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1.住戶勞務(wù)報(bào)酬所得

（1）有居所居民個(gè)人正常的勞務(wù)報(bào)酬所得

正常的勞務(wù)報(bào)酬所得就是指本人因就職或是受聘而獲得的薪水、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪、工作年底分紅、補(bǔ)貼、津貼及其與就職或是受聘相關(guān)的其它所得的。

計(jì)算方法為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=（總計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額×征收率－速算扣除數(shù)）－總計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅款

總計(jì)預(yù)繳稅款應(yīng)納稅額=累計(jì)收入－總計(jì)不征稅收入－總計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－總計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依規(guī)明確的其他扣減

（2）無(wú)住處居民個(gè)人正常的勞務(wù)報(bào)酬所得

無(wú)住處居民個(gè)人在國(guó)內(nèi)定居總計(jì)滿183天的本年度持續(xù)不滿意六年（含無(wú)住處居民個(gè)人為高級(jí)管理人員工作人員）

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金所得金額÷當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額）×（當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間海外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間陽(yáng)歷日數(shù)）〕－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

無(wú)住處居民個(gè)人在國(guó)內(nèi)定居總計(jì)滿183天的本年度持續(xù)滿六年（含無(wú)住處居民個(gè)人為高級(jí)管理人員工作人員）

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×征收率－速算扣除數(shù)

無(wú)住處本人先前六年的任一年在中國(guó)境內(nèi)總計(jì)定居日數(shù)不滿意183天或是一次出境超出30天。該繳稅本年度來(lái)自中國(guó)境外且由海外企業(yè)或是個(gè)人支付的所得的，免于交納個(gè)稅。重新計(jì)算持續(xù)定居期限。

2.居民個(gè)人全年度一次性獎(jiǎng)金收益

居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，合乎《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測(cè)算征繳個(gè)稅方式難題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）要求的，在2021年12月31日前，不劃入當(dāng)初綜合所得，以全年度一次性獎(jiǎng)金收益除于12個(gè)月獲得的金額，根據(jù)本通告應(yīng)附按月計(jì)算后的綜合性所得稅稅率表（下稱月度稅率表），確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)，獨(dú)立測(cè)算繳稅。計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額=全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，還可以挑選劃入當(dāng)初綜合所得測(cè)算繳稅。

自2022年1月1之日起，居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)劃入當(dāng)初綜合所得測(cè)算交納個(gè)稅。

3.居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

（1）勞務(wù)報(bào)酬－保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人

保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人獲得的傭金收入，歸屬于勞務(wù)報(bào)酬，以不含所得稅的收益扣減20%的花費(fèi)后的額度為總收入額，總收入額減掉開展業(yè)務(wù)的成本費(fèi)及其附加稅費(fèi)后，劃入當(dāng)初綜合所得，測(cè)算交納個(gè)稅。保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人開展業(yè)務(wù)的成本費(fèi)依照總收入額的25%測(cè)算。

（2）勞務(wù)報(bào)酬－一般勞務(wù)公司、別的勞務(wù)公司

勞務(wù)報(bào)酬以每一次收益減除費(fèi)用后的額度為總收入額；每一次收益不得超過(guò)四千元的，花費(fèi)按八百元估算；每一次收益四千元之上的，花費(fèi)按百分之二十估算。計(jì)算方法為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額×延付率－速算扣除數(shù)

4.居民個(gè)人稿酬所得

稿酬所得，就是指本人以其著作以書籍、刊物等方式出版發(fā)行、發(fā)布而獲得的所得的。以收益減除費(fèi)用后的額度為總收入額，總收入額減征百分之七十測(cè)算。每一次收益不得超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元估算；每一次收益四千元之上的，減除費(fèi)用按百分之二十估算。

計(jì)算方法為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額×稅率（20%）

5.居民個(gè)人特許權(quán)所得的

特許權(quán)所得到每一次收益減除費(fèi)用后的額度為總收入額。每一次收益不得超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元估算；每一次收益四千元之上的，減除費(fèi)用按百分之二十估算。

計(jì)算方法為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額×稅率（20%）

6.非居民納稅人勞務(wù)報(bào)酬所得

（1）非高層管理人員應(yīng)納稅所得額：

1）非居民個(gè)人地區(qū)定居時(shí)長(zhǎng)積累不得超過(guò)90天

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額×（當(dāng)月地區(qū)付款工資薪金所得金額÷當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額）×（當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間地區(qū)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間陽(yáng)歷日數(shù)）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

2）非居民個(gè)人地區(qū)定居時(shí)長(zhǎng)積累超出90天不滿意183天

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額×（當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間地區(qū)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間陽(yáng)歷日數(shù)）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

（2）高級(jí)管理人員工作人員應(yīng)納稅所得額：

1）高級(jí)管理人員工作人員在國(guó)內(nèi)定居時(shí)長(zhǎng)積累不得超過(guò)90天

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額×（當(dāng)月地區(qū)支付工資÷當(dāng)月海內(nèi)外付款職工薪酬）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×征收率－速算扣除數(shù)

2）高級(jí)管理人員工作人員在國(guó)內(nèi)定居時(shí)長(zhǎng)積累超出90天不滿意183天

應(yīng)納稅額=當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金所得金額÷當(dāng)月海內(nèi)外工資薪金所得總金額）×（當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間海外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所得隸屬工作期間陽(yáng)歷日數(shù)）〕－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

注：非居民個(gè)人在一個(gè)繳稅本年度內(nèi)稅金繳納方式保持一致，做到居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，理應(yīng)告之義務(wù)人基礎(chǔ)信息轉(zhuǎn)變狀況，年終結(jié)后依照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理年度匯算清繳。

7.非居民工作人員數(shù)月獎(jiǎng)勵(lì)金所得的

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)獲得數(shù)月獎(jiǎng)勵(lì)金，獨(dú)立測(cè)算當(dāng)月總收入額，不與當(dāng)月別的工資薪金所得合拼，按6個(gè)月平攤記稅，不減除費(fèi)用，在一個(gè)陽(yáng)歷本年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該記稅方法只容許可用一次。

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額=〔（數(shù)月獎(jiǎng)勵(lì)金總收入額÷6）×征收率－速算扣除數(shù)〕×6

8.非居民個(gè)人股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得的

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)獲得股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得的，獨(dú)立測(cè)算當(dāng)月總收入額，不與當(dāng)月別的工資薪金所得合拼，按6個(gè)月平攤記稅（一個(gè)陽(yáng)歷本年度里的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得的應(yīng)分類匯總），不減除費(fèi)用。

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額=〔（本陽(yáng)歷本年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得的總計(jì)額）÷6）×征收率－速算扣除數(shù)〕×6－本陽(yáng)歷本年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得的已年利稅

9.非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

勞務(wù)報(bào)酬以每一次收益扣減百分之二十的花費(fèi)后的額度為應(yīng)納稅額，可用本人所得稅稅率表三測(cè)算應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=每一次收益×（1－20%）

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

在其中稅率和速算扣除數(shù)：依照綜合所得可用的個(gè)稅征收率按月計(jì)算

10.非居民個(gè)人稿酬所得

稿酬所得以每一次收益減除費(fèi)用后的額度為總收入額，總收入額減征百分之七十測(cè)算為應(yīng)納稅額?？捎帽救怂枚惗惵时砣郎y(cè)算應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=每一次收益×（1－20%）×70%

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

在其中稅率和速算扣除數(shù)：依照綜合所得可用的個(gè)稅征收率按月計(jì)算

11.非居民個(gè)人特許權(quán)所得的

特許權(quán)所得到收益扣減百分之二十的花費(fèi)后的額度為應(yīng)納稅額，可用本人所得稅稅率表三測(cè)算應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=每一次收益×（1－20%）

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

在其中稅率和速算扣除數(shù)：依照綜合所得可用的個(gè)稅征收率按月計(jì)算

12.解除勞動(dòng)關(guān)系一次性賠償金

本人與用人公司解除勞動(dòng)合同獲得一次性補(bǔ)償收益（包含用人公司派發(fā)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、生活補(bǔ)助費(fèi)和其它補(bǔ)助金），在本地去年職工平均工資3倍金額之內(nèi)的一部分，免稅個(gè)稅；超出3倍金額的一部分，不劃入當(dāng)初綜合所得，獨(dú)立可用綜合性所得稅稅率表，測(cè)算繳稅。

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=一次性補(bǔ)償收益－本地職工平均工資×3

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

13.本人股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收益

居民個(gè)人獲得個(gè)股期權(quán)、個(gè)股升值權(quán)、員工持股計(jì)劃、股份獎(jiǎng)賞等股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃（下稱股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃），合乎《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人個(gè)股期權(quán)所得的征繳個(gè)稅難題的通告》（稅務(wù)總局〔2005〕35號(hào)）、《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于理財(cái)升值權(quán)所得的和員工持股計(jì)劃所得的征繳個(gè)稅相關(guān)情況的通告》（稅務(wù)〔2009〕5號(hào)）、《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將我國(guó)科技創(chuàng)新示范園區(qū)相關(guān)稅款示范點(diǎn)現(xiàn)行政策營(yíng)銷推廣到國(guó)內(nèi)范疇執(zhí)行的通告》（財(cái)務(wù)〔2015〕116號(hào)）第四條、《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和技術(shù)入股相關(guān)所得稅政策的通告》（財(cái)務(wù)〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)要求的有關(guān)情況的，在2021年12月31日前，不劃入當(dāng)初綜合所得，全額的獨(dú)立可用綜合性所得稅稅率表，測(cè)算繳稅。

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù)

個(gè)股期權(quán)應(yīng)納稅額=（定向增發(fā)股票個(gè)股的每一股市價(jià)－員工獲得該個(gè)股期權(quán)付款的每一股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量

個(gè)股升值權(quán)應(yīng)納稅額=（定向增發(fā)股票日股價(jià)－受權(quán)日股價(jià)）×定向增發(fā)股票個(gè)股份額

員工持股計(jì)劃應(yīng)納稅額=（個(gè)股登記日股票市場(chǎng)價(jià) 本批號(hào)解禁股票當(dāng)天市場(chǎng)價(jià)）÷2×本批號(hào)解禁股票份額－被勉勵(lì)目標(biāo)具體付款的資產(chǎn)總金額×（本批號(hào)解禁股票份額÷被勉勵(lì)目標(biāo)獲得的員工持股計(jì)劃總份額）

14.分紅保險(xiǎn)領(lǐng)到

本人做到國(guó)家規(guī)定的法定退休年齡，領(lǐng)到的年金、企業(yè)年金，合乎《國(guó)家財(cái)政部 人力資源管理社保部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)年金企業(yè)年金個(gè)稅相關(guān)情況的通告》（稅務(wù)〔2013〕103號(hào)）要求的，不劃入綜合所得，全額的獨(dú)立測(cè)算應(yīng)納稅所得額。按月領(lǐng)到的，可用月度總結(jié)稅率表測(cè)算繳稅；按季領(lǐng)到的，均值平攤記入各月，按每個(gè)月領(lǐng)到額可用月度總結(jié)稅率表測(cè)算繳稅；按年領(lǐng)到的，可用綜合性所得稅稅率表測(cè)算繳稅。

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額=分紅保險(xiǎn)領(lǐng)到總收入額×稅率－速算扣除數(shù)

15.提前退休政策一次性補(bǔ)貼

本人辦理提前退休辦理手續(xù)而獲得的一次性補(bǔ)貼個(gè)人收入，應(yīng)依照辦理提前退休辦理手續(xù)至法律規(guī)定退休年紀(jì)中間具體本年度數(shù)均值平攤，確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)，獨(dú)立可用綜合性所得稅稅率表，測(cè)算繳稅。

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額={〔（一次性補(bǔ)貼收益÷辦理提前退休辦理手續(xù)至退休年齡規(guī)定的具體本年度數(shù)）－花費(fèi)扣減規(guī)范〕×稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休辦理手續(xù)至退休年齡規(guī)定的具體本年度數(shù)

16.貸款利息、股利分配、收益所得的

貸款利息、股利分配、收益所得的，以支付利息、股利分配、收益時(shí)獲得的收益為一次。所得的可用比例稅率，征收率為百分之二十。、

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額=貸款利息、股利分配、收益所得的收益×稅率（20%）

17.財(cái)產(chǎn)租賃所得的

財(cái)產(chǎn)租賃所得的，就是指本人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、車船及別的資產(chǎn)獲得的所得的。財(cái)產(chǎn)租賃所得的可用比例稅率，征收率為百分之二十，以一個(gè)月內(nèi)獲得的收益為一次。每一次收益不得超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元之上的，扣除百分之二十的花費(fèi)，其額度為應(yīng)納稅額，乘于百分之二十的占比稅額計(jì)算公式稅金。

計(jì)算方法為：

（1）每一次收益不得超過(guò)4000元：

應(yīng)納稅所得額=〔每一次（月）總收入額－準(zhǔn)許減除費(fèi)用800元〕×20%

（2）每一次（月）收益在4000元之上：

應(yīng)納稅所得額=每一次（月）總收入額×（1－20%）×20%

18.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的（含公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的）

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的，就是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓商業(yè)票據(jù)、股份、合伙制企業(yè)里的財(cái)產(chǎn)份額、房產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、車船及別的資產(chǎn)獲得的所得的。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的可用比例稅率，征收率為百分之二十，依照一次出讓資產(chǎn)的總收入額扣減資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值和有效花費(fèi)后的賬戶余額測(cè)算繳稅。

計(jì)算方法：

應(yīng)納稅額=收入總額－資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值－有效花費(fèi)

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率（20%）

19.偶然所得

偶然所得，指的是本人獲獎(jiǎng)、得獎(jiǎng)、中彩及別的不經(jīng)意特性的所得的?？捎帽壤惵?，征收率為百分之二十，以每一次獲得此項(xiàng)收益為一次，以每一次總收入額為應(yīng)納稅額。

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=每一次總收入額

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率（20%）

20.限售股出售所得的

限售股出售所得的可用比例稅率，征收率為百分之二十。依照一次限售股出讓收益扣減個(gè)股固定資產(chǎn)原值和有效稅金后的賬戶余額測(cè)算繳稅。限售股固定資產(chǎn)原值，指的是限售股買進(jìn)時(shí)的買價(jià)及按規(guī)定繳付的相關(guān)花費(fèi)。有效稅金，就是指出讓限售股情況下產(chǎn)生的合同印花稅、提成、過(guò)戶費(fèi)用等與買賣有關(guān)的稅金。

計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額＝限售股出讓收益－限售股固定資產(chǎn)原值－有效稅金

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率（20%）