銷售，紡織產(chǎn)品市場(chǎng)銷售，為所得稅一般納稅人。

　　該企業(yè)2000年銷售額443三萬元，交納所得稅28七萬元，2001年銷售額368八萬元，交納所得稅28三萬元，2002年銷售額3994萬元，交納所得稅29七萬元，2003年銷售額439七萬元，交納所得稅32一萬元，2004年銷售額56四十萬元，交納所得稅342萬元，2005年銷售額541八萬元，交納所得稅340五萬元，六年銷售額累計(jì)27572萬元，累計(jì)交納所得稅1872萬元，均值增值稅稅負(fù)率為6.79%。該公司以上銷售業(yè)績(jī)，表明該企業(yè)自創(chuàng)立至今運(yùn)營(yíng)有策，在數(shù)次的稅款查驗(yàn)中，亦未發(fā)覺有重特大稅款違反規(guī)定狀況，逃稅難題。

　　人無遠(yuǎn)慮，君子和而不同。因此，在此次稅務(wù)查驗(yàn)前，稽查局領(lǐng)導(dǎo)干部親自參加科學(xué)研究明確檢查方案，調(diào)取了該企業(yè)歷年的繳稅材料，深入分析了該公司生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)狀況、各類財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、增值稅稅負(fù)率率等狀況，覺得該企業(yè)資產(chǎn)資本原始積累環(huán)節(jié)早已進(jìn)行，生產(chǎn)制造已具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模，從檢舉內(nèi)容所體現(xiàn)的稅款違反規(guī)定隸屬期看，違紀(jì)行為很有可能產(chǎn)生在其資產(chǎn)資本原始積累環(huán)節(jié)，大家把查驗(yàn)關(guān)鍵明確在開設(shè)前期的兩年。專案稽查組由稽查局一名副局帶頭和三名業(yè)務(wù)流程技術(shù)骨干構(gòu)成，實(shí)際承擔(dān)對(duì)該公司執(zhí)行查驗(yàn)，并提前準(zhǔn)備了筆記本、簡(jiǎn)單打印機(jī)、U盤等必需的審理案件機(jī)器設(shè)備。在進(jìn)行查驗(yàn)工作中的第一日，對(duì)于老百姓信件檢舉難題，稽查員依規(guī)向該企業(yè)送到了《稅務(wù)查驗(yàn)通知單》，提供了稽查員的《稅務(wù)查驗(yàn)證》，兵分二路，一路與公司法人丁茹喜開展了正面交鋒：一是告之查驗(yàn)的目地、程序流程及其檢查員和經(jīng)營(yíng)者在查驗(yàn)中應(yīng)執(zhí)行的責(zé)任和責(zé)職，并宣傳策劃相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)生現(xiàn)行政策進(jìn)攻；二是依照預(yù)訂方案向其掌握該公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及繳稅相關(guān)層面的難題，了解相關(guān)疑問，從這當(dāng)中找尋突破點(diǎn)；三是規(guī)定其通告有關(guān)工作人員對(duì)公司的繳稅狀況開展自糾自查，如有什么問題自糾自查后處理工藝從輕。另一路奔向財(cái)務(wù)部門，勒令該企業(yè)財(cái)會(huì)人員給予近些年的公司成本核算材料和繳稅材料。

　　在與該企業(yè)公司法人的交談全過程中，林某擺成一副創(chuàng)業(yè)者的樣子，講話慢斯邏輯性：“本企業(yè)自創(chuàng)立至今，奮發(fā)圖強(qiáng)，發(fā)奮圖強(qiáng)，在地方各級(jí)黨委、政府部門領(lǐng)導(dǎo)干部的親自關(guān)注下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)營(yíng)規(guī)模一年比一年發(fā)展壯大，向我國(guó)交納的稅款展現(xiàn)出持續(xù)增長(zhǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，繳稅信用等級(jí)為A級(jí)，在稅款上大家不太可能有違反規(guī)定難題，大家到這一經(jīng)營(yíng)規(guī)模也沒必要逃稅，自糾自查的工作中也就免了吧。這一點(diǎn)，你們能夠向市委市政府某某某鎮(zhèn)長(zhǎng)掌握，與此同時(shí)，我規(guī)定你們?cè)诖舜味悇?wù)查驗(yàn)后，給本企業(yè)一個(gè)叫法，不必老是來惹麻煩，大家辦公司不易，沒有好的自然環(huán)境公司如何發(fā)展趨勢(shì)。”應(yīng)對(duì)丁的高傲，檢查員從其神情中看得出林某有一些徒有其表，相信該企業(yè)在一些階段上很有可能有什么問題，不驕不躁地說：“丁總，你要堅(jiān)信，大家會(huì)依規(guī)對(duì)你企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)查驗(yàn)，既還誠(chéng)實(shí)守信納稅者一個(gè)公平，但也決不會(huì)忽略一切損害中國(guó)稅收紀(jì)律的不法者，期待貴司相關(guān)部門能相互配合大家依規(guī)執(zhí)行稅務(wù)監(jiān)管”。恰在這時(shí)候，在該企業(yè)財(cái)務(wù)部的檢查員擁有重大發(fā)現(xiàn)：當(dāng)該企業(yè)財(cái)務(wù)部的工作人員開啟全部辦公室桌子、賬櫥包含一只大的保險(xiǎn)箱，展現(xiàn)在大家眼前的是一疊疊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，一扎扎會(huì)計(jì)記賬憑證，一捆捆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿，檢查員在思考著從哪里下手，一邊隨便從賬櫥中取出一本本帳簿憑據(jù)，一邊暗自緊密凝視著企業(yè)財(cái)會(huì)人員的動(dòng)態(tài)性，當(dāng)檢查員從一臺(tái)二手電腦桌邊踏過并無意間地拿手拍一拍桌子的一堆廢舊報(bào)紙時(shí)，財(cái)務(wù)主管面色一驚，檢查員靈機(jī)一動(dòng)，滾動(dòng)著這堆報(bào)刊，果真舊報(bào)紙堆中還確實(shí)有文章內(nèi)容，從這當(dāng)中翻出了二份存款日做賬，這時(shí)候，本在一旁與他人談笑風(fēng)聲的財(cái)務(wù)主管積極與檢查員搭話：“這部賬就是我企業(yè)在東臺(tái)工商銀行戶主的日做賬，沒什么難題?！睓z查員開啟一看，上邊記述的則是該企業(yè)從2000年8月到2005年12月該企業(yè)市場(chǎng)銷售純棉紗下欄片刀、車肚、雙吸……及其一部分舊固資、周轉(zhuǎn)材料廢棄物、抵賬產(chǎn)品等的收益以及應(yīng)用狀況，經(jīng)進(jìn)一步核查企業(yè)總分類賬及明細(xì)分類賬，這種內(nèi)容均無體現(xiàn)，檢查員發(fā)覺的恰好是二份黑賬，立即決策對(duì)該企業(yè)六年來的稅收狀況開展全方位查驗(yàn)并擬依規(guī)對(duì)該企業(yè)相關(guān)工作人員開展了解。

　　發(fā)覺疑問，把握住難題案件線索僅僅依法查處稅務(wù)案子的第一步，稅務(wù)監(jiān)管案子更關(guān)鍵的是獲得實(shí)際直接證據(jù)。發(fā)覺這部帳外賬，并不可以固定不動(dòng)該企業(yè)的違紀(jì)行為，還務(wù)必開展進(jìn)一步的調(diào)查取證，獲得實(shí)驗(yàn)原始記錄。檢查員就發(fā)覺的這部帳外賬向企業(yè)財(cái)會(huì)人員掌握狀況時(shí)，該企業(yè)財(cái)會(huì)人員均說不清，但檢查員發(fā)覺自始至終坐著辦公室桌子前的企業(yè)出納會(huì)計(jì)手上牢牢地的捏著倆把鎖匙，而全部開啟辦公室桌子抽屜柜和賬櫥的鎖匙都掛在抽屜柜和櫥門邊，難道說此外有沒有什么明堂？檢查員立即了解這一出納會(huì)計(jì)手上的鎖匙是哪個(gè)木柜的，該財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)說成舊保險(xiǎn)箱的，不起作用了拿在手上玩下的，檢查員拿過鎖匙看了看，鎖匙較有光澤度，并不像沒有用的鎖匙，但保險(xiǎn)箱又在那里呢，檢查員問其舊保險(xiǎn)箱在那里，該財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)說沒了并且用尋求幫助的目光看了看財(cái)務(wù)主管。歷經(jīng)檢查員的正面教育，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)地打開了藏在財(cái)務(wù)部?jī)?chǔ)物間賬柜身后的保險(xiǎn)箱，檢查員從這當(dāng)中發(fā)覺了六本紀(jì)錄以上帳外賬的初始根據(jù) “東臺(tái)市某針織廠收款收據(jù)” （該企業(yè)由東臺(tái)市某針織廠改革而成）存根聯(lián)、做賬聯(lián)，與以上帳外存款日做賬核查均能一一對(duì)應(yīng)，檢查員查賬和這種收款收據(jù)開展了打印，并讓相關(guān)工作人員核查簽名，蓋緊該公司行政公司章，總算完成了調(diào)查取證工作中。核查，該企業(yè)在2000年1月到2005年12月間出具“東臺(tái)市某針織廠收款收據(jù)”426份，產(chǎn)生帳外收益價(jià)稅合計(jì)3589060.03元，去除市場(chǎng)銷售并條機(jī)等達(dá)不上繳稅標(biāo)準(zhǔn)的占用固資110718.5元，別的應(yīng)稅收入額度累計(jì)2972941.48元，稅款累計(jì)505400.05元，價(jià)稅合計(jì)3478341.53元。

　　調(diào)查取證工作中已基本上進(jìn)行，好像做好了，然有一些疑問不能清除。不清除疑問，案子依法查處就會(huì)有很有可能功虧一簣，該企業(yè)產(chǎn)生的這種帳外收益金額比效大，周期時(shí)間長(zhǎng)，其資產(chǎn)的儲(chǔ)放與流入如果不弄清楚，則本案仍存有眾多變化，有可能造成本案小產(chǎn)，因此要辦好鐵案就務(wù)必進(jìn)一步證據(jù)調(diào)查，對(duì)帳外資產(chǎn)的流入緊追不舍。檢查員發(fā)覺帳外賬記述：帳外收益除一小部分用以該企業(yè)購入新機(jī)器設(shè)備和別的附加費(fèi)支出，有一些成數(shù)十萬整數(shù)金額降低，歸根結(jié)底，該企業(yè)財(cái)務(wù)主管迫不得已稅收法律的自尊，表明這種帳外收益除一小部分用以該企業(yè)購入新機(jī)器設(shè)備和別的附加費(fèi)支出，絕大多數(shù)以以借資的方式，虛造短期貸款再轉(zhuǎn)到企業(yè)大賬。因此，檢查員對(duì)該企業(yè)大賬上的短期貸款開展了查驗(yàn)，發(fā)覺該企業(yè)將收益虛掛短期貸款會(huì)計(jì)賬務(wù)處理以下：