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　　公式計(jì)算：應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×稅率－速算扣除數(shù) 　?。剑晔杖肟偨痤~－成本費(fèi)、花費(fèi)及其損害）×稅率－速算扣除數(shù) 　　（一）、記稅基本上要求 　　1.個(gè)體戶從業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其與生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的主題活動(dòng)（下稱生產(chǎn)運(yùn)營）獲得的現(xiàn)金類型和非貸幣類型的各種收益，為收入總額。包含：市場銷售商品收益、提供勞務(wù)收入、出讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、房租收益、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。 　　前述所稱其他收入包含個(gè)體戶財(cái)產(chǎn)溢余收益、貸款逾期一年以上的還未消包裝物押金收益、的確沒法償還的預(yù)防賬款、已作壞賬解決后又取回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收益、補(bǔ)貼收入、合同違約金收益、匯兌收益等。 　　2.個(gè)體工商戶的以下開支不可扣減: 　　（1）資本性支出。包含:為購買和修建固資、無形資產(chǎn)攤銷還有別的財(cái)產(chǎn)的開支，境外投資的開支。 　?。?）被扣押的財(cái)產(chǎn)、付款的處罰。 　　（3）交納的個(gè)人所得稅，及其各種各樣稅款的稅款滯納金、罰款和處罰。 　?。?）各種各樣贊助支出。 　?。?）洪澇災(zāi)害或是意外事件損害有賠付的一部分。 　?。?）分派給股民的股利分配。 　?。?）用以自己的家庭生活的開支。 　?。?）與生產(chǎn)運(yùn)營不相干的收益性支出。 　?。?）我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求禁止扣減的收益性支出。 　　3.個(gè)體戶生產(chǎn)運(yùn)營主題活動(dòng)中應(yīng)該各自計(jì)算生產(chǎn)制造經(jīng)營費(fèi)用和本人、家中花費(fèi)。對(duì)混合使用無法分辨的花費(fèi)，其40%視作生產(chǎn)制造相關(guān)花費(fèi)準(zhǔn)許扣減。 　　4.個(gè)體戶繳稅本年度產(chǎn)生的虧本，準(zhǔn)許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本，用之后本年度的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得填補(bǔ)，但轉(zhuǎn)結(jié)期限最多不能超過五年。 　　（二）、扣減新項(xiàng)目及規(guī)范 　　1.個(gè)體戶具體付款給從業(yè)者的、有效的工資薪金所得開支，準(zhǔn)許扣減。個(gè)體戶小區(qū)業(yè)主的花費(fèi)扣減規(guī)范42000元/年。個(gè)體戶小區(qū)業(yè)主的薪水不可抵扣。 　　2.個(gè)體戶按照國務(wù)院辦公廳相關(guān)部門或是省部級(jí)市人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范為其小區(qū)業(yè)主和從業(yè)者交納的基本上養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本上個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷險(xiǎn)費(fèi)和公積金，準(zhǔn)許扣減。個(gè)體戶為從業(yè)者交納的填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、填補(bǔ)個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)，各自在沒有超出員工職工薪酬5%規(guī)范內(nèi)的一部分按實(shí)扣減；超出一部分，不可扣減。 　　個(gè)體戶為其小區(qū)業(yè)主交納的填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、填補(bǔ)個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)，以本地（地市）上年社會(huì)發(fā)展職工平均工資的3倍為測算數(shù)量，各自在沒有超出該測算數(shù)量5%規(guī)范內(nèi)的一部分按實(shí)扣減；超出一部分，不可扣減。 　　3.個(gè)體戶在企業(yè)經(jīng)營主題活動(dòng)中產(chǎn)生的以下利息費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減： 　?。?）向金融機(jī)構(gòu)貸款的利息費(fèi)用； 　　（2）向非金融企業(yè)和個(gè)人借貸的利息費(fèi)用，不超過依照金融機(jī)構(gòu)同期類似貸款利率計(jì)算的金額的一部分。 　　4.個(gè)體戶向本地企業(yè)工會(huì)撥繳的工會(huì)會(huì)費(fèi)、具體造成的員工福利費(fèi)開支、職工教育經(jīng)費(fèi)支出各自在工資薪金所得總金額的2%、14%、2.5%的規(guī)范內(nèi)按實(shí)扣減。 　　個(gè)體戶小區(qū)業(yè)主向本地企業(yè)工會(huì)撥繳的工會(huì)會(huì)費(fèi)、具體造成的員工福利費(fèi)開支、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以本地（地市）上年社會(huì)發(fā)展職工平均工資的3倍為測算數(shù)量，在前述要求占比內(nèi)按實(shí)扣減。 　　5.個(gè)體戶代其從業(yè)者或別的本人壓力的稅金，不可抵扣。 　　6.個(gè)體戶按照規(guī)定交納的攤位費(fèi)、行政部門性收費(fèi)、研究會(huì)會(huì)員費(fèi)等，按具體產(chǎn)生金額扣減。 　　7.個(gè)體戶自注冊(cè)營業(yè)執(zhí)照之日起至逐漸生產(chǎn)運(yùn)營之日止所產(chǎn)生符合要求的花費(fèi)，除為獲得固資、無形資產(chǎn)攤銷的開支，及其應(yīng)記入財(cái)產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的匯兌損益、利息費(fèi)用外，做為開辦費(fèi)，個(gè)體戶可以挑選在逐漸生產(chǎn)運(yùn)營的當(dāng)初一次性扣減，也可自生產(chǎn)運(yùn)營月份起在沒有短于3年期內(nèi)攤銷費(fèi)扣減，但一經(jīng)選中，不可更改。逐漸生產(chǎn)運(yùn)營之日為個(gè)體戶獲得第一筆市場銷售（運(yùn)營）收益的日期。 　　8.個(gè)體戶根據(jù)服務(wù)性社團(tuán)組織或是縣級(jí)以上政府以及單位，用以要求的公益慈善的捐助，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅額30%的一些可以按實(shí)扣減。個(gè)體戶立即對(duì)保險(xiǎn)受益人的捐助不能扣減。 　　9.個(gè)體戶科學(xué)研究開發(fā)商品、新技術(shù)應(yīng)用、新技術(shù)新工藝所出現(xiàn)的研發(fā)花費(fèi)，及其科學(xué)研究開發(fā)商品、新技術(shù)應(yīng)用而購買每臺(tái)使用價(jià)值在10萬以內(nèi)的檢測儀器和試驗(yàn)性設(shè)備的購置費(fèi)準(zhǔn)許立即扣減；每臺(tái)使用價(jià)值在10多萬元（含10萬余元）的檢測儀器和試驗(yàn)性設(shè)備，按預(yù)算管理，不可在本期立即扣減。 　　【表明】別的未談及事宜要求同企業(yè)所得稅法。 　　（三）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)應(yīng)納稅所得額的測算 　　第一種：查帳繳稅 　　1.投資人的花費(fèi)扣減規(guī)范為3500元/月。投資人的薪水不可在抵扣。 　　2.向從業(yè)者具體支出的有效薪水、薪酬開支，應(yīng)納稅所得額按實(shí)扣減。 　　3.投資人以及家中產(chǎn)生的生活費(fèi)不允許在抵扣。生活費(fèi)與公司生產(chǎn)制造經(jīng)營費(fèi)用混和在一起無法區(qū)分的，所有視作生活費(fèi)，不允許抵扣。 　　4.投資人以及家庭生活同用的固資，無法區(qū)分的，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 　　5.投資人開辦2個(gè)或兩種以上公司，而且公司性質(zhì)所有是個(gè)人獨(dú)資的，年尾年度匯算清繳，歸納全部公司的所得的為應(yīng)稅所得，為此明確稅率，測算出應(yīng)納稅所得額，再分擔(dān)到每一個(gè)公司各自繳納。 　　計(jì)算方法如下所示： 　　（1）應(yīng)納稅額＝Σ每個(gè)公司的經(jīng)營所得 　?。?）應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×征收率－速算扣除數(shù) 　　（3）本公司應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本公司的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得 　?。?）本公司應(yīng)補(bǔ)交的稅款＝本公司應(yīng)納稅所得額－本公司預(yù)繳稅款的稅款 　　第二種：定額征收 　　1.應(yīng)繳個(gè)人所得稅額的計(jì)算方法如下所示： 　　（1）應(yīng)繳個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅額×稅率 　?。?）應(yīng)納稅額＝收入總額×企業(yè)所得稅率＝成本支出額÷（1－企業(yè)所得稅率）×應(yīng)稅所得率 　　2.不可享有個(gè)人所得稅的政策優(yōu)惠；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)改成定額征收后不可再次填補(bǔ)本年度運(yùn)營虧本。 　　3.個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)因在繳稅本年度正中間開張、合拼、銷戶以及他緣故，造成該繳稅年的具體經(jīng)營期不夠1年的，對(duì)個(gè)體戶小區(qū)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙制企業(yè)普通合伙人、合作伙伴的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得測算個(gè)人所得稅時(shí)，以其具體經(jīng)營期為1個(gè)繳稅本年度。投資人自己的花費(fèi)扣減規(guī)范，應(yīng)依照其具體運(yùn)營月張數(shù)，以每月3500元的扣除規(guī)范明確。計(jì)算方法如下所示： 　　應(yīng)納稅額＝該本年度收入總額－成本費(fèi)、花費(fèi)及損害－當(dāng)初投資人自己的花費(fèi)扣除額 　　當(dāng)初投資人自己的花費(fèi)扣除額＝月扣減花費(fèi)（3500元/月）×當(dāng)初具體運(yùn)營月張數(shù) 　　應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×征收率－速算扣除數(shù) 　　【典型性練習(xí)題1】 　　個(gè)體戶產(chǎn)生的以下開支中容許在個(gè)人所得稅抵扣的是（）。 　　A.用以家中的開支 　　B.非廣告宣傳特性贊助支出 　　C.生產(chǎn)運(yùn)營全過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)出讓損害 　　D.已繳付的所得稅稅金 　　『標(biāo)準(zhǔn)答案』C 　　『答案解析』選擇項(xiàng)A、B、D不可抵扣。 　　【典型性練習(xí)題2】 　　2016年某個(gè)體戶獲得銷售額40萬余元，將未含稅價(jià)錢為5萬余元的產(chǎn)品用以家庭主要成員和親朋好友交易；當(dāng)初獲得銀行存款利息收益1萬余元，出讓個(gè)股獲得出讓所得的10萬余元，獲得基金分紅1萬余元。該個(gè)體戶容許抵扣的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)額度為（）萬余元。 　　A.6.00 B.6.75 　　C.7.50 D.8.25 　　『標(biāo)準(zhǔn)答案』B 　　『答案解析』個(gè)體戶年主營業(yè)務(wù)收入（銷售額）＝40＋5＝45（萬余元） 　　宣傳費(fèi)的扣減額度＝銷售額×15%＝45×15%＝6.75（萬余元）