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1.住戶勞務(wù)報酬所得

（1）有居所居民個人正常的勞務(wù)報酬所得

正常的勞務(wù)報酬所得就是指本人因就職或是受聘而獲得的薪水、薪酬、獎勵金、年尾漲薪、工作年底分紅、補(bǔ)貼、津貼及其與就職或是受聘相關(guān)的其它所得的。

計算方法為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=（總計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額×征收率－速算扣除數(shù)）－總計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅款

總計預(yù)繳稅款應(yīng)納稅額=累計收入－總計不征稅收入－總計減除費(fèi)用－累計專項扣除－總計專項附加扣除－累計依規(guī)明確的其他扣減

（2）無住處居民個人正常的勞務(wù)報酬所得

無住處居民個人在國內(nèi)定居總計滿183天的本年度持續(xù)不滿意六年（含無住處居民個人為高級管理人員工作人員）

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金所得金額÷當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額）×（當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間海外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間陽歷日數(shù)）〕－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

無住處居民個人在國內(nèi)定居總計滿183天的本年度持續(xù)滿六年（含無住處居民個人為高級管理人員工作人員）

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×征收率－速算扣除數(shù)

無住處本人先前六年的任一年在中國境內(nèi)總計定居日數(shù)不滿意183天或是一次出境超出30天。該繳稅本年度來自中國境外且由海外企業(yè)或是個人支付的所得的，免于交納個稅。重新計算持續(xù)定居期限。

2.居民個人全年度一次性獎金收益

居民個人獲得全年度一次性獎金，合乎《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年度一次性獎金等測算征繳個稅方式難題的通告》（國稅發(fā)〔2005〕9號）要求的，在2021年12月31日前，不劃入當(dāng)初綜合所得，以全年度一次性獎金收益除于12個月獲得的金額，根據(jù)本通告應(yīng)附按月計算后的綜合性所得稅稅率表（下稱月度稅率表），確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)，獨立測算繳稅。計算方法為：

應(yīng)納稅所得額=全年度一次性獎金×稅率－速算扣除數(shù)

居民個人獲得全年度一次性獎金，還可以挑選劃入當(dāng)初綜合所得測算繳稅。

自2022年1月1之日起，居民個人獲得全年度一次性獎金，應(yīng)劃入當(dāng)初綜合所得測算交納個稅。

3.居民個人勞務(wù)報酬

（1）勞務(wù)報酬－保險代理人、證券經(jīng)紀(jì)人

保險代理人、證券經(jīng)紀(jì)人獲得的傭金收入，歸屬于勞務(wù)報酬，以不含所得稅的收益扣減20%的花費(fèi)后的額度為總收入額，總收入額減掉開展業(yè)務(wù)的成本費(fèi)及其附加稅費(fèi)后，劃入當(dāng)初綜合所得，測算交納個稅。保險代理人、證券經(jīng)紀(jì)人開展業(yè)務(wù)的成本費(fèi)依照總收入額的25%測算。

（2）勞務(wù)報酬－一般勞務(wù)公司、別的勞務(wù)公司

勞務(wù)報酬以每一次收益減除費(fèi)用后的額度為總收入額；每一次收益不得超過四千元的，花費(fèi)按八百元估算；每一次收益四千元之上的，花費(fèi)按百分之二十估算。計算方法為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額×延付率－速算扣除數(shù)

4.居民個人稿酬所得

稿酬所得，就是指本人以其著作以書籍、刊物等方式出版發(fā)行、發(fā)布而獲得的所得的。以收益減除費(fèi)用后的額度為總收入額，總收入額減征百分之七十測算。每一次收益不得超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元估算；每一次收益四千元之上的，減除費(fèi)用按百分之二十估算。

計算方法為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額×稅率（20%）

5.居民個人特許權(quán)所得的

特許權(quán)所得到每一次收益減除費(fèi)用后的額度為總收入額。每一次收益不得超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元估算；每一次收益四千元之上的，減除費(fèi)用按百分之二十估算。

計算方法為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額×稅率（20%）

6.非居民納稅人勞務(wù)報酬所得

（1）非高層管理人員應(yīng)納稅所得額：

1）非居民個人地區(qū)定居時長積累不得超過90天

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額×（當(dāng)月地區(qū)付款工資薪金所得金額÷當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額）×（當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間地區(qū)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間陽歷日數(shù)）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

2）非居民個人地區(qū)定居時長積累超出90天不滿意183天

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額×（當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間地區(qū)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間陽歷日數(shù)）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

（2）高級管理人員工作人員應(yīng)納稅所得額：

1）高級管理人員工作人員在國內(nèi)定居時長積累不得超過90天

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額×（當(dāng)月地區(qū)支付工資÷當(dāng)月海內(nèi)外付款職工薪酬）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×征收率－速算扣除數(shù)

2）高級管理人員工作人員在國內(nèi)定居時長積累超出90天不滿意183天

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金所得金額÷當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額）×（當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間海外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間陽歷日數(shù)）〕－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

注：非居民個人在一個繳稅本年度內(nèi)稅金繳納方式保持一致，做到居民個人標(biāo)準(zhǔn)時，理應(yīng)告之義務(wù)人基礎(chǔ)信息轉(zhuǎn)變狀況，年終結(jié)后依照居民個人有關(guān)規(guī)定申請辦理年度匯算清繳。

7.非居民工作人員數(shù)月獎勵金所得的

非居民個人一個月內(nèi)獲得數(shù)月獎勵金，獨立測算當(dāng)月總收入額，不與當(dāng)月別的工資薪金所得合拼，按6個月平攤記稅，不減除費(fèi)用，在一個陽歷本年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該記稅方法只容許可用一次。

計算方法為：

應(yīng)納稅所得額=〔（數(shù)月獎勵金總收入額÷6）×征收率－速算扣除數(shù)〕×6

8.非居民個人股權(quán)激勵計劃所得的

非居民個人一個月內(nèi)獲得股權(quán)激勵計劃所得的，獨立測算當(dāng)月總收入額，不與當(dāng)月別的工資薪金所得合拼，按6個月平攤記稅（一個陽歷本年度里的股權(quán)激勵計劃所得的應(yīng)分類匯總），不減除費(fèi)用。

計算方法為：

應(yīng)納稅所得額=〔（本陽歷本年度內(nèi)股權(quán)激勵計劃所得的總計額）÷6）×征收率－速算扣除數(shù)〕×6－本陽歷本年度內(nèi)股權(quán)激勵計劃所得的已年利稅

9.非居民個人勞務(wù)報酬

勞務(wù)報酬以每一次收益扣減百分之二十的花費(fèi)后的額度為應(yīng)納稅額，可用本人所得稅稅率表三測算應(yīng)納稅所得額。

計算方法為：

應(yīng)納稅額=每一次收益×（1－20%）

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

在其中稅率和速算扣除數(shù)：依照綜合所得可用的個稅征收率按月計算

10.非居民個人稿酬所得

稿酬所得以每一次收益減除費(fèi)用后的額度為總收入額，總收入額減征百分之七十測算為應(yīng)納稅額?？捎帽救怂枚惗惵时砣郎y算應(yīng)納稅所得額。

計算方法為：

應(yīng)納稅額=每一次收益×（1－20%）×70%

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

在其中稅率和速算扣除數(shù)：依照綜合所得可用的個稅征收率按月計算

11.非居民個人特許權(quán)所得的

特許權(quán)所得到收益扣減百分之二十的花費(fèi)后的額度為應(yīng)納稅額，可用本人所得稅稅率表三測算應(yīng)納稅所得額。

計算方法為：

應(yīng)納稅額=每一次收益×（1－20%）

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

在其中稅率和速算扣除數(shù)：依照綜合所得可用的個稅征收率按月計算

12.解除勞動關(guān)系一次性賠償金

本人與用人公司解除勞動合同獲得一次性補(bǔ)償收益（包含用人公司派發(fā)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、生活補(bǔ)助費(fèi)和其它補(bǔ)助金），在本地去年職工平均工資3倍金額之內(nèi)的一部分，免稅個稅；超出3倍金額的一部分，不劃入當(dāng)初綜合所得，獨立可用綜合性所得稅稅率表，測算繳稅。

計算方法為：

應(yīng)納稅額=一次性補(bǔ)償收益－本地職工平均工資×3

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

13.本人股權(quán)激勵計劃收益

居民個人獲得個股期權(quán)、個股升值權(quán)、員工持股計劃、股份獎賞等股權(quán)激勵計劃（下稱股權(quán)激勵計劃），合乎《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人個股期權(quán)所得的征繳個稅難題的通告》（稅務(wù)總局〔2005〕35號）、《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于理財升值權(quán)所得的和員工持股計劃所得的征繳個稅相關(guān)情況的通告》（稅務(wù)〔2009〕5號）、《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將我國科技創(chuàng)新示范園區(qū)相關(guān)稅款示范點現(xiàn)行政策營銷推廣到國內(nèi)范疇執(zhí)行的通告》（財務(wù)〔2015〕116號）第四條、《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全股權(quán)激勵計劃和技術(shù)入股相關(guān)所得稅政策的通告》（財務(wù)〔2016〕101號）第四條第（一）項要求的有關(guān)情況的，在2021年12月31日前，不劃入當(dāng)初綜合所得，全額的獨立可用綜合性所得稅稅率表，測算繳稅。

計算方法為：

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

個股期權(quán)應(yīng)納稅額=（定向增發(fā)股票個股的每一股市價－員工獲得該個股期權(quán)付款的每一股施權(quán)價）×股票數(shù)量

個股升值權(quán)應(yīng)納稅額=（定向增發(fā)股票日股價－受權(quán)日股價）×定向增發(fā)股票個股份額

員工持股計劃應(yīng)納稅額=（個股登記日股票市場價 本批號解禁股票當(dāng)天市場價）÷2×本批號解禁股票份額－被勉勵目標(biāo)具體付款的資產(chǎn)總金額×（本批號解禁股票份額÷被勉勵目標(biāo)獲得的員工持股計劃總份額）

14.分紅保險領(lǐng)到

本人做到國家規(guī)定的法定退休年齡，領(lǐng)到的年金、企業(yè)年金，合乎《國家財政部 人力資源管理社保部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)年金企業(yè)年金個稅相關(guān)情況的通告》（稅務(wù)〔2013〕103號）要求的，不劃入綜合所得，全額的獨立測算應(yīng)納稅所得額。按月領(lǐng)到的，可用月度總結(jié)稅率表測算繳稅；按季領(lǐng)到的，均值平攤記入各月，按每個月領(lǐng)到額可用月度總結(jié)稅率表測算繳稅；按年領(lǐng)到的，可用綜合性所得稅稅率表測算繳稅。

計算方法為：

應(yīng)納稅所得額=分紅保險領(lǐng)到總收入額×稅率－速算扣除數(shù)

15.提前退休政策一次性補(bǔ)貼

本人辦理提前退休辦理手續(xù)而獲得的一次性補(bǔ)貼個人收入，應(yīng)依照辦理提前退休辦理手續(xù)至法律規(guī)定退休年紀(jì)中間具體本年度數(shù)均值平攤，確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)，獨立可用綜合性所得稅稅率表，測算繳稅。

計算方法為：

應(yīng)納稅所得額={〔（一次性補(bǔ)貼收益÷辦理提前退休辦理手續(xù)至退休年齡規(guī)定的具體本年度數(shù)）－花費(fèi)扣減規(guī)范〕×稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休辦理手續(xù)至退休年齡規(guī)定的具體本年度數(shù)

16.貸款利息、股利分配、收益所得的

貸款利息、股利分配、收益所得的，以支付利息、股利分配、收益時獲得的收益為一次。所得的可用比例稅率，征收率為百分之二十。、

計算方法為：

應(yīng)納稅所得額=貸款利息、股利分配、收益所得的收益×稅率（20%）

17.財產(chǎn)租賃所得的

財產(chǎn)租賃所得的，就是指本人出租不動產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、車船及別的資產(chǎn)獲得的所得的。財產(chǎn)租賃所得的可用比例稅率，征收率為百分之二十，以一個月內(nèi)獲得的收益為一次。每一次收益不得超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元之上的，扣除百分之二十的花費(fèi)，其額度為應(yīng)納稅額，乘于百分之二十的占比稅額計算公式稅金。

計算方法為：

（1）每一次收益不得超過4000元：

應(yīng)納稅所得額=〔每一次（月）總收入額－準(zhǔn)許減除費(fèi)用800元〕×20%

（2）每一次（月）收益在4000元之上：

應(yīng)納稅所得額=每一次（月）總收入額×（1－20%）×20%

18.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的（含公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的）

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的，就是指個人轉(zhuǎn)讓商業(yè)票據(jù)、股份、合伙制企業(yè)里的財產(chǎn)份額、房產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、車船及別的資產(chǎn)獲得的所得的。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的可用比例稅率，征收率為百分之二十，依照一次出讓資產(chǎn)的總收入額扣減資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值和有效花費(fèi)后的賬戶余額測算繳稅。

計算方法：

應(yīng)納稅額=收入總額－資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值－有效花費(fèi)

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率（20%）

19.偶然所得

偶然所得，指的是本人獲獎、得獎、中彩及別的不經(jīng)意特性的所得的?？捎帽壤惵?，征收率為百分之二十，以每一次獲得此項收益為一次，以每一次總收入額為應(yīng)納稅額。

計算方法為：

應(yīng)納稅額=每一次總收入額

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率（20%）

20.限售股出售所得的

限售股出售所得的可用比例稅率，征收率為百分之二十。依照一次限售股出讓收益扣減個股固定資產(chǎn)原值和有效稅金后的賬戶余額測算繳稅。限售股固定資產(chǎn)原值，指的是限售股買進(jìn)時的買價及按規(guī)定繳付的相關(guān)花費(fèi)。有效稅金，就是指出讓限售股情況下產(chǎn)生的合同印花稅、提成、過戶費(fèi)用等與買賣有關(guān)的稅金。

計算方法為：

應(yīng)納稅額＝限售股出讓收益－限售股固定資產(chǎn)原值－有效稅金

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率（20%）