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個(gè)人所得稅——工資薪金所得的記稅方式

（一）應(yīng)納稅額

花費(fèi)扣減（預(yù)算定額或定率）

①每一次收益不夠4000元的

應(yīng)納稅額=每一次總收入額-800元

②每一次收益4000元以上的

應(yīng)納稅額=每一次總收入額×（1-20%）

某明星片酬10000萬，必須交稅是多少？

應(yīng)納稅額=10000×（1-20%）=8000（萬余元）；

應(yīng)納稅所得額=8000×40%-7000/10000=3199.3（萬余元）。

（二）應(yīng)納稅所得額測算

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率-速算扣除數(shù)

等比級數(shù)

每一次應(yīng)納稅額

征收率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的一部分

20

0

2

超出20000-50000元的一部分

30

2000

3

超出50000元的一部分

40

7000

【回答及分析】（1）應(yīng)納稅額=60000×（1-20%）=48000（元）；【練習(xí)題1·數(shù)學(xué)計(jì)算題】李剛于2016年10月出門參與個(gè)人表演，一次獲得勞務(wù)報(bào)酬所得60000元。測算其應(yīng)交納的個(gè)人所得稅（不考慮到別的稅金）。

（2）應(yīng)納稅所得額=48000×30%-2000=12400（元）。

【練習(xí)題2·數(shù)學(xué)計(jì)算題】我國住戶李剛老先生2015年11月份薪水為8000元,一季度獎(jiǎng)勵(lì)金2000元,優(yōu)秀獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)金1000元，通訊費(fèi)600元（當(dāng)?shù)卣ㄐ刨M(fèi)國家公務(wù)花費(fèi)扣減規(guī)范300元），又從另一個(gè)的上市企業(yè)（未能該公司就職、受聘）獲得執(zhí)行董事費(fèi)收益3000元。對于以上所得的李剛老先生2015年11月份應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅款為多少元。

【回答及分析】李剛獲得的薪水、獎(jiǎng)勵(lì)金所得的應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（8000 2000 1000 600-300-3500）×20%-555=1005（元）；

李剛老先生獲得的執(zhí)行董事費(fèi)收益，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）；

李剛總計(jì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅=1005 440=1445（元）。

（三）為經(jīng)營者代付款稅金的計(jì)算方式

1.未含稅總收入額為3360元（即價(jià)稅合計(jì)收益4000元）下列的：

應(yīng)納稅額=（未含稅總收入額-800）÷（1-征收率）

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×稅率

2.未含稅總收入額為3360元（即價(jià)稅合計(jì)收益4000元）以上的：

應(yīng)納稅額=[（未含稅總收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-征收率×（1-20%）]

或：應(yīng)納稅額=[（未含稅總收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷計(jì)算指數(shù)

未含稅勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表

等比級數(shù)

未含稅勞務(wù)報(bào)酬所得總收入額

征收率（%）

速算扣除數(shù)（元）

計(jì)算指數(shù)（%）

1

未超出3360元的一部分

20

0

無

2

超出3360元-21000元的一部分

20

0

84

3

超出21000元-49500元的一部分

30

2000

76

4

超出49500元的一部分

40

7000

68

【表述】當(dāng)級計(jì)算指數(shù)為84%，76%，68%

1-（1-20%）×20%=84%

1-（1-20%）×30%=76%

1-（1-20%）×40%=68%

【表述】表達(dá)式打法

【實(shí)例】別人未含稅勞務(wù)報(bào)酬所得收益143000元，請測算其應(yīng)繳個(gè)人所得稅？

設(shè)價(jià)稅合計(jì)收益為A

A-[A（1-20%）×40%-7000]=143000

68%A 7000=143000

A=（143000-7000）/68%=200000（元）

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=200000-143000=57000（元）

【練習(xí)題·單項(xiàng)選擇題】公民方某為某公司給予建筑工程設(shè)計(jì)，獲得稅后收入54600元。該公司已代收代繳個(gè)人所得稅（ ）元。（2011年注稅考試題）

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【回答】B

【分析】個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額=（54600-7000）×（1-20%）÷［1-（1-20%）×40%］=56000（元），稅率40%、速算扣除數(shù)7000元，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400（元）。