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增值稅小規(guī)模納稅人如何做帳

答：(一)獲得財產(chǎn)或接收勞務(wù)公司等服務(wù)的會計賬務(wù)處理。

1.一般納稅人購置等服務(wù)的會計賬務(wù)處理。一般納稅人選購物資供應(yīng)、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)，獲得增值稅發(fā)票上注明的企業(yè)增值稅應(yīng)記入有關(guān)成本或財產(chǎn)，未通過“應(yīng)交稅金——銷項稅”學(xué)科計算。

2.購方做為義務(wù)人的會計賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度，海外單位或個人在境內(nèi)產(chǎn)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未配有經(jīng)營機構(gòu)的，以購方為企業(yè)增值稅義務(wù)人。地區(qū)一般納稅人購買服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)，按應(yīng)記入有關(guān)成本或資產(chǎn)的額度，借記“產(chǎn)品成本”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“固資”、“期間費用”等科目，按應(yīng)收或具體付款金額，貸記“應(yīng)付款”等科目，按應(yīng)代收代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——代繳代交企業(yè)增值稅”學(xué)科。具體交納代收代繳企業(yè)增值稅時，按代收代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——代繳代交企業(yè)增值稅”學(xué)科，貸記“存款”學(xué)科。

(二)市場銷售等服務(wù)的會計賬務(wù)處理。

1.產(chǎn)品銷售的會計賬務(wù)處理。公司銷售貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)，理應(yīng)按應(yīng)付或已收金額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“存款”等科目，按獲得收入額度，貸記“營業(yè)成本”、“營業(yè)外收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度計算出來的稅款，貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅”學(xué)科。出現(xiàn)銷售退回的，應(yīng)依據(jù)按照規(guī)定出具的紅色字體增值稅發(fā)票做反過來的賬務(wù)處理。

2.視同銷售的會計賬務(wù)處理。公司產(chǎn)生稅收法律上視同銷售的舉動，理應(yīng)按照政府會計準則規(guī)章制度有關(guān)規(guī)定進行一定的賬務(wù)處理，并按照現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度計算出來的稅款，借記“應(yīng)對員工薪酬”、“分配利潤”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅”學(xué)科。

增值稅納稅申報表(可用一般納稅人)如何填寫?

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明

此表“應(yīng)納稅額貨品及勞務(wù)公司”與“應(yīng)稅”各項目應(yīng)分別填好。

(一)“稅款所屬期”指的是經(jīng)營者申請的增值稅應(yīng)納稅所得額的歸屬時長，應(yīng)填好具體起始年、月、日。

(二)“納稅識別號”欄，填好納稅人稅務(wù)報到證號。

(三)“經(jīng)營者名字”欄，填好經(jīng)營者公司名稱全名。

(四)第1欄“應(yīng)征入伍企業(yè)增值稅不含稅銷售額”：填好應(yīng)納稅額貨品及勞務(wù)公司、應(yīng)稅的不含稅銷售額，不包含市場銷售用過的應(yīng)納稅額固資和銷售舊貨回收的不含稅銷售額、免稅銷售額、出入口免稅銷售額、查補銷售總額。

應(yīng)稅有扣除項目納稅人，本欄填好扣減后不含稅銷售額，與本期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)信息一致。

(五)第2欄“稅務(wù)行政機關(guān)代開票的增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填好稅務(wù)行政機關(guān)代開票的增值稅發(fā)票銷售總額總計。

(六)第3欄“稅控器具出具的普票不含稅銷售額”：填好稅控器具出具的應(yīng)納稅額貨品及勞務(wù)公司、應(yīng)稅的普票注明的額度計算的不含稅銷售額。

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