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編者按：

為進(jìn)一步促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)大眾創(chuàng)業(yè)，加快科研成果產(chǎn)業(yè)發(fā)展，增加對(duì)技術(shù)型中小型企業(yè)的精確適用幅度，國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局和國家科技部制訂下達(dá)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（稅務(wù)〔2017〕34號(hào)）、《關(guān)于印發(fā) <科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法> 的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)），確立了提升高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)科學(xué)研究研發(fā)花費(fèi)應(yīng)納稅所得額加計(jì)占比的制度及高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)的前提和管理?xiàng)l例。我區(qū)將根據(jù)幾集專欄，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)的研發(fā)支出加計(jì)最新政策開展分析,供各位參照。

1、問：高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)的研發(fā)支出最新政策怎樣加計(jì)？

答：依據(jù)稅務(wù)〔2017〕34號(hào)要求，高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)中真實(shí)造成的研發(fā)支出，未產(chǎn)生固定資產(chǎn)記入其他綜合收益的，在按照規(guī)定按實(shí)扣減的基本上，在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)，再根據(jù)現(xiàn)實(shí)發(fā)生額的75%在匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅所得額加計(jì)；產(chǎn)生固定資產(chǎn)的，在所述期內(nèi)依照固定資產(chǎn)費(fèi)用的175%在匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅所得額攤銷費(fèi)。

2、問：是不是僅有在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)產(chǎn)生的無形資產(chǎn)攤銷才可以享有提升加計(jì)特惠？

答：依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第18號(hào)要求，高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)具體造成的研發(fā)支出，在2019年12月31日之前建立的無形資產(chǎn)攤銷，在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)產(chǎn)生的攤銷用，可適用《通知》要求的政策優(yōu)惠。

3、問：哪些公司可以享有提升研發(fā)支出加計(jì)？

答： 依照稅務(wù)〔2015〕119號(hào)資料的要求，適用財(cái)務(wù)核算完善、推行核定征收并可以精確核算研發(fā)支出的居民企業(yè)。換句話說，企業(yè)會(huì)計(jì)制度不完善、征繳方法為定額征收或是非居民企業(yè)并不適合本現(xiàn)行政策。除此之外，香煙加工制造業(yè)、酒店住宿和飲食業(yè)、廠家批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、租用和商業(yè)服務(wù)服務(wù)行業(yè)、服務(wù)業(yè)及其國家財(cái)政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的別的行業(yè)不適合研發(fā)支出加計(jì)現(xiàn)行政策，因而以上領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)也不可享有提升研發(fā)支出加計(jì)占比特惠。

4、問：假如公司當(dāng)初滿足條件的研發(fā)支出并沒有享有加計(jì)的稅收優(yōu)惠政策，是不是等同于公司自主舍棄？

答：依據(jù)稅務(wù)〔2015〕119號(hào)第五條第4款要求，公司合乎本通告要求的研發(fā)支出加計(jì)標(biāo)準(zhǔn)而在2016年1月1日之后未立即享有此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，可以追朔享有并承擔(dān)審批辦理手續(xù)，追朔限期最多為3年。

5、問：研發(fā)支出加計(jì)的國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文檔廢止后，享有該項(xiàng)特惠的研發(fā)支出是不是還要獨(dú)立計(jì)算、設(shè)專賬管理方法？

答：依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第97號(hào)要求，高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)應(yīng)根據(jù)我國財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)研發(fā)費(fèi)用開展財(cái)務(wù)解決。產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目備案時(shí)要設(shè)定研發(fā)費(fèi)用協(xié)助賬，由公司存留歸檔；年底歸納剖析填寫研發(fā)費(fèi)用協(xié)助賬明細(xì)表，并在申報(bào)《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的一起隨附表一并申報(bào)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。研發(fā)費(fèi)用協(xié)助賬、研發(fā)費(fèi)用協(xié)助賬明細(xì)表的式樣與其它公司一致。

6、問：在2017年以前在及2019年之后本年度產(chǎn)生的無形資產(chǎn)攤銷該怎樣開展攤銷費(fèi)？

答：依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第18號(hào)要求，公司2019年12月31日之前根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)產(chǎn)生的無形資產(chǎn)攤銷，在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)攤銷費(fèi)占比為175%；在2017年之前及2019年之后攤銷費(fèi)占比為150%。

[經(jīng)典案例]

實(shí)例一：某高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)在2016年1月根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷，計(jì)稅依據(jù)為100萬余元，攤銷費(fèi)期限為10年。假定其計(jì)稅依據(jù)所核算的研發(fā)支出均屬于容許加計(jì)的范疇，則其怎樣攤銷費(fèi)？

剖析：在2016年度依照目前要求可應(yīng)納稅所得額攤銷費(fèi)15（10×150%）萬余元，2017、2018、2019年度每一年可應(yīng)納稅所得額攤銷費(fèi)17.5（10×175%）萬余元。

實(shí)例二：某高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)在2018年1月根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷，計(jì)稅依據(jù)為100萬余元，攤銷費(fèi)期限為10年。假定其計(jì)稅依據(jù)所核算的研發(fā)支出均屬于容許加計(jì)的范疇，則其從2018年逐漸怎樣攤銷費(fèi)？

剖析：在2018、2019年度依照目前要求可應(yīng)納稅所得額攤銷費(fèi)17.5（10×175%）萬余元，2020—2028年度每一年可應(yīng)納稅所得額攤銷費(fèi)15（10×150%）萬余元。

7、問：高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)資質(zhì)是不是必須開展審核？

答：不用。依據(jù)國科發(fā)政[2017]115號(hào)第十條、十一條的要求，公司可對(duì)比本方法獨(dú)立點(diǎn)評(píng)是不是合乎高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，覺得滿足條件的，可自行在綜合服務(wù)平臺(tái)上登記注冊(cè)公司基本信息，線上填寫《科技型中小企業(yè)信息表》。各省部級(jí)科技管理單位機(jī)構(gòu)相關(guān)公司對(duì)企業(yè)填寫的信息是不是詳細(xì)開展確定。信息內(nèi)容詳細(xì)且滿足條件的，由省部級(jí)科技管理單位在綜合服務(wù)平臺(tái)公示公告10個(gè)工作日內(nèi)。省部級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)為進(jìn)庫公司授予高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進(jìn)庫備案序號(hào)。高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)是不是滿足條件，關(guān)鍵根據(jù)其上一本年度數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)分辨，因而，高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)經(jīng)公示公告并獲得進(jìn)庫備案序號(hào)表明其上一本年度合乎高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；序號(hào)以前年度無效。高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)必須每一年3月底前在綜合服務(wù)平臺(tái)中自主升級(jí)公司信息，并再次依照獨(dú)立點(diǎn)評(píng)、高新科技單位審批、公示公告、派發(fā)新的本年度序號(hào)的程序流程申請(qǐng)辦理。

8、問：公司上一年并沒有獲得進(jìn)庫備案序號(hào)，今年新獲得進(jìn)庫備案序號(hào)的可享有加計(jì)嗎？

答：18號(hào)公示確立，公司在年度匯算清繳期限內(nèi)（5月31日前）依照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》第十條、十一條、十二條要求獲得高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進(jìn)庫備案序號(hào)的，其年度匯算清繳本年度可享有《通知》要求的政策優(yōu)惠。例如，某高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)在2018年5月獲得進(jìn)庫備案序號(hào)，2018年5月恰逢2017年度年度匯算清繳期內(nèi)，因而，該公司可以在2017年度享有稅務(wù)34號(hào)文要求的政策優(yōu)惠。

9、問：公司上一本年度已獲得進(jìn)庫備案序號(hào)，本年升級(jí)信息內(nèi)容后仍滿足條件進(jìn)而獲得進(jìn)庫備案序號(hào)的可享有加計(jì)嗎？

答：18號(hào)公示確立，如公司2019年3月底前升級(jí)信息內(nèi)容后仍滿足條件，可以在2018年度享有《通知》要求的政策優(yōu)惠。

10、問：18號(hào)公示確立，公司按《評(píng)價(jià)辦法》第十二條要求升級(jí)信息內(nèi)容后不會(huì)再滿足條件的，進(jìn)而并沒有再次獲得進(jìn)庫備案序號(hào)的可享有加計(jì)嗎？

答:18號(hào)公示確立，公司2019年3月底前升級(jí)信息內(nèi)容后不滿足條件，則該公司在2018年度不可享有《通知》要求的政策優(yōu)惠。

11、問：如公司因不符高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而被高新科技單位撤消備案序號(hào)的，相對(duì)應(yīng)本年度能不能享有加計(jì)現(xiàn)行政策？

答：18號(hào)公示確立，相對(duì)應(yīng)本年度不可享有稅務(wù)34號(hào)文要求的政策優(yōu)惠，已享有的應(yīng)補(bǔ)交相對(duì)應(yīng)本年度的稅金。

12、問：高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)研發(fā)支出應(yīng)納稅所得額加計(jì)經(jīng)營者應(yīng)怎樣申請(qǐng)所得稅？

答：公司真實(shí)造成的研發(fā)支出，在本年度正中間預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅時(shí)，容許按實(shí)測(cè)算扣減，在本年度終結(jié)開展企業(yè)所得稅所得稅清算稅務(wù)申報(bào)時(shí)，再按照要求享有加計(jì)政策優(yōu)惠。依據(jù)研發(fā)費(fèi)用協(xié)助賬明細(xì)表，填寫產(chǎn)品研發(fā)工程項(xiàng)目可加計(jì)研發(fā)支出狀況核算表，再填寫研發(fā)支出加計(jì)特惠統(tǒng)計(jì)表（A107012）50行總金額欄相當(dāng)于免計(jì)、減計(jì)收益及加計(jì)特惠統(tǒng)計(jì)表（A107010）27行。

[經(jīng)典案例]

臺(tái)州市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)某高新企業(yè)（具備有關(guān)資質(zhì)已報(bào)備），2017年度新科研開發(fā)花費(fèi)8萬余元（用以未產(chǎn)生固定資產(chǎn)的X新項(xiàng)目產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)工資薪金所得開支5萬余元，耗費(fèi)的工費(fèi)0.5萬余元，燃料費(fèi)1.5萬元，驅(qū)動(dòng)力花費(fèi)1萬余元），請(qǐng)?zhí)詈?017年度所得稅表格。

剖析：該高新企業(yè)在2017年度依照目前要求可抵扣額度=8×75%=6萬余元。

（一）填好《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》：

第1.1欄“立即從業(yè)開發(fā)主題活動(dòng)工作人員-工資薪金所得”應(yīng)填寫工資薪金所得開支5萬余元

第2.1欄“產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即耗費(fèi)-原材料”應(yīng)填寫耗費(fèi)的工費(fèi)0.5萬余元

第2.2欄“產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即耗費(fèi)-然料” 應(yīng)填寫耗費(fèi)的燃料費(fèi)1.5萬余元

第2.3欄“產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即耗費(fèi)-驅(qū)動(dòng)力花費(fèi)” 應(yīng)填寫耗費(fèi)的驅(qū)動(dòng)力花費(fèi)1萬余元

第8欄“容許加計(jì)的研發(fā)支出中的第1至5類花費(fèi)總計(jì)”應(yīng)填寫第1欄“工作人員人力花費(fèi)合計(jì)”5萬余元 “立即支出花費(fèi)合計(jì)”3萬余元=8萬元

第9欄“本期花費(fèi)化開支可加計(jì)總金額”應(yīng)填寫新科研開發(fā)花費(fèi)總金額8萬余元

第11欄“本期具體加計(jì)總金額”應(yīng)填寫研發(fā)支出總金額×75%=8×75%=6萬余元

實(shí)際數(shù)見表一

表一：

產(chǎn)品研發(fā)工程項(xiàng)目可加計(jì)科學(xué)研究研發(fā)成本狀況核算表

產(chǎn)品研發(fā)工程項(xiàng)目可加計(jì)科學(xué)研究研發(fā)成本狀況核算表

行次

項(xiàng) 目

額度

1

一、工作人員人力花費(fèi)合計(jì)

50000.00

1.1

立即從業(yè)開發(fā)主題活動(dòng)工作人員-工資薪金所得

50000.00

1.2

立即從業(yè)開發(fā)主題活動(dòng)工作人員-五險(xiǎn)一金

 

1.3

聘請(qǐng)研發(fā)人員的勞務(wù)報(bào)酬

 

2

二、立即支出花費(fèi)合計(jì)

30000.00

2.1

產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即耗費(fèi)-原材料

5000.00

2.2

產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即耗費(fèi)-然料

15000.00

2.3

產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即耗費(fèi)-驅(qū)動(dòng)力花費(fèi)

10000.00

2.4

用以正中間實(shí)驗(yàn)和商品研發(fā)的模貝、加工工藝武器裝備開發(fā)設(shè)計(jì)及生產(chǎn)制造費(fèi)

 

2.5

用以不形成固資的試品、樣品及一般檢測(cè)方法購置費(fèi)

 

2.6

用以研發(fā)商品的檢測(cè)費(fèi)

 

2.7

用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)保養(yǎng)、調(diào)節(jié)、檢測(cè)、檢修等花費(fèi)

 

2.8

根據(jù)售后回租形式購入的用來產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備租費(fèi)

 

3

三、折舊率合計(jì)

0.00

3.1

用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊

 

3.2

用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的機(jī)器設(shè)備的折舊

 

4

四、無形資產(chǎn)合計(jì)

0.00

4.1

用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的電腦軟件的攤銷用

 

4.2

用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的專利的攤銷用

 

4.3

用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的非專利技術(shù)（包含許可證書、專用技術(shù)性、設(shè)計(jì)方案和計(jì)算方式等）的攤銷用

 

5

五、新設(shè)計(jì)產(chǎn)品費(fèi)等合計(jì)

0.00

5.1

新設(shè)計(jì)產(chǎn)品費(fèi)

 

5.2

新工藝規(guī)程制訂費(fèi)

 

5.3

藥物研發(fā)的臨床實(shí)驗(yàn)費(fèi)

 

5.4

勘探開發(fā)新技術(shù)的當(dāng)場(chǎng)實(shí)驗(yàn)費(fèi)

 

7

七、授權(quán)委托外面組織或自己開展開發(fā)運(yùn)動(dòng)所出現(xiàn)的花費(fèi)

 

7.1

在其中：授權(quán)委托海外開展開發(fā)運(yùn)動(dòng)所出現(xiàn)的花費(fèi)（包含存有關(guān)聯(lián)性的授權(quán)委托產(chǎn)品研發(fā)）

 

8

八、容許加計(jì)的研發(fā)支出中的第1至5類花費(fèi)總計(jì)（1 2 3 4 5）

80000.00

8.1

別的有關(guān)花費(fèi)額度=編號(hào)8×10％/(1-10％)

8888.89

9

九、本期花費(fèi)化開支可加計(jì)總金額

80000.00

10

十、產(chǎn)品研發(fā)新項(xiàng)目產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷本期攤銷費(fèi)額

 

10.1

在其中：準(zhǔn)許加計(jì)的攤銷費(fèi)額

 

11

十一、本期具體加計(jì)總金額

60000.00

6

六、別的有關(guān)花費(fèi)合計(jì)

 

（二）填好《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》A107012第50行“本年研發(fā)支出加計(jì)總金額”=6萬余元

A107012 研發(fā)支出加計(jì)特惠統(tǒng)計(jì)表

基本信息

1

□一般公司      □√高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)備案序號(hào)

12345678

2

今年可享有技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)新項(xiàng)目總數(shù)

 

產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)表

3

一、自主研發(fā)、協(xié)作產(chǎn)品研發(fā)、集中化產(chǎn)品研發(fā)（4 8 17 20 24 35）

 

4

（一）工作人員人力花費(fèi)（5 6 7）

50000.00

5

1.立即從業(yè)開發(fā)主題活動(dòng)人員工資薪酬

50000.00

6

2.立即從業(yè)開發(fā)主題活動(dòng)工作人員五險(xiǎn)一金

0

7

3.聘請(qǐng)研發(fā)人員的勞務(wù)報(bào)酬

0

8

（二）立即支出花費(fèi)（9 10 … 16）

30000.00

9

1.產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即耗費(fèi)原材料

5000.00

10

2.產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即耗費(fèi)然料

15000.00

11

3.產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即耗費(fèi)驅(qū)動(dòng)力花費(fèi)

10000.00

12

4.用以正中間實(shí)驗(yàn)和商品研發(fā)的模貝、加工工藝武器裝備開發(fā)設(shè)計(jì)及生產(chǎn)制造費(fèi)

 

13

5.用以不形成固資的試品、樣品及一般檢測(cè)方法購置費(fèi)

 

14

6.用以研發(fā)商品的檢測(cè)費(fèi)

 

15

7.用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)保養(yǎng)、調(diào)節(jié)、檢測(cè)、檢修等花費(fèi)

 

16

8.根據(jù)售后回租形式購入的用來產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備租費(fèi)

 

17

（三）折舊率（18 19）

0

18

1.用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊

 

19

2.用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的機(jī)器設(shè)備的折舊

 

20

（四）無形資產(chǎn)（21 22 23）

0

21

1.用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的電腦軟件的攤銷用

 

22

2.用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的專利的攤銷用

 

23

3.用以產(chǎn)品研發(fā)運(yùn)動(dòng)的非專利技術(shù)（包含許可證書、專用技術(shù)性、設(shè)計(jì)方案和計(jì)算方式等）的攤銷用

 

24

（五）新設(shè)計(jì)產(chǎn)品費(fèi)等（25 26 27 28）

0

25

1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

 

26

2.新工藝規(guī)程制訂費(fèi)

 

27

3.藥物研發(fā)的臨床實(shí)驗(yàn)費(fèi)

 

28

4.勘探開發(fā)新技術(shù)的當(dāng)場(chǎng)實(shí)驗(yàn)費(fèi)

 

29

（六）別的有關(guān)花費(fèi)(30 31 32 33 34)

 

30

1.技術(shù)性中小學(xué)圖書費(fèi)、材料翻澤費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、創(chuàng)新科技產(chǎn)品研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用

 

31

2.產(chǎn)品研發(fā)結(jié)果的查找、剖析、評(píng)定、論述、評(píng)定、審查、評(píng)定、工程驗(yàn)收花費(fèi)

 

32

3.專利權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)用、報(bào)名費(fèi)、代理費(fèi)用

 

33

4.員工福利費(fèi)、填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、填補(bǔ)個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)

 

34

5.旅差費(fèi)、會(huì)議費(fèi)

 

35

（七）經(jīng)額度調(diào)節(jié)后的其它有關(guān)花費(fèi)

 

36

二、授權(quán)委托產(chǎn)品研發(fā)[(37-38)×80%]

 

37

授權(quán)委托外面組織或自己開展開發(fā)運(yùn)動(dòng)所出現(xiàn)的花費(fèi)

 

38

在其中：授權(quán)委托海外開展開發(fā)運(yùn)動(dòng)所出現(xiàn)的花費(fèi)

 

39

三、本年度研發(fā)支出合計(jì)(3 36)

 

40

（一）本年花費(fèi)化額度

 

41

（二）本年遞延所得稅額度

 

42

四、本年產(chǎn)生無形資產(chǎn)額

 

43

五、上年產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷本年攤銷費(fèi)額

 

44

六、容許扣減的研發(fā)支出總計(jì)（40 42 43）

80000.00

45

減：獨(dú)特收益一部分

0

46

七、容許扣減的研發(fā)支出抵扣增值稅獨(dú)特收益后的額度(44-45)

80000.00

47

減：當(dāng)初市場(chǎng)銷售產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即產(chǎn)生商品（包含構(gòu)成部分）相匹配的資料一部分

 

48

減：上年市場(chǎng)銷售產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即產(chǎn)生商品（包含構(gòu)成部分）相匹配原材料一部分結(jié)轉(zhuǎn)成本額度

 

49

八、加計(jì)占比

0.75

50

九、本年研發(fā)支出加計(jì)總金額（46-47-48）×49

60000.00

51

十、市場(chǎng)銷售產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)立即產(chǎn)生商品（包含構(gòu)成部分）相匹配原材料一部分結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣除額度（當(dāng)46-47-48≥0，行內(nèi)=0；當(dāng)46-47-48<0，本行=46-47-48的平方根)

 

（三）填好《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》A107010：

第27欄“高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)新工藝產(chǎn)生的分析研發(fā)花費(fèi)加計(jì)”應(yīng)填寫研發(fā)支出加計(jì)額=6萬余元

實(shí)際數(shù)見表二

表二:

免稅政策、減計(jì)收益及加計(jì)特惠統(tǒng)計(jì)表

行次

項(xiàng)           目

金  額

1

一、不征稅收入（2 3 6 7 … 16）

0

2

（一）國債利息收益免稅所得稅

0

3

（二）滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利免稅所得稅（填好A107011）

0

4

在其中：國內(nèi)居民企業(yè)根據(jù)港股通項(xiàng)目投資且持續(xù)擁有H股滿12個(gè)月獲得的股息紅利所得的免稅所得稅（填好A107011）

0

5

國內(nèi)居民企業(yè)根據(jù)深港通項(xiàng)目投資且持續(xù)擁有H股滿12個(gè)月獲得的股息紅利所得的免稅所得稅（填好A107011）

0

6

（三）滿足條件的非營利組織的收益免稅所得稅

0

7

（四）滿足條件的非營利組織（高新科技科技孵化器）的收益免稅所得稅

0

8

（五）滿足條件的非營利組織（我國大學(xué)科技園）的收益免稅所得稅

0

9

（六）我國清理發(fā)展趨勢(shì)體制股票基金獲得的收益免稅所得稅

0

10

（七）投資人從證券基金分派中得到的收益免稅所得稅

0

11

（八）獲得的地區(qū)政府債券利息收入免稅所得稅

0

12

（九）中國保險(xiǎn)業(yè)確保投資基金責(zé)任有限公司獲得的商業(yè)保險(xiǎn)確保股票基金等收益免稅所得稅

0

13

（十）央視的廣告費(fèi)用和有線電視費(fèi)收益免稅所得稅

0

14

（十一）國際奧林匹克委員會(huì)獲得北京市冬奧組委付款的收益免稅所得稅

0

15

（十二）我國殘奧組委獲得北京市冬奧組委分期付款付款的收益免稅所得稅

0

16

（十三）別的

0

17

二、減計(jì)收益（18 19 23 24）

0

18

（一）開發(fā)利用網(wǎng)絡(luò)資源生產(chǎn)制造商品獲得的收益在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)減計(jì)收益

0

19

（二）金融業(yè)、商業(yè)保險(xiǎn)等組織獲得的扶貧資金貸款利息、保險(xiǎn)費(fèi)用減計(jì)收益（20 21 22）

0

20

1.金融企業(yè)獲得的扶貧資金借款利息收入在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)減計(jì)收益

0

21

2.保險(xiǎn)公司獲得的扶貧資金保費(fèi)收入在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)減計(jì)收益

0

22

3.小貸公司獲得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)減計(jì)收益

0

23

（三）獲得鐵路線債卷利息收入遞減收取所得稅

0

24

（四）別的

0

25

三、加計(jì)（26 27 28 29 30）

60000

26

（一）開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)新工藝產(chǎn)生的分析研發(fā)花費(fèi)加計(jì)（填好A107012）

0

27

（二）高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)新工藝產(chǎn)生的分析研發(fā)花費(fèi)加計(jì)（填好A107012）

60000

28

（三）公司為得到創(chuàng)新能力、藝術(shù)創(chuàng)意性、開創(chuàng)性的設(shè)備開展設(shè)計(jì)創(chuàng)意主題活動(dòng)而造成的有關(guān)花費(fèi)加計(jì)

0

29

（四）按置傷殘工作人員所支出的薪水加計(jì)

0

30

（五）別的

0

31

總計(jì)（1 17 25）

60000

公布日期：2018-01-19  信息內(nèi)容由來：臺(tái)州市我國稅務(wù)局