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黨的十八屆三中全會至今，中共中央和國務(wù)院辦公廳數(shù)次就個稅改革創(chuàng)新和房地產(chǎn)稅立法指引方向，并明確指出要明顯提高直接稅比例和創(chuàng)建自然人稅收體系管理。2019年1月1日起，新《個人所得稅法》宣布執(zhí)行，在我國自然人稅收治理體系基本建設(shè)邁開關(guān)鍵一步?，F(xiàn)階段世界經(jīng)濟(jì)備受新型冠狀病毒肺炎疫情危害，在我國為“助復(fù)工謀發(fā)展”，關(guān)鍵對于公司“降稅費優(yōu)服務(wù)項目”。在這里新時代背景下，提升和健全自然人稅收整治更突顯其急迫性。

一、自然人稅收與加強(qiáng)稅款調(diào)整

（一）概念界定：什么是自然人稅收

普通合伙人就是指自然狀態(tài)下出世的具備自然生物特性得人。世界各地（地域）民法典均將普通合伙人做為最基本的行政主體。法律法規(guī)里的普通合伙人不但包含該國中國公民（具備該國國藉得人），還包含國外中國公民和無國籍。我國現(xiàn)行《民法總則》和將要執(zhí)行的《民法典》均將行政主體分成普通合伙人、法定代表人和民事主體，在其中普通合伙人假如經(jīng)依規(guī)備案從業(yè)工業(yè)運營，即是個體戶。在稅款理論和實踐中，一般把普通合伙人經(jīng)營者交納的稅款稱之為自然人稅收，而把公司（包含法人代表和民事主體）經(jīng)營者交納的稅款稱之為企業(yè)稅收。依據(jù)中共中央有關(guān)確定精神實質(zhì)，并融合稅款特點特性和已經(jīng)有相關(guān)研究，文中將自然人稅收定義為普通合伙人經(jīng)營者交納的直接稅，即普通合伙人直接稅。因為我國目前并未征收房屋遺產(chǎn)稅，因此目前自然人稅收關(guān)鍵表現(xiàn)為個稅、社會保險金（個人繳納一部分）和法律推動里的房產(chǎn)稅（普通合伙人交納一部分）。

（二）提升自然人稅收整治有益于加強(qiáng)稅款調(diào)整

伴隨著我國特色社會主義進(jìn)入新時代，在我國社會主要矛盾早已轉(zhuǎn)換為老百姓日益增長的幸福生活必須和不平衡不充分的進(jìn)步中間的分歧。在這里新時代背景下，加強(qiáng)稅款調(diào)整在國家治理方面的重要性進(jìn)一步加強(qiáng)。黨的十九屆四中全會進(jìn)一步明確指出，要建立健全以稅款、社保、財政轉(zhuǎn)移支付等為具體方式的初次分配調(diào)節(jié)機(jī)制。顯而易見，自然人稅收應(yīng)肩負(fù)起加強(qiáng)稅款調(diào)整的重?fù)?dān)。

科學(xué)上來講，全部稅款最后均由普通合伙人具體壓力。加強(qiáng)稅款調(diào)整首先精確考量普通合伙人的繳稅水平。最能體現(xiàn)普通合伙人繳稅水平的標(biāo)志是收益、資產(chǎn)、交易等信息內(nèi)容，為此為計稅基礎(chǔ)各自繳稅，即產(chǎn)生企業(yè)所得稅、直接稅、貨品和勞務(wù)稅。對比具備累退性的間接稅（一般為商品和勞務(wù)稅），普通合伙人交納的直接稅（一般包含企業(yè)所得稅和直接稅）無法轉(zhuǎn)嫁給稅賦，更加容易完成量比壓力標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而具備抵制兩極化的作用?？梢赃@么說，自然人稅收是一國稅款調(diào)節(jié)能力高低的主要。

實踐活動時要真真正正完成自然人稅收的調(diào)節(jié)功能，必需與此同時達(dá)到三個條件：一是自然人稅收制度完善，具備累進(jìn)稅性；二是自然人稅收比重高，為行為主體稅收；三是普通合伙人稅收管理能力強(qiáng)，經(jīng)營者遵循度提高，稅收制度運作不走樣?，F(xiàn)階段，在我國自然人稅收總體調(diào)節(jié)能力有待加強(qiáng)，有科學(xué)研究展現(xiàn)，在我國初次分配調(diào)節(jié)能力關(guān)鍵來源于財政轉(zhuǎn)移支付，稅款在初次分配里的功效不上10%。故此，小編覺得，應(yīng)提升自然人稅收整治，以提高稅款的初次分配緩沖作用。

二、提升自然人稅收整治的時期突破口

（一）加強(qiáng)自然人稅收調(diào)整漸成社會共識和全世界發(fā)展趨勢

第一，加強(qiáng)自然人稅收調(diào)整漸成社會共識。加強(qiáng)自然人稅收調(diào)整，可變小住戶間、區(qū)域間和城鎮(zhèn)間的貧富差距，有助于推動社會發(fā)展均衡全面發(fā)展趨勢，處理新時期在我國社會主要矛盾。近些年，中國的個稅改革創(chuàng)新和房地產(chǎn)稅立法均遭受全社會的廣泛關(guān)注，在較大水平上體現(xiàn)了加強(qiáng)自然人稅收調(diào)整的社會發(fā)展呼吁。共產(chǎn)主義價值觀培養(yǎng)和現(xiàn)階段全世界戰(zhàn)“疫”局勢提高，激發(fā)了我國公民的責(zé)任感和愛國情感，有益于進(jìn)一步凝結(jié)、加強(qiáng)自然人稅收調(diào)整的社會共識。

第二，加強(qiáng)自然人稅收調(diào)整已變成全世界發(fā)展趨勢。伴隨著全世界廣泛發(fā)生貧富差距擴(kuò)張發(fā)展趨勢，世界各國陸續(xù)加強(qiáng)自然人稅收調(diào)整。近些年，美、日、德、英等國普遍提高個人所得稅相關(guān)扣減規(guī)范或信用額度，以減少中低收入人群與家庭的稅賦；與此同時大力加強(qiáng)稅收管理協(xié)作，提升普通合伙人涉稅信息清晰度，嚴(yán)厲打擊有錢人階級的國際性躲避稅。國外做為歐美國家中貧富懸殊最嚴(yán)重的我國，依靠《海外賬戶稅收遵從法案》（FATCA）把握美國國籍的國外金融賬戶信息內(nèi)容。

（二）基本完工統(tǒng)一的普通合伙人稅收管理管理決策和稅務(wù)服務(wù)服務(wù)平臺

2018年國稅和地稅征管體制改革后，在我國稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在金稅三期系統(tǒng)軟件的前提下，對系統(tǒng)軟件開展集成化結(jié)合，不斷提升稅收管理系統(tǒng)軟件處理速度，推動信息管理系統(tǒng)的融合提升。在這一情況下，原金稅三期個稅系統(tǒng)更新為自然人稅收智能管理系統(tǒng)（ITS）。該體系以數(shù)據(jù)信息資源共享為基本，發(fā)布后，不但堵住了原來個稅（特別是收益種類和由來多元化的普通合伙人納稅人個稅）稅收征管的大多數(shù)系統(tǒng)漏洞，還大大的提升了對普通合伙人納稅人稅務(wù)服務(wù)

（三）稅收管理合作大大的提升了普通合伙人涉稅信息的清晰度水平。以后假如完成普通合伙人海內(nèi)外涉稅信息的全面優(yōu)化共享資源，可完工統(tǒng)一的普通合伙人稅收管理管理決策和稅務(wù)服務(wù)服務(wù)平臺，進(jìn)而提高稅收管理服務(wù)項目水平，促使稅款遵循和加強(qiáng)稅款調(diào)整。

在我國不斷有序推進(jìn)稅收管理的跨行業(yè)協(xié)作，大大的提升了對高收入高凈值人群普通合伙人納稅人稅收管理水平。2017年，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局與我國發(fā)展改革委簽定了《信用聯(lián)動合作框架協(xié)議》，秉著資源共享、個人信用雙邊協(xié)定和獎罰互幫互助的標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)建個人信用連動合作關(guān)系。2018年修定的《個人所得稅法》對有關(guān)部門幫助稅務(wù)行政機(jī)關(guān)稅收征管個人所得稅責(zé)任進(jìn)行了明文規(guī)定。2019年，我國發(fā)展改革委政策研究室和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局政策研究室協(xié)同下達(dá)《關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號），規(guī)定加強(qiáng)個稅納稅信用協(xié)作共建。2020年，住房和城鄉(xiāng)住建部提出了全方位收集房源信息和完成房屋網(wǎng)簽及時報備的建議，進(jìn)而促進(jìn)實現(xiàn)了全國各地住房信息的全方位連接網(wǎng)絡(luò)，基本上克服了房地產(chǎn)稅立法征繳的關(guān)鍵信息內(nèi)容阻礙。

在我國大力加強(qiáng)稅收管理的國際性合作，也大大的提升了對高收入（特別是有海內(nèi)外收益）普通合伙人納稅人涉稅信息清晰度。2013年，在我國簽定《多邊稅收征管互助公約》逐漸稅款情報信息互換，迄今全世界已有近一百多個我國簽定此項條例。2014年，在我國與列支敦士登簽定《稅收情報交換協(xié)定》，變成在我國簽定的第10個稅款情報信息互換協(xié)約。2015年，在我國簽定了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，逐漸與其他國家（地域）完成金融賬戶涉稅信息全自動互換。

（四）新一代信息技術(shù)為自然人稅收整治帶來了技術(shù)支撐

自然人稅收因經(jīng)營者數(shù)量多、流動性強(qiáng)、涉稅信息復(fù)雜，因而對涉稅信息數(shù)據(jù)處理方法的標(biāo)準(zhǔn)挺高。以大數(shù)據(jù)信息和互聯(lián)網(wǎng)為象征的新一代信息技術(shù)為自然人稅收整治帶來了技術(shù)支撐。在我國于2018年發(fā)布的自然人稅收智能管理系統(tǒng)（ITS）即基于大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)等信息技術(shù)搭建，具備強(qiáng)勁的信息核算、計算和處理能力。云計算技術(shù)不但能夠合理鑒別高收入高凈值人群普通合伙人經(jīng)營者，還能夠依據(jù)普通合伙人納稅人收益、交易、資產(chǎn)信息內(nèi)容開展精確“肖像”，進(jìn)而完成規(guī)范化管理的風(fēng)險管控。移動互聯(lián)網(wǎng)則實現(xiàn)了普通合伙人經(jīng)營者根據(jù)非接觸的手機(jī)方法網(wǎng)上辦稅，大幅度降低了自然人稅收的征納成本費，并提升了服務(wù)質(zhì)量。大數(shù)據(jù)技術(shù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、人工智能技術(shù)還有益于為個人給予精確、高效率、智能化的稅收服務(wù)。將來，區(qū)塊鏈技術(shù)和加密貨幣等信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和快速發(fā)展，也將為自然人稅收整治的智慧化給予更寬闊的的空間。

三、提升自然人稅收整治面臨的困難和考驗

（一）健全自然人稅收法律法規(guī)層面

要加強(qiáng)自然人稅收整治，須有健全的自然人稅收法律制度和管理體系。一個完善的自然人稅收法律規(guī)范一般包含個人所得、房地產(chǎn)稅法和財產(chǎn)稅收法律，進(jìn)而完成對自己獲得收益、享有資產(chǎn)和繼承財產(chǎn)的全階段遮蓋?！秱€人所得稅法》經(jīng)2018年修定有比較大健全，但加強(qiáng)稅款調(diào)整的機(jī)制提升的空間比較有限。在我國將房產(chǎn)稅列入行政立法整體規(guī)劃，但現(xiàn)階段并未確立頒布時長。房屋遺產(chǎn)稅現(xiàn)階段還逗留在理論基礎(chǔ)研究環(huán)節(jié)，短時間并無征收的整體規(guī)劃?！抖愂照魇展芾矸ā沸抻啿莅刚J(rèn)知度高，且具備提升普通合伙人稅收管理的導(dǎo)向性，但現(xiàn)階段并未遞交全國人大常委會決議。除此之外，在我國雖重視自然人稅收法律的公眾監(jiān)督，但受限于法律形成機(jī)制和群眾專業(yè)技能，現(xiàn)階段公眾監(jiān)督對稅款法律的具體影響度極低。

（二）推進(jìn)普通合伙人稅收管理合作層面

一方面，在我國并未建立和完善的行政部門幫助制度體系，相關(guān)普通合伙人稅收管理幫助的要求除開反映在《稅收征收管理法》中，還分布在《個人所得稅法》等單行道稅收法律中。這種單行道稅收法律僅有原則問題要求，欠缺配套設(shè)施的操作步驟和保障體系，因而存有單位間幫助的主觀能動性和主動性缺乏的狀況。除此之外，因為世界各國（地域）在自然人稅收權(quán)益上出現(xiàn)矛盾和對立，加上自然人稅收行業(yè)的獨特敏感度，造成全世界協(xié)作嚴(yán)厲打擊普通合伙人國際性躲避稅的步履維艱。大部分我國（地域）在簽定《多邊稅收征管互助公約》的情況下，一般會讓稅金征繳幫助做出保存，消弱了該條例的強(qiáng)制手段和約束。

另一方面，盡管在我國許多地區(qū)已基本設(shè)立了稅收信息共享機(jī)制，但因為不一樣單位涉稅信息的規(guī)格各不相同，造成稅務(wù)行政機(jī)關(guān)無法全方位配對應(yīng)用第三方普通合伙人涉稅信息。在我國根據(jù)《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》獲得的很多消息現(xiàn)階段并未獲得全方位合理運用，原因之一就取決于有關(guān)信息與在我國普通合伙人納稅識別號規(guī)章制度未建立合理連接，很多數(shù)據(jù)沒法核對和鑒別。

（三）解決自然人稅收異議層面

一是在我國稅務(wù)行政機(jī)關(guān)遭遇的自然人稅收異議應(yīng)對壓力擴(kuò)大。普通合伙人有更立即和劇烈的“稅疼痛感”，且爭得稅收利潤的自我意識和執(zhí)行力強(qiáng)，非常容易和稅務(wù)行政機(jī)關(guān)造成異議。以2018年為例子，當(dāng)初全國各地稅務(wù)行政部門訴訟案子中，一審上訴人為普通合伙人的案例數(shù)占比較高達(dá)49%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于自然人稅收總收入額占全國各地財政收入總金額的占比；且普通合伙人提到稅務(wù)行政訴訟法的理由多種多樣，涉及到信息公開、檢舉異議、繳稅個人行為、稅務(wù)懲罰等16個層面。在全媒體時代，自然人稅收異議案子易引起社會關(guān)注，繼而造成各種各樣社會發(fā)展輿情風(fēng)險。

二是我國遭遇的國際稅收異議應(yīng)對壓力擴(kuò)大。在我國個稅采用屬人和所在地緊密結(jié)合的稅款地域管轄標(biāo)準(zhǔn)（即混和稅款地域管轄標(biāo)準(zhǔn)），盡管有益于加強(qiáng)對高收入（特別是有海內(nèi)外收益）普通合伙人納稅人稅款調(diào)整，但易因世界各國（地域）在評定稅收居民真實身份和固定收入地等領(lǐng)域的差別，引起國際稅收異議?，F(xiàn)階段，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，進(jìn)一步增加了世界各國（地域）在評定稅收居民真實身份和固定收入地等領(lǐng)域的矛盾和不同。假如在我國將來征收房屋遺產(chǎn)稅，也有可能遭遇同樣的問題。

（四）財政局運作和分稅制層面

因個稅一般采用超額累進(jìn)稅率，雖具備自動穩(wěn)定器作用，但受資金危害造成的財政收入波動幅度更高，展現(xiàn)出很大的收入彈性特點。在gdp增速減檔或向下的前提下，自然人稅收比例較強(qiáng)的稅制結(jié)構(gòu)會出現(xiàn)顯著的財政總收入抑止?fàn)顩r。要加強(qiáng)自然人稅收調(diào)整，就需要提升自然人稅收比例，因此有很有可能增加在我國財政收入波動幅度，進(jìn)而危害財政總收入的可靠性。

小編覺得，從加強(qiáng)稅款調(diào)整的理論和實踐看來，個稅更適合做為中央稅。伴隨著在我國自然人稅收的制度完善以及比例提升，個稅具有由共享稅變化為中央稅的概率。房地產(chǎn)稅立法毫無疑問將促進(jìn)地稅服務(wù)體系，進(jìn)而對地區(qū)財政收入造成重大影響。假如在我國將來征收房屋遺產(chǎn)稅，都將面臨收益在中央和地方間挑選或區(qū)劃的難題。

四、提升自然人稅收整治的對策提議

（一）推動自然人稅收整治的意識營造

盡管自然人稅收改革創(chuàng)新與整治是隨社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展而當(dāng)然演化的全過程，但我們不可以否定稅收改革與整治的延展性，不可以否定自然人稅收改革創(chuàng)新與整治是改革創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)者、現(xiàn)行政策設(shè)計師、稅務(wù)組織和廣大群眾共同努力的稅款整治演變過程。因而，提升自然人稅收整治，主要是指推動社會發(fā)展價值觀的營造。

對改革創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)者和現(xiàn)行政策設(shè)計師來講，務(wù)必兼顧膽量和聰慧，才可以提升自然人稅收整治的一些制度設(shè)計梗塞，如《稅收征收管理法》修定里的法律沖突和短板提升等。對稅務(wù)行政機(jī)關(guān)來講，應(yīng)切合經(jīng)營者種類的變動和稅收征管方法的轉(zhuǎn)型發(fā)展，不斷推進(jìn)優(yōu)化納稅服務(wù)和服務(wù)性稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)。對社會發(fā)展群眾來講，必須大力加強(qiáng)社會主義道德基本建設(shè)、公民教育和稅收法律文化教育，變小和消弭社會發(fā)展價值觀矛盾和撕破，真真正正產(chǎn)生加強(qiáng)自然人稅收整治的社會共識。

（二）提升自然人稅收整治的法制建設(shè)

第一，健全普通合伙人涉稅法律管理體系。最先，逐步完善普通合伙人稅收法律管理體系。為加強(qiáng)稅款緩沖作用的充分發(fā)揮，《個人所得稅法》應(yīng)在2018年修定的前提下，進(jìn)一步完善，如：容許夫婦協(xié)同（或家中）申請、優(yōu)化專項附加扣除、健全退（棄）籍稅務(wù)注銷標(biāo)準(zhǔn)、創(chuàng)建綜合所得方式等。房產(chǎn)稅可以從綜合考慮到房地產(chǎn)建設(shè)、享有和買賣階段稅金的前提下，加速法律過程，以加強(qiáng)住房享有階段的稅款調(diào)整。房屋遺產(chǎn)稅在現(xiàn)階段法律標(biāo)準(zhǔn)尚未具有的前提下，應(yīng)先對房地產(chǎn)業(yè)承繼個人行為征繳房產(chǎn)契稅，以適度填補(bǔ)普通合伙人繼承遺產(chǎn)階段的稅款調(diào)整缺少。次之，逐步完善自然人稅收法律的公眾監(jiān)督體制。自然人稅收法律涉及到每個人的合法權(quán)益，應(yīng)普遍吸收廣大群眾的合理建議，提升法律水準(zhǔn)，并集中體現(xiàn)“以民為本”的觀念。因此，自然人稅收法律應(yīng)根據(jù)我國《立法法》的要求，在匯總《個人所得稅法》修定工作經(jīng)驗的前提下，依靠房地產(chǎn)稅立法突破口，健全公眾監(jiān)督體制。

第二，加強(qiáng)普通合伙人合理合法稅款利益的確保。一是合理確保普通合伙人涉稅信息個人隱私。在創(chuàng)建普通合伙人稅收信息共享機(jī)制時，依規(guī)維護(hù)普通合伙人涉稅信息個人隱私，保證有關(guān)信息的依法合規(guī)應(yīng)用。二是適度調(diào)節(jié)稅款行政訴訟法的繳稅外置要求。最好在交納一定占比（如20%）的稅額或給予相對應(yīng)貸款擔(dān)保后，就可以提出訴訟。三是達(dá)到普通合伙人的稅款救助要求。創(chuàng)立或建立自然人稅收權(quán)益保護(hù)機(jī)構(gòu)，標(biāo)準(zhǔn)和幫扶稅務(wù)律師行業(yè)發(fā)展趨勢。與此同時，提升普通合伙人涉稅案件審理團(tuán)隊系統(tǒng)化基本建設(shè)，由相對性固定不動的審判人員、仲裁庭案件審理涉稅案件。四是標(biāo)準(zhǔn)舉報普通合伙人稅收違紀(jì)行為的支配權(quán)。在確保舉報普通合伙人稅收違紀(jì)行為支配權(quán)的與此同時，依規(guī)標(biāo)準(zhǔn)舉報紀(jì)律，防止出現(xiàn)亂用舉報支配權(quán)而故意傷害別人合法權(quán)益的情形。

（三）提升自然人稅收整治的稅收征管服務(wù)項目

第一，健全普通合伙人稅收管理方法。最先，基本建設(shè)全國統(tǒng)一的普通合伙人稅收公共信息平臺，完成普通合伙人稅收數(shù)據(jù)信息跨區(qū)域、跨行業(yè)的數(shù)據(jù)共享；創(chuàng)建稅款信息融合的根本性規(guī)章制度，逐步推進(jìn)稅務(wù)稽查資源共享和規(guī)格配對。次之，健全普通合伙人稅收管理系統(tǒng)軟件，借助目前的自然人稅收智能管理系統(tǒng)（ITS），根據(jù)普通合伙人納稅識別號和房產(chǎn)統(tǒng)一登記制度，完成普通合伙人納稅人收益和資產(chǎn)（通常是房地產(chǎn)業(yè)）信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，合理服務(wù)于普通合伙人稅收管理管理決策。再度，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)性的精準(zhǔn)脫貧和肖像，對個人經(jīng)營者按工資和財產(chǎn)推行分級分類管理；關(guān)鍵對高收入高凈值人群普通合伙人經(jīng)營者開展稅收風(fēng)險剖析，區(qū)別不一樣安全風(fēng)險，采用差異化應(yīng)對措施。

第二，提升普通合伙人稅務(wù)服務(wù)。最先，靈活運用挪動遠(yuǎn)程控制APP、人工智能技術(shù)等現(xiàn)代科技，為普通合伙人經(jīng)營者網(wǎng)上辦稅給予遠(yuǎn)程控制（非接觸）、及時、智能化、友善的稅務(wù)服務(wù)感受；利用大數(shù)據(jù)技術(shù)性對普通合伙人納稅人肖像，給予精確智能化的稅法宣傳和現(xiàn)行政策消息推送等服務(wù)項目。次之，在稅務(wù)行政機(jī)關(guān)持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)的與此同時，幫扶涉稅專業(yè)服務(wù)社會團(tuán)體發(fā)展趨勢，標(biāo)準(zhǔn)和充分發(fā)揮其在自然人稅收服務(wù)咨詢里的積極作用；充分運用和充分發(fā)揮各界人士的稅務(wù)人力資源，建立自然人稅收服務(wù)項目志愿隊，給予公益性的稅收法律文化教育和現(xiàn)行政策指導(dǎo)。

第三，提升自然人稅收管理方法的資源分配。最先，切合信息內(nèi)容智能科技和數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對自然人稅收產(chǎn)生的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，切實塑造在信息科技、涉稅法律和國際稅收層面的自然人稅收管理和服務(wù)優(yōu)秀人才。次之，融入自然人稅收比例提升和整治技能提升的要求，向自然人稅收管理部門歪斜網(wǎng)絡(luò)資源，特別是在提升和豐富自然人稅收的信息內(nèi)容、稅收征管、服務(wù)項目、政策法規(guī)和國際稅收等職能部門的能量；針對自然人稅收稅務(wù)稽查規(guī)模較小一點地域，可依照規(guī)模化稅收征管的規(guī)定，適當(dāng)融合稅收征管能量。

（四）推進(jìn)自然人稅收整治的協(xié)同合作

第一，加強(qiáng)普通合伙人涉稅信息的共享資源。充足把握普通合伙人涉稅信息是提升自然人稅收整治的前提條件和基本。提議以《稅收征收管理法》修定為突破口，健全普通合伙人涉稅信息充足共享機(jī)制，并借助將來基本建設(shè)的全國統(tǒng)一稅收公共信息平臺，使稅務(wù)行政機(jī)關(guān)充足獲得社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展我們身邊的普通合伙人涉稅信息，特別是網(wǎng)上交易平臺信息內(nèi)容和金融企業(yè)信息內(nèi)容。與此同時，推進(jìn)自然人稅收整治的國際交流，提升稅收管理互幫互助，進(jìn)一步擴(kuò)展普通合伙人涉稅信息互換的標(biāo)準(zhǔn)和具體內(nèi)容。

第二，健全普通合伙人納稅信用協(xié)同獎懲機(jī)制。創(chuàng)建普通合伙人納稅信用紀(jì)錄和失信行為評定體制，促進(jìn)納稅信用和別的社會信用的連動管理方法，充分運用普通合伙人納稅信用在本人社會信用體系里的基本性功效。健全誠信協(xié)同鼓勵和失信黑名單聯(lián)合執(zhí)法體制，對誠信普通合伙人經(jīng)營者給予更多的便捷和可能，激勵有關(guān)部門在授予獲獎證書、獎勵和嘉獎時，將其做為參照要素予以考慮；對嚴(yán)重失信的普通合伙人經(jīng)營者，則向全國信用公共信息平臺消息推送有關(guān)信息，并創(chuàng)建個人信用信息數(shù)據(jù)信息動態(tài)更新體制，依法依規(guī)執(zhí)行聯(lián)合執(zhí)法。

第三，推動自然人稅收管理方法的社會發(fā)展幫助。健全稅款行政部門幫助規(guī)章制度和體制，擴(kuò)張有關(guān)部門和組織幫助稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)，適用有關(guān)部門和組織采用代征代繳、繳稅外置等方法，幫助管理方法自然人稅收。激勵社會團(tuán)體和本人共同努力自然人稅收整治，適度提升稅收違法舉報的獎賞水準(zhǔn)。

（五）推動自然人稅收整治的使用價值共享資源

第一，推動自然人稅收整治里的信息內(nèi)容使用價值共享資源。在提升自然人稅收整治的情況下，很多的普通合伙人涉稅信息將向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)集中化，必須依規(guī)不斷完善稅務(wù)行政機(jī)關(guān)自然人稅收信息內(nèi)容對外開放給予體制，加強(qiáng)社會治理和提升公共文化服務(wù)。與此同時，充分發(fā)揮普通合伙人稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)點，提升信息的升值運用，服務(wù)項目社會經(jīng)濟(jì)管理方法和宏觀決策，推動國家治理能力智能化。

第二，推動自然人稅收整治里的調(diào)整使用價值共享資源。提升自然人稅收整治，有助于推動社會發(fā)展分派公平公正，塑造優(yōu)良社會風(fēng)尚。自然人稅收比例的提升，將逐漸推動在我國稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型發(fā)展，有益于同歩緩解公司負(fù)稅，進(jìn)而優(yōu)化營商環(huán)境、促進(jìn)就業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，完成自然人稅收整治與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的良性互動和循環(huán)系統(tǒng)。除此之外，提升自然人稅收比例，有益于推動分稅制改革，確?；竟卜?wù)資金需求，推動改善民生、資金融洽和地區(qū)平衡。

END

創(chuàng)作者：漆亮亮王曄陳瑩

作者單位：廈大公共行政學(xué)校，廈大經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，福建省協(xié)同致誠法律事務(wù)所

（文中刊登于《國際稅收》2020年第7期）