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個人所得稅新項目應納稅所得額的測算歸納

一、薪水、薪酬所得的的記稅方式

應納稅所得額=（每月收益-3500或4800）×稅率-速算扣除數(shù)

二、個體戶的生產制造、經營所得的記稅方式

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》已經2014年12月19日我國稅務質監(jiān)總局2014年度第4次局務會議決議根據，現(xiàn)予發(fā)布，自2015年1月1日起實施。

（一）相關個人工商業(yè)戶的生產制造經營所得的繳稅要求聚集如下所示：（有可能2022年出數(shù)學計算題）

應納稅額=收入總額-（成本費 花費 損害 準許扣減的稅費）-要求的花費扣減

1.個體戶具體付款給從業(yè)者的、有效的工資薪金所得開支，準許扣減；

個體戶小區(qū)業(yè)主的薪水在應納稅所得額不允許扣減，小區(qū)業(yè)主花費扣減規(guī)范統(tǒng)一為3500/月，全年度42000元/年。

2.各自計算生產制造經營費用、本人家中花費。無法分辨的，40%視作生產制造經營費用準許扣減。

3.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

（1）為從業(yè)者交納，各自在沒有超出從事人員工資總金額5%規(guī)范內的一部分按實扣減；超出一部分，不可扣減。

（2）個體戶小區(qū)業(yè)主自己交納的，以本地（地市）上年社會發(fā)展職工平均工資的3倍為測算數(shù)量，各自在沒有超出該測算數(shù)量5%規(guī)范內的一部分按實扣減；超出一部分，不可扣減。

4.個體戶小區(qū)業(yè)主自己向本地企業(yè)工會交納的工會會費、具體造成的員工福利費開支、職工教育經費支出，以本地（地市）上年社會發(fā)展職工平均工資的3倍為測算數(shù)量，在2%、14%、2.5%的占比內按實扣減；

從業(yè)者的三項經費支出的測算數(shù)量，同所得稅的要求。

5.個體戶代其從業(yè)者或是別人壓力的稅金，不可抵扣。

6.個體戶的公益性捐贈，不超過其應納稅額30%的一些可以按實扣減（與所得稅不一樣）。國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局要求可以全額的在稅前列支的捐贈支出新項目，按相關要求實行。個體戶立即對保險受益人的捐助不能扣減。

7.研發(fā)支出，及其產品研發(fā)新品、新技術應用而購買每臺使用價值在10萬以內的測試設備、試驗性設備的購置費可立即扣減。每臺使用價值在10多萬元（含10萬余元）的檢測儀器和試驗性設備，按預算管理，不可在本期立即扣減。

別的有關租費、匯兌損益、廣告宣傳及業(yè)務宣傳費、招待費、虧損彌補等要求，均與所得稅一致。

8.不可扣減新項目：

（1）個人所得稅稅金

（2）稅收滯納金

（3）罰款、處罰和被扣押財產的損害

（4）不符扣減要求的捐贈支出

（5）贊助支出

（6）用以本人與家庭的開支

（7）其他（與運營沒有關系的、質監(jiān)總局要求的）

三、對機關事業(yè)單位承攬、租賃經營所得的記稅方式

應納稅額=個體承包、租賃營業(yè)收入總金額 承包戶本人的薪水-每月3500元

=營業(yè)利潤-所得稅-上交的承包費 工資薪金所得特性的所得的-每月3500元

【表述】“扣減必需花費”就是指按月扣減3500元。

應納稅額=個體承包、租賃營業(yè)收入總金額-每月花費扣減規(guī)范×具體承攬或租賃月數(shù)

應納稅所得額=應納稅額×稅率-速算扣除數(shù)

四、稿酬所得的記稅方式

（一）應納稅額的測算

應納稅額的明確

（1）每一次收益不夠4000元的

應納稅額=每一次總收入額-800元

（2）每一次收益4000元以上的

應納稅額=每一次總收入額×（1-20%）

（二）稅率

稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅所得額減免30%，所以具體稅率為14%（20%-20%×30%）。

（三）應納稅所得額計算方法

①每一次收益不夠4000元的：應納稅所得額=（每一次總收入額-800）×20%×（1-30%）

②每一次收益在4000元以上的：應納稅所得額=每一次總收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）

五、特許權使用費所得的的記稅方式

特許權使用費所得的適用20%的比例稅率，其應納稅所得額的計算方法為：

①每一次收益不夠4000元的：應納稅所得額=應納稅額×稅率=（每一次總收入額-800）×20%

②每一次總收入額在4000元以上的：應納稅所得額=應納稅額×稅率=每一次總收入額×（1-20%）×20%

六、貸款利息、股利分配、收益所得的的記稅方式

應納稅額所得的——無花費扣減

【表述】1.城市房地產稅征繳活期存款利息收入個人所得稅；2.國債券和我國發(fā)售的債券投資貸款利息免個人所得稅。

七、資產租用所得的的記稅方式（把握數(shù)學計算題）

應納稅額的測算

1．應納稅額的明確

（1）每一次盈利不超過4000元的

應納稅額=每一次總收入額-800元

（2）每一次收益4000元以上的

應納稅額=每一次總收入額×（1-20%）

2.個人出租房產扣減的花費

資產租用收益的扣減=稅金 房租 修繕費 法律規(guī)定扣減規(guī)范

（1）資產租用流程中交納的稅金（城建稅額外、房地產稅）；

（2）向租賃方付款的房租（轉讓）；

（3）由經營者壓力的該租賃資產具體支出的翻修花費（每一次800元為限）；

（4）企業(yè)所得稅法規(guī)范的花費扣減規(guī)范（800元或20%）。

【練習題1·數(shù)學計算題】李明老先生2017年1月份將縣里內一處住房出租用以別人定居，租賃期2年，每月房租2000元（沒有所得稅），房產原值70萬余元，當?shù)卣蠛膿p扣減占比為30%，可給予具體交納租賃階段稅費完稅證明每月140元。2月產生漏水修繕費1800元（一般并不是800的倍率）。則其3、42個月應繳個人所得稅多少錢？

【回答及分析】

3月房租應繳個人所得稅=（2000-140-800-800）×10%=26（元）；

4月房租應繳個人所得稅=（2000-140-200-800）×10%=86（元）。

【練習題2·數(shù)學計算題】某市住戶張某2016年10-12月出租商鋪獲得房租收益189000元，并依照沒有所得稅的收益簽署了資產房屋租賃協(xié)議，10月應交納多少錢個人所得稅？

【回答及分析】

（1）均值月房租為189000÷3=63000（元）

（2）應交納所得稅=63000÷（1 5%）×5%=3000（元）

（3）應交納城建稅以及額外=3000×（7% 3% 2%）=360（元）

（4）應交納合同印花稅=60000×0.1%=60（元）

（5）應交納房地產稅=63000÷（1 5%）×12%=7200（元）

（6）應交納個人所得稅=[63000÷（1 5%）-360-7200-60]×（1-20%）×20%=8380.8（元）。

八、偶然所得和其它所得的的記稅方式

應納稅所得額=應納稅額（每一次總收入額）×20%