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企業(yè)“聘請兼職人員”怎樣繳納個稅

理論與操作實務，差異很大，可以說一個天空，一個地底，有時一個看起來基礎理論很明確的難題，在操作實務處理中，只因摻雜著過多為人處事的考慮要素，讓財會人員深陷“冰”與“火”的矛盾之中。如同下面這個老生長發(fā)育談問題。

有人會問：我公司聘用外界專業(yè)技術人員(歸屬于其他部門職業(yè)員工，從我企業(yè)歸屬于“做兼職”)開展技術指導、新產(chǎn)品開發(fā)等業(yè)務，2萬余元/月。

1、這個錢依照工資申報還是按勞務報酬所得?

2、我公司支付費用時，是否需要稅票?

3、假如給予稅票，是不是還要代扣代繳個稅?

回應：以上敘述，只能說，這個錢的性質能是工資薪金所得，也可以是勞務報酬所得，自然也有可能是生產(chǎn)經(jīng)營所得……一般是啥?要分情況看：

一、定性為勞務報酬所得，應具備下列業(yè)務特點：

1、簽署具備勞務關系的勞同合同書;

本人與用人單位中間存不存在勞務關系，可以根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕526號文件以及國家稅務質監(jiān)總局2011年第27號公告的奮斗精神判斷，即：任職受雇應同時符合下列條件：

(1)受聘工作人員與用人單位簽署一年以上(含一年)勞動合同書(協(xié)議書)，具有長期性或連續(xù)的雇傭與被雇用關聯(lián);

(2)受聘工作人員因病假、病事假、假期等因素不可以正常出勤時，仍享有固定不動或標準工資收益;

(3)受聘工作人員與單位別的正式職工享有同樣福利、學習培訓及其他工資待遇;

(4)受聘人員的職務晉升、職稱評審等相關工作由用人單位負責組織。

2、應按照勞務報酬所得申報個稅;

《我國稅務質監(jiān)總局有關全面推行新個人所得多個稅收征管對接難題的公告》(我國稅務質監(jiān)總局公示2018年第56號)第一條第(一)項和《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(我國稅務質監(jiān)總局公示2018年第61號)第六條的規(guī)定：納稅人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當累計預扣法測算預扣稅款，并按月申請辦理全體人員全額的繳納申請。

3、要承擔為職工交社保的法定義務;

4、擔負人資附隨義務，受《勞動法》和《勞動合同法》等法規(guī)的強制性規(guī)定管束。

二、定性為勞務報酬，應具備下列業(yè)務特點：

1、簽訂勞務合同，受《民法通則》、《合同法》等民事法律關系危害;

2、依照勞務報酬所得預扣個人所得稅;

依據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(我國稅務質監(jiān)總局公示2018年第61號)第八條義務人向住戶個人支付勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得時，理應按照下列方式按項或者按月預扣預繳稅金。在其中根據(jù)我國稅務質監(jiān)總局公示2018年第61號第十一條的規(guī)定，勞務報酬歸屬于一次性收入的，以取得此項收益為一次;是屬于同一工程持續(xù)性收入的，以一個月內獲得收入為一次。

3、需要在服務項目案發(fā)地稅務行政機關代開票增值稅普通發(fā)票;

4、不用擔負為職工交社保的法定義務;

5、擔負合同違約責任，受《民法通則》、《合同法》等民事法律關系危害。

三、定性為生產(chǎn)經(jīng)營所得

能否定性為生產(chǎn)經(jīng)營所得，需融合業(yè)務特點，分辨是否具備依照經(jīng)營所得繳納個稅的條件，是否可調節(jié)運營模式科學安排為個體戶小區(qū)業(yè)主、個人獨資投資人、合伙制企業(yè)本人合作伙伴、承攬租賃經(jīng)營人本人以及其它從事生產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營以取得經(jīng)營所得的形式依照經(jīng)營所得來繳納個人所得稅。(比如說，該類技術指導、新產(chǎn)品開發(fā)能不能以承攬租賃方式進行業(yè)務流程分配等)，與此同時爭得享有經(jīng)營所得定額征收個人所得稅政策優(yōu)惠。

《我國稅務質監(jiān)總局有關個稅自主稅務申報有關問題的公告》國家稅質監(jiān)總局公示2018年第62號：個體戶小區(qū)業(yè)主、個人獨資投資人、合伙制企業(yè)本人合作伙伴、承攬租賃經(jīng)營人本人以及其它從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的本人獲得經(jīng)營所得，包含以下情形：

(一)個體戶從事生產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得的，個人獨資投資者、合伙制企業(yè)的個人合作伙伴來自地區(qū)注冊的個人獨資、合伙制企業(yè)生產(chǎn)制造、經(jīng)營的所得的;

(二)個體依規(guī)從業(yè)辦校、診療、資詢以及其它服務主題活動取得的所得的;

(三)本人對企業(yè)、機關事業(yè)單位經(jīng)營承包、租賃運營及其分包、轉租房取得的所得的;

(四)本人從業(yè)別的生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得的。

四、別的處理方法

實務中，受工作人員關系復雜、業(yè)務流程本質敏感性，個人稅稅賦過高難題影響的，存有根據(jù)賬外資金進行資金支付未嚴苛按照法律規(guī)定依法納稅的情形，小編最好在現(xiàn)階段監(jiān)管環(huán)境、管控技術性、管控方式日趨嚴苛的大環(huán)境下，為預防企業(yè)風險，以防得不償失，公司要采取合規(guī)合法的形式進行合理的繳稅籌劃，在法律允許的適度范圍之內爭得少繳稅，并非挺而走險的偷漏稅。

總的來說，實務中，之上類似業(yè)務流程到底定性為哪種所得的?或者通過哪種方法進行稅務解決?怎樣綜合性衡量個稅申請、社保繳費難題?也是需要公司財會人員不僅憑著專業(yè)技能進行綜合計算較為，也要求公司財會人員融合企業(yè)經(jīng)營風險性、本身職業(yè)風險、會計任務量尺寸、實際操作難易度，派發(fā)行為主體真實身份、時長寬緊水平，地區(qū)監(jiān)管政策特性等多重要素開展綜合考量，就算有一些業(yè)務流程有時候會讓財會人員深陷“冰”與“火”的矛盾和擔心之中，在經(jīng)過多方面衡量下，我相信最后一定會挑選出合適本身稅務處理方法。

由來：德居正財稅服務 創(chuàng)作者：何曉

2018年7月的解釋——

兼職人員的個稅難題

難題：

老師好，我公司聘請一些工作人員為我司工作中，由于這些工作人員不愿上保險，所以你司不能與她們簽署正式的勞動合同書，商議結果是與他們簽署兼職協(xié)議，簽署期一年，每月派發(fā)兼職工資，期滿續(xù)簽，這類人員的兼職工資是否應該按和我司有聘請的實質，按勞務報酬所得來計算個稅？此外，不繳納社保是不是有風險？

回應：

所說就職或是雇傭關聯(lián)，一般是指全部持續(xù)性的服務關聯(lián)，提供服務的任職者或是員工的重要收益或是很大一部分收益來自于就職的企業(yè)，并且這種收益大部分代表著提供幫助人員的工作。

因而以上人員的勞派也可以根據(jù)與用人單位簽訂的合同類型來區(qū)分。簽訂合同的，需要繳納社會保險費，與此同時按勞務報酬所得繳納個人所得稅，簽訂勞務合同的，則按業(yè)務費在所得稅稅前列支，不需要繳納社會保險費，但是需要獲得勞務費發(fā)票，按勞務報酬繳納個人所得稅。

剖析：

發(fā)放給個人業(yè)務費應當獲得合理合法的發(fā)票進賬。

支付勞務費歸屬于付款勞務報酬所得，是自己單獨從業(yè)各種各樣手藝、出示各類勞務公司取得的酬勞。該工作人員不屬公司的職工，與企業(yè)之間的關系只是由于該勞務公司而發(fā)生的。

由來：中稅網(wǎng)