小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅就得那樣申請
2022-06-02 17:00
小型微利企業(yè)的政策優(yōu)惠你了解嗎？怎樣享有，怎樣申請，你得好好地讀一讀下面。
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自然，所得稅常說的中小企業(yè)和所得稅小型微利的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。
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一、小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)
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小型微利企業(yè)，就是指做我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并滿足以下情況的公司：
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二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
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（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅額小于50萬余元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。
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公司年度第1一季度預(yù)繳稅款所得稅時，如沒完成上一繳稅所得稅清算，沒法分辨上一繳稅本年度是不是適用小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫按公司上一繳稅本年度第4一季度的預(yù)繳稅款申請狀況辨別。
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滿足條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)交和所得稅清算所得稅時，根據(jù)填好所得稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，就可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策，不用開展重點報備。
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（二）年度公司預(yù)繳稅款所得稅時，依照下面要求享有遞減繳稅現(xiàn)行政策：
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?1、查賬征收公司。上一繳稅本年度為滿足條件的小型微利企業(yè)，各自依照下面要求解決：
?①依照具體銷售毛利預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時總計具體盈利不超過50萬的，可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策；
?②依照上一繳稅本年度應(yīng)納稅額平均額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
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?2、定率征繳公司。上一繳稅本年度為滿足條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳稅款時總計應(yīng)納稅額不超過50萬的，可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
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?3、核定征收公司。依據(jù)遞減繳稅現(xiàn)行政策要求必須調(diào)增預(yù)算定額的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依照程序流程調(diào)節(jié)，按照原方式征繳。
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?4、上一繳稅本年度為不符小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公司，預(yù)估年度滿足條件的，預(yù)繳稅款時總計具體盈利或應(yīng)納稅額不超過50萬的，可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
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?5、年度新創(chuàng)辦的公司，預(yù)估年度合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，預(yù)繳稅款時總計具體盈利或應(yīng)納稅額不超過50萬的，可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
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（三）依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹實施擴(kuò)張小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠范疇相關(guān)稅收征管問題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第23號）要求的小型微利企業(yè)2017年度第1一季度預(yù)繳稅款時要享有未享受遞減繳稅現(xiàn)行政策而多預(yù)繳稅款的所得稅，在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅。
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三、小型微利企業(yè)預(yù)繳稅款申報單填好
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?必錄的申報單：
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（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》
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（二）附注三《減免所得稅額明細(xì)表》
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填好方式：
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（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》“是不是適用小型微利企業(yè)”欄啟用“是”。
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（二）將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行“具體銷售毛利”的額度與15%的相乘填寫附注三第2行“滿足條件的小型微利企業(yè)”和第3行“在其中：遞減繳稅”。
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為什么是具體銷售毛利乘于15%，由于不享有免減現(xiàn)行政策具體應(yīng)納稅所得額=具體盈利*25%，假如享有現(xiàn)行政策，具體年利稅=具體盈利*50%*20%，這二者差=具體盈利*15%為免減一部分
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（三）附注三《減免所得稅額明細(xì)表》的有關(guān)數(shù)據(jù)信息帶到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第12行“免減企業(yè)所得稅額”。
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（四）依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第17行“當(dāng)月（季）具體需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額”總計額度的數(shù)據(jù)信息交納稅金。
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四、實例分析
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實例1：某公司2017年合乎小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，第一季度總計具體銷售毛利為0元，第二季度總計具體銷售毛利為500000元，則二季度申報單填好如下所示：
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我國所得稅月(季)度預(yù)繳稅款所得稅申報表(A類，2015年版)
行次
項??????目
今天額度
總計額度
1
一、依照具體銷售毛利預(yù)繳稅款
2
主營業(yè)務(wù)收入
3
營業(yè)成本費(fèi)
4
資產(chǎn)總額
5
加:特殊業(yè)務(wù)流程測算的應(yīng)納稅額
6
減:不征稅收入和計稅基礎(chǔ)免減應(yīng)納稅額（請?zhí)罡阶?）
7
??固資折舊（扣減）調(diào)增額（請?zhí)罡阶?）
8
??填補(bǔ)上年虧本
9
具體銷售毛利（4行 5行-6行-7行-8行）
500000
500000
10
征收率(25%)
?25%?
25%
11
應(yīng)繳個人所得稅額（9行×10行）
125000
125000
12
減:免減企業(yè)所得稅額（請?zhí)罡阶?）
75000
75000
13
??具體已預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅額
——
14
??特殊業(yè)務(wù)流程預(yù)繳稅款（征）企業(yè)所得稅額
15
需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額（11行-12行-13行-14行）
——
50000
16
減：上年多繳在今天抵繳企業(yè)所得稅額
17
本月（季）具體需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額
——
50000
是不是屬于小型微利企業(yè)：
是 □√
否 □
附注3 免減企業(yè)所得稅額統(tǒng)計表
行次
項 ????????目
今天額度
總計額度
1
總計（2行 4行 5行 6行）
75000
75000
2
一、滿足條件的小型微利企業(yè)
75000
75000
3
???在其中：遞減繳稅
75000
75000
?
實例2：某公司2017年1一季度合乎小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，總計具體銷售毛利為100000元，享有小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策15000元，第二季度總計具體銷售毛利為600000元，超出小型微利企業(yè)的規(guī)范，不符小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，則二季度申報單填好如下所示：
?
我國所得稅月(季)度預(yù)繳稅款所得稅申報表(A類，2015年版)
行次
項??????目
今天額度
總計額度
1
一、依照具體銷售毛利預(yù)繳稅款
2
主營業(yè)務(wù)收入
3
主營業(yè)務(wù)成本
4
資產(chǎn)總額
5
加:特殊業(yè)務(wù)流程測算的應(yīng)納稅額
6
減:不征稅收入和計稅基礎(chǔ)免減應(yīng)納稅額（請?zhí)罡阶?）
7
??固資折舊（扣減）調(diào)增額（請?zhí)罡阶?）
8
??填補(bǔ)上年虧本
9
具體銷售毛利（4行 5行-6行-7行-8行）
500000
600000
10
征收率(25%)
?25%?
25%
11
應(yīng)繳個人所得稅額（9行×10行）
125000
150000
12
減:免減企業(yè)所得稅額（請?zhí)罡阶?）
-15000
0
13
??具體已預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅額
——
10000
14
??特殊業(yè)務(wù)流程預(yù)繳稅款（征）企業(yè)所得稅額
15
需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額（11行-12行-13行-14行）
——
140000
16
減：上年多繳在今天抵繳企業(yè)所得稅額
17
本月（季）具體需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額
——
140000
是不是屬于小型微利企業(yè)：
是 □
否 □√
附注3 免減企業(yè)所得稅額統(tǒng)計表
行次
項 ????????目
今天額度
總計額度
1
總計（2行 4行 5行 6行）
-15000
0
2
一、滿足條件的小型微利企業(yè)
-15000
0
3
???在其中：遞減繳稅
-15000
0
?
實例3：某公司2017年1一季度總計具體銷售毛利為400000元，因最新政策并未頒布，預(yù)估不符小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，未享有小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，第二季度總計具體銷售毛利為500000元，合乎小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，則二季度申報單填好如下所示：
?
我國所得稅月(季)度預(yù)繳稅款所得稅申報表(A類，2015年版)
行次
項??????目
今天額度
總計額度
1
一、依照具體銷售毛利預(yù)繳稅款
2
主營業(yè)務(wù)收入
3
主營業(yè)務(wù)成本
4
資產(chǎn)總額
5
加:特殊業(yè)務(wù)流程測算的應(yīng)納稅額
6
減:不征稅收入和計稅基礎(chǔ)免減應(yīng)納稅額（請?zhí)罡阶?）
7
??固資折舊（扣減）調(diào)增額（請?zhí)罡阶?）
8
??填補(bǔ)上年虧本
9
具體銷售毛利（4行 5行-6行-7行-8行）
100000
500000
10
征收率(25%)
?25%?
25%
11
應(yīng)繳個人所得稅額（9行×10行）
25000
125000
12
減:免減企業(yè)所得稅額（請?zhí)罡阶?）
75000
75000
13
??具體已預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅額
——
100000
14
??特殊業(yè)務(wù)流程預(yù)繳稅款（征）企業(yè)所得稅額
15
需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額（11行-12行-13行-14行）
——
0
16
減：上年多繳在今天抵繳企業(yè)所得稅額
17
本月（季）具體需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額
——
0
是不是屬于小型微利企業(yè)：
是 □√
否 □
附注3免減企業(yè)所得稅額統(tǒng)計表
行次
項 ????????目
今天額度
總計額度
1
總計（2行 4行 5行 6行）
75000
75000
2
一、滿足條件的小型微利企業(yè)
75000
75000
3
???在其中：遞減繳稅
75000
75000
?
五、賬務(wù)處理
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這一相近一個永久差別，立即的免減等同于把資產(chǎn)總額調(diào)節(jié)成應(yīng)納稅額是長期性的差別，因此立即依照計算的結(jié)論記入本年利潤就可以。
?
例如A公司2016年3一季度完成資產(chǎn)總額18000，假定無別的納稅調(diào)整事宜。應(yīng)納稅額=18000x50%=9000（遞減記入應(yīng)納稅額），應(yīng)納稅所得額=9000x20%=1800（按20%征收率）。
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計提所得稅：
? ? ? ? 借：本年利潤 ? ? ? 1800
? ?貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳所得稅 ? 1800
?
結(jié)轉(zhuǎn)成本本年利潤：
借：本年利潤 ? ? 1800
? ?貸：所得稅費(fèi)用 ? ? 1800
?
交稅：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳所得稅 ? 1800
? ?貸：存款 ? 1800
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