往年較小規(guī)模增值稅免稅、中小企業(yè)所得稅減免規(guī)范全匯聚
2022-08-19 16:25
較小規(guī)模增值稅免稅規(guī)范
1、2022年4月1日至2022年12月31日
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可用3%增值稅率的應(yīng)稅銷售收入，增值稅免稅;可用3%預(yù)征率的預(yù)繳稅款新項(xiàng)目，中止預(yù)繳稅款。
政策依據(jù)：《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第15號(hào))
2、2021年4月1日至2022年12月31日
一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額銷售行為，總計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)余元(以1個(gè)一季度為1個(gè)納稅期的，一季度銷售總額未超過(guò)45萬(wàn)余元，相同)的，增值稅免稅。
一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額銷售行為，總計(jì)月銷售額超出15萬(wàn)余元，但扣減本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷取得的銷售總額增值稅免稅。
可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，以差值后銷售總額確定是否可以享受本公告規(guī)定的增值稅免稅現(xiàn)行政策。
按固定期限繳稅的小規(guī)模納稅人能選以1月或1個(gè)一季度為納稅期限，一經(jīng)挑選，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變動(dòng)。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采用一次性繳納房租方式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可以從相對(duì)應(yīng)的租期內(nèi)平均分?jǐn)?，平攤后租金收益未超過(guò)15萬(wàn)元的，增值稅免稅。
按照現(xiàn)行要求理應(yīng)預(yù)繳稅款稅金的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳稅款地達(dá)到的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，本期不用預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅稅收征管難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第5號(hào))
3、2019年1月1日至2021年3月31日
一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額銷售行為，總計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)余元(以1個(gè)一季度為1個(gè)納稅期的，一季度銷售總額未超過(guò)30萬(wàn)余元，相同)的，增值稅免稅。
一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額銷售行為，總計(jì)月銷售額超出10萬(wàn)余元，但扣減本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷取得的銷售總額增值稅免稅。
可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，以差值后銷售總額確定是否可以享受本公告規(guī)定的增值稅免稅現(xiàn)行政策。
按固定期限繳稅的小規(guī)模納稅人能選以1月或1個(gè)一季度為納稅期限，一經(jīng)挑選，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變動(dòng)。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采用一次性繳納房租方式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可以從相對(duì)應(yīng)的租期內(nèi)平均分?jǐn)偅綌偤笞饨鹗找嫖闯^(guò)10萬(wàn)元的，增值稅免稅。
轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或是持續(xù)4個(gè)一季度(以1個(gè)一季度為1個(gè)納稅期)總計(jì)銷售總額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可以選擇轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。
按照現(xiàn)行要求理應(yīng)預(yù)繳稅款稅金的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳稅款地達(dá)到的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，本期不用預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號(hào))
4、2016年5月1日起止2018年12月31日
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別計(jì)算銷售貨物或是生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售、固定資產(chǎn)的銷售總額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或是生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超3萬(wàn)余元(按季繳稅9萬(wàn)余元)，銷售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷月銷售額不超3萬(wàn)余元(按季繳稅9萬(wàn)余元)的，自2016年5月1日起止2018年12月31日，可分別享有中小企業(yè)暫免征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策。
按季稅務(wù)申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，真實(shí)經(jīng)營(yíng)期不夠一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月測(cè)算本期可享受中小企業(yè)增值稅免稅政策的銷售總額度。
其他個(gè)人采用一次性扣除租金的方式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可以從房租相對(duì)應(yīng)的租期內(nèi)平均分?jǐn)?，平攤后租金收益不得超過(guò)3萬(wàn)元的，可享受中小企業(yè)增值稅免稅政策優(yōu)惠。執(zhí)行期限自2016年5月1日至2018年12月31日。
按照現(xiàn)行要求，適用于所得稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差值前銷售總額確定是否可以享受3萬(wàn)余元(按季繳稅9萬(wàn)余元)下列增值稅免稅現(xiàn)行政策。執(zhí)行期限自2016年5月1日至2018年12月31日。
政策依據(jù)：
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第52號(hào))
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營(yíng)改增試點(diǎn)多個(gè)稅收征管難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號(hào))
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立營(yíng)改增試點(diǎn)多個(gè)稅收征管難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第26號(hào))
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)稅收征收管理事宜的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào))
5、2014年10月1日起止2016年4月30日
增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅經(jīng)營(yíng)者，月銷售額或銷售額不超3萬(wàn)余元(含3萬(wàn)余元，相同)的，按照上述文件規(guī)定增值稅免稅或增值稅。在其中，以1個(gè)一季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅經(jīng)營(yíng)者，一季度銷售總額或銷售額不得超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定增值稅免稅或增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人混合銷售增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，理應(yīng)各自計(jì)算所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額，月銷售額不超3萬(wàn)余元(按季繳稅9萬(wàn)余元)的，增值稅免稅;月銷售額不超3萬(wàn)余元(按季繳稅9萬(wàn)余元)的，免稅增值稅。
政策依據(jù)：
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號(hào))
《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)所得稅和增值稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕71號(hào))
《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)所得稅和增值稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕96號(hào))
6、2013年8月1日起止2014年9月30日
為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)國(guó)務(wù)院準(zhǔn)許，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不得超過(guò)2萬(wàn)元的公司或者非公司性企業(yè)，暫免征繳所得稅;
對(duì)增值稅經(jīng)營(yíng)者中月銷售額不得超過(guò)2萬(wàn)元的公司或者非公司性企業(yè)，暫免征繳增值稅。
《通知》中“月銷售額不得超過(guò)2萬(wàn)”、“月銷售額不得超過(guò)2萬(wàn)”,就是指月銷售額或銷售額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)余元，相同)。月銷售額或銷售額高于2萬(wàn)元的，應(yīng)全額的測(cè)算繳納增值稅或增值稅。
以1個(gè)一季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅經(jīng)營(yíng)者中，一季度銷售總額或銷售額不得超過(guò)6萬(wàn)余元(含6萬(wàn)余元，相同)的企業(yè)或者非公司性企業(yè)，可按照《通知》要求，暫免征繳所得稅或增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或者非公司性企業(yè)，混合銷售增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，理應(yīng)各自計(jì)算所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額，月銷售額不得超過(guò)2萬(wàn)(按季繳稅6萬(wàn)余元)的暫免征繳所得稅，月銷售額不得超過(guò)2萬(wàn)(按季繳稅6萬(wàn)余元)的，暫免征繳增值稅。
《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)暫免征繳一部分中小企業(yè)所得稅和增值稅的通知》(稅務(wù)[2013]52號(hào))
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)暫免征繳一部分中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第49號(hào))
7、2011年11月1日起止2013年7月31日
增值稅起征點(diǎn)的應(yīng)用領(lǐng)域僅限于本人。
增值稅起征點(diǎn)的幅度要求如下所示：
(一)銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元;
(二)市場(chǎng)銷售應(yīng)稅服務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;
(三)包年繳稅的，為每一次(日)銷售總額300-500元。
前述所指銷售總額，就是指本細(xì)則第三十條第一款所指一般納稅人的銷售總額。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)修定)第三十七條
8、2009年1月1日起止2011年10月31日
增值稅起征點(diǎn)的應(yīng)用領(lǐng)域僅限于本人。
增值稅起征點(diǎn)的幅度要求如下所示：
(一)銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元;
(二)市場(chǎng)銷售應(yīng)稅服務(wù)的，為月銷售額1500-3000元;
(三)包年繳稅的，為每一次(日)銷售總額150-200元。
前述所指銷售總額，就是指本細(xì)則第三十條第一款所指一般納稅人的銷售總額。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條
中小企業(yè)所得稅減免規(guī)范
1、2022年1月1日至2024年12月31日
(1)對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)元的一部分，在《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的政策優(yōu)惠前提下，再減半征收所得稅。即：對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)元的一部分，減征12.5%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。(品稅閣注：實(shí)際稅負(fù)為=100*12.5%*20%=2.5%)此條為國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第12號(hào)要求，執(zhí)行期限到2022年12月31日。
(2)對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但是不超出300萬(wàn)元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。(品稅閣注：實(shí)際稅負(fù)為=100*25%*20%=5%)此條為國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第13號(hào)，執(zhí)行期限到2024年12月31日。
小微企業(yè)，就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且同時(shí)符合本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)300萬(wàn)余元、從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)300人、總資產(chǎn)不得超過(guò)5000萬(wàn)余元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。所指從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計(jì)算方法如下所示：
一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2
全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4
年終正中間開張或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)納稅年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。
政策依據(jù)：
《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行中小企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第13號(hào))
《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅減免現(xiàn)行政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第12號(hào))
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于落實(shí)適用小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展趨勢(shì)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第8號(hào))
《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號(hào))
2、2021年1月1日到2021年12月31日
對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)元的一部分，在《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的政策優(yōu)惠前提下，再減半征收所得稅。
即：對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)元的一部分，減征12.5%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。
(小編注：《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》稅務(wù)〔2019〕13號(hào)第二條要求：對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但是不超出300萬(wàn)元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。)
小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且同時(shí)符合本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)300萬(wàn)余元、從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)300人、總資產(chǎn)不得超過(guò)5000萬(wàn)余元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。所指從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計(jì)算方法如下所示：
一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2
全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4
年終正中間開張或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)納稅年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。
政策依據(jù)：
《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅減免現(xiàn)行政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第12號(hào))
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于落實(shí)適用小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展趨勢(shì)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第8號(hào))
《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號(hào))
3、2019年1月1日到2020年12月31日
對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但是不超出300萬(wàn)元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且同時(shí)符合本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)300萬(wàn)余元、從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)300人、總資產(chǎn)不得超過(guò)5000萬(wàn)余元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。所指從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計(jì)算方法如下所示：
一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2
全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4
年終正中間開張或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)納稅年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。
政策依據(jù)：
《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號(hào))
4、2018年1月1日到2018年12月31日
自2018年1月1日，將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅額限制由50萬(wàn)余元提升至100萬(wàn)余元，對(duì)年應(yīng)納稅額小于100萬(wàn)余元(含100萬(wàn)余元)的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。
前述所指小微企業(yè)，就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人，總資產(chǎn)不得超過(guò)3000萬(wàn)余元;
(二)其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人，總資產(chǎn)不得超過(guò)1000萬(wàn)余元。
本通知第一條所指從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。
所指從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計(jì)算方法如下所示：
一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2
全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4
年終正中間開張或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)納稅年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。
政策依據(jù)：
《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策范疇的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕77號(hào))
5、2017年1月1日到2017年12月31日
自2017年1月1日，將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅額限制由30萬(wàn)提升至50萬(wàn)，對(duì)年應(yīng)納稅額小于50萬(wàn)余元(含50萬(wàn)余元)的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。
前述所指小微企業(yè)，就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)50萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人，總資產(chǎn)不得超過(guò)3000萬(wàn)余元;
(二)其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)50萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人，總資產(chǎn)不得超過(guò)1000萬(wàn)余元。
本通知第一條所指從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。
所指從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計(jì)算方法如下所示：
一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2
全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4
年終正中間開張或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)納稅年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。
政策依據(jù)：
《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策范疇的通知》(財(cái)務(wù)〔2017〕43號(hào))
6、2015年10月1日到2016年12月31日
自2015年10月1日，對(duì)年應(yīng)納稅額在20萬(wàn)到30萬(wàn)余元(含30萬(wàn)余元)間的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。
前述所指小微企業(yè)，就是指合乎《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小微企業(yè)。
(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人，總資產(chǎn)不得超過(guò)3000萬(wàn)余元;
(二)其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人，總資產(chǎn)不得超過(guò)1000萬(wàn)余元。
為做好小微企業(yè)稅收政策的對(duì)接，進(jìn)一步便捷計(jì)算，對(duì)本通知規(guī)定的小微企業(yè)，其2015年10月1日到2015年12月31日之間所得的，依照2015年10月1日后的運(yùn)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
政策依據(jù)：
《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策范疇的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕99號(hào))
7、2015年1月1日到2015年9月30日
自2015年1月1日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于20萬(wàn)余元(含20萬(wàn))的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。
前述所指小微企業(yè)，就是指合乎《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(下稱所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小微企業(yè)。
(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人，總資產(chǎn)不得超過(guò)3000萬(wàn)余元;
(二)其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人，總資產(chǎn)不得超過(guò)1000萬(wàn)余元。
所得稅法實(shí)施細(xì)則第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所指從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計(jì)算方法如下所示：
一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2
全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4
年終正中間開張或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)納稅年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。
政策依據(jù)：
《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小微企業(yè)所得稅減免政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕34號(hào))
8、2014年1月1日至2014年12月31日
自2014年1月1日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于10萬(wàn)余元(含10萬(wàn)余元)的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。
前述所指小微企業(yè)，就是指合乎《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(下稱所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小微企業(yè)。
(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人，總資產(chǎn)不得超過(guò)3000萬(wàn)余元;
(二)其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人，總資產(chǎn)不得超過(guò)1000萬(wàn)余元。
政策依據(jù)：
《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕34號(hào))
9、2012年1月1日至2013年12月31日
自2012年1月1日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于6萬(wàn)余元(含6萬(wàn)余元)的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。
前述所指小微企業(yè)，就是指合乎《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(下稱所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小微企業(yè)。
(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人，總資產(chǎn)不得超過(guò)3000萬(wàn)余元;
(二)其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人，總資產(chǎn)不得超過(guò)1000萬(wàn)余元。
政策依據(jù)：
《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅務(wù)〔2011〕117號(hào))
10、2011年1月1日至2011年12月31日
自2011年1月1日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于3萬(wàn)余元(含3萬(wàn)余元)的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。
前述所指小微企業(yè)，就是指合乎《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(下稱所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小微企業(yè)。
(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人，總資產(chǎn)不得超過(guò)3000萬(wàn)余元;
(二)其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人，總資產(chǎn)不得超過(guò)1000萬(wàn)余元。
政策依據(jù)：
《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅務(wù)〔2011〕4號(hào))
11、2010年1月1日至2010年12月31日
自2010年1月1日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于3萬(wàn)余元(含3萬(wàn)余元)的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。
前述所指小微企業(yè)，就是指合乎《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(下稱所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小微企業(yè)。
(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人，總資產(chǎn)不得超過(guò)3000萬(wàn)余元;
(二)其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人，總資產(chǎn)不得超過(guò)1000萬(wàn)余元。
政策依據(jù)：
《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅務(wù)〔2009〕133號(hào))
12、2008年1月1日至2009年12月31日
自2008年1月1日，符合條件的小微企業(yè)，減征20%的征收率征繳所得稅。
以上小微企業(yè)，就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人，總資產(chǎn)不得超過(guò)3000萬(wàn)余元;
(二)其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人，總資產(chǎn)不得超過(guò)1000萬(wàn)余元。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條
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