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近日，有小伙伴們資詢，前幾日，她們企業(yè)接受了一次內(nèi)部培訓，付款給內(nèi)訓講師培訓費用10000元，問個人所得稅怎么處理？他覺得，新個稅法將勞務報酬視作綜合所得，是不是也和勞務報酬所得的處理方法一樣？

我們說，這些理解是不正確的。

盡管新個稅法將薪水、薪酬所得的、勞務報酬、稿酬所得、特許權所得的統(tǒng)一視作綜合所得，按繳稅本年度分類匯總個稅，以每一繳稅本年度的總收入額減除費用六萬元及其專項扣除、專項附加扣除和依規(guī)明確的其它扣減后的賬戶余額，為應納稅額?？墒牵剿?、薪酬所得的和勞務報酬預扣預繳個人所得稅的計算方法卻迥然不同。

薪水、薪資所得的預扣預繳個人所得稅是依照“累積延付法”開展測算的，這在大家微信公眾號以前的文章中都是有詳盡的闡述。而勞務報酬預扣預繳個人所得稅卻基本上保存了原個人所得稅法下的計算方法。

依據(jù)《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第56號）第一條第二項：“義務人向住戶個人支付勞務報酬、稿酬所得、特許權所得的，包年或是按月預扣預繳個稅。主要預扣預繳方式如下所示：

勞務報酬、稿酬所得、特許權所得到收益減除費用后的額度為總收入額。在其中，稿酬所得的總收入額減征百分之七十測算。

減除費用：勞務報酬、稿酬所得、特許權所得的每一次收益不得超過四千元的，減除費用按八百元估算；每一次收益四千元之上的，減除費用按百分之二十估算。

應納稅額：勞務報酬、稿酬所得、特許權所得的，以每一次總收入額為預扣預繳應納稅額。勞務報酬可用百分之二十至百分之四十的超量累進稅延付率（見附注2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權所得的可用百分之二十的比率延付率。

勞務報酬應預扣預繳稅款=預扣預繳應納稅額×延付率-速算扣除數(shù)”的要求

此筆培訓費用應預扣預繳稅款=10000×（1-20%）×20%=1600元

因為勞務報酬的預扣預繳個人所得稅的辦法和綜合所得個人所得稅的計算方法差別比較大，這一預扣預繳的稅金必定會牽涉到多交或是少繳的難題，該怎么辦呢？

依據(jù)《個人所得稅法實施條例》第二十五條的要求，獲得綜合所得的經(jīng)營者不論是多交或是少交個稅，均必須申請辦理年度匯算清繳。換句話說，企業(yè)在代繳完這1600元個稅后工資，如果這名老師發(fā)覺多交或是少繳了個人所得稅，要在第二年三月一日至六月三十日內(nèi)申請辦理年度匯算清繳。

那是不是企業(yè)為這名老師預扣預繳完這1600元個稅后工資，有關的繳納責任就已所有進行，中后期的年度匯算清繳與企業(yè)早已沒有關系了？

依據(jù)《個人所得稅法》第九條第一款：“個稅以個人所得人為因素經(jīng)營者，以繳納個人所得的企業(yè)或本人為義務人”的要求，針對付款給老師的10000元，企業(yè)承擔代收代繳責任，在按稅法規(guī)定繳納完1600元個稅后工資，企業(yè)的責任已所有進行。以至于中后期的年度匯算清繳的責任，由經(jīng)營者自己擔負，經(jīng)營者能夠自主，還可以授權委托人開展年度匯算清繳，但和企業(yè)已徹底沒有關系了。