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　　提醒——營改增后新版本26項(xiàng)差額納稅新項(xiàng)目（截至2018年1月10日）

　　第三只眼提醒：下邊稅務(wù)機(jī)關(guān)單位提及的一般納稅人與小規(guī)模分別適用的開票的方法，該是說的清晰了，下邊大家來整理一下：

經(jīng)營者真實(shí)身份

挑選方法

出具方法

備注名稱

一般納稅人

一般記稅方式

(1)全額的出具專票：全額的(所有工程款 價外費(fèi)用)，6%征收率出具

依據(jù)選購人的必須挑選出具，不危害服務(wù)項(xiàng)目方記稅：銷項(xiàng)抵稅進(jìn)行。危害購方抵稅

(2)全額的出具普票：跟上面一樣

簡易征收

(1)一部分專票、一部分普票：差值一部分出具5%的普票，服務(wù)項(xiàng)目銷售總額一部分出具5%的專票

依據(jù)選購人的必須挑選出具，不危害服務(wù)項(xiàng)目方記稅：差值測算所得稅，但不可抵稅。危害購方抵稅

(2)全額的出具普票：全額的按5%出具所得稅普票

(3)應(yīng)用新系統(tǒng)中差值出具作用出具專票5%

普票不用差值開票，本方式的稅款與第(1)情況下一致，但該方式并沒有一般營銷推廣

小規(guī)模

簡易計稅差值方法(與一般納稅人的簡易征收一致)

(1)全額的出具普票：全額的出具5%的所得稅普票

不可以抵稅，服務(wù)項(xiàng)目方差值記稅，與一般納稅人挑選簡易征收一樣

(2)一部分開具專票、一部分自開普通發(fā)票：差值一部分按5%出具普票，服務(wù)項(xiàng)目銷售總額一部分開具5%專票

可以抵稅，服務(wù)項(xiàng)目方差值記稅，與一般納稅人挑選簡易征收一樣

(3)應(yīng)用新系統(tǒng)中差值出具作用出具專票：按5%差值測算出稅款后，再倒算出銷售總額(二者沒有占比關(guān)聯(lián))

跟上面一樣，有應(yīng)用接受程度問題

簡易征收

全額的出具普票：全額的按3%出具

不可以抵稅

全額的開具專票：全額的3%開具

可以抵稅

　　附帶象征性的各地區(qū)的規(guī)格表述：

差額納稅的開稅票問題

全國各地國稅局

地域規(guī)格

上海市稅務(wù)

【上海稅務(wù)】營改增后，所得稅差額納稅發(fā)票怎么開？ 2016.6.12

七 勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目

一般納稅人

1.挑選簡易征收差額納稅

方法一：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的額度依5%的增值稅率開據(jù)所得稅專票；代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金依5%的增值稅率開據(jù)所得稅普票。

方法二：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用全額的依5%的增值稅率開據(jù)所得稅普票。

2.挑選一般記稅方式

根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用依6%的征收率全額的出具增值發(fā)票。

小規(guī)模

1.挑選簡易征收差額納稅

方法一：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，依5%增值稅率全額的出具所得稅普票。

第三只眼：這一點(diǎn)跟一般納稅人是沒有差別的。

方法二：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用, 以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的賬戶余額，依5%增值稅率到稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理開具所得稅專票；代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金，依5%增值稅率開據(jù)所得稅普票。

2.挑選簡易征收

方法一：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，依3%增值稅率全額的出具所得稅普票。

方法二：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，依3%增值稅率到稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理開具所得稅專票。

吉林國稅

營改增網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)常見問題 8月10日2016.8.10

8.差額納稅的業(yè)務(wù)流程什么可以應(yīng)用差值開稅票作用，假如能應(yīng)用差值開稅票作用，便會導(dǎo)致申請銷售總額與開稅票銷售總額核對不符合，必須做撤銷核對解決，那樣每個月撤銷核對勞動量會非常大。

答：合乎現(xiàn)行政策要求的差額納稅業(yè)務(wù)流程全是可以應(yīng)用差值開稅票作用的，現(xiàn)階段應(yīng)用差值開稅票作用導(dǎo)致申請核對不符合的問題必須向質(zhì)監(jiān)總局體現(xiàn)，實(shí)際處理必須等質(zhì)監(jiān)總局回應(yīng)；假如不希望應(yīng)用差值開稅票作用，可以出具二張稅票。

江西國稅

江西我國稅務(wù)局有關(guān)全方位拉開營改增政策常見問題一（增值發(fā)票管理類專業(yè)）2016.11.7

“適用差額納稅方法交納所得稅，且不可全額的出具增值發(fā)票”的應(yīng)納稅額個人行為實(shí)際有什么？

答：依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)營改增示范點(diǎn)現(xiàn)行政策，差值扣減一部分不可以出具所得稅專票的狀況有：經(jīng)濟(jì)服務(wù)咨詢、2016年4月30日前簽署的有形動產(chǎn)股權(quán)融資性售后回租服務(wù)協(xié)議給予售后回租服務(wù)項(xiàng)目挑選扣減本錢等的額度為銷售總額的、給予旅游管理、勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目、人力資源外包服務(wù)、安全性維護(hù)服務(wù)項(xiàng)目。

經(jīng)營者產(chǎn)生以上應(yīng)納稅額個人行為的，可以視狀況自動挑選下列方法開票：一是根據(jù)差值開稅票作用出具所得稅專票；二是所有稅款和價外費(fèi)用減掉容許差值扣減的一部分出具所得稅專票，差值扣減一部分出具所得稅普票；三是全額的出具所得稅普票。

甘肅國稅

【甘肅國稅】發(fā)票開具應(yīng)用涉及到有關(guān)現(xiàn)行政策及問題回應(yīng)的通告 11月25日2016.11.25

95.給予勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目差額納稅怎樣開票？

答：派遣公司為了更好地達(dá)到用人企業(yè)針對各種靈活用工的要求，將員工外派至用人企業(yè)，接納用人企業(yè)管理方法并且為其工作任務(wù)的業(yè)務(wù)為勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目。

（1）一般納稅人給予勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目，可以挑選差額納稅，以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的額度為銷售總額，依照簡易征收依5%的增值稅率測算交納所得稅。

發(fā)票開具實(shí)際事宜：

1.挑選簡易征收差額納稅

方法一：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的額度依5%的增值稅率開據(jù)所得稅專票；代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金依5%的增值稅率開據(jù)所得稅普票。

方法二：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用全額的依5%的增值稅率開據(jù)所得稅普票。

2、挑選一般記稅方式

根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用依6%的征收率全額的出具增值發(fā)票。

（2）小規(guī)模給予勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目，可以挑選差額納稅，以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的額度為銷售總額，依照簡易征收依5%的增值稅率測算交納所得稅。

發(fā)票開具實(shí)際事宜：

1.挑選簡易征收差額納稅

方法一：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，依5%增值稅率全額的出具所得稅普票。

方法二：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用, 以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的賬戶余額，依5%增值稅率到稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理開具所得稅專票；代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金，依5%增值稅率開據(jù)所得稅普票。

2.挑選簡易征收

方法一：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，依3%增值稅率全額的出具所得稅普票。

方法二：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，依3%增值稅率到國稅局機(jī)關(guān)單位申請辦理開具所得稅專票。

深圳國稅

【深圳國稅】深圳市我國稅務(wù)局小規(guī)模差額納稅發(fā)票開具和申請引導(dǎo) 6月6日2016.6.6

七、勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目

（一）注解

勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目，就是指派遣公司為了更好地達(dá)到用人企業(yè)針對各種靈活用工的要求，將員工外派至用人企業(yè)，接納用人企業(yè)管理方法并且為其工作任務(wù)的服務(wù)項(xiàng)目。

（二）銷售總額

小規(guī)模給予勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目，可以依照《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》（稅務(wù)〔2016〕36號）的相關(guān)要求，以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用為銷售總額，依照簡易征收依3%的增值稅率測算交納所得稅；還可以挑選差額納稅，以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的額度為銷售總額，依照簡易征收依5%的增值稅率測算交納所得稅。

挑選差額納稅的經(jīng)營者，向用人企業(yè)扣除用以付款給勞動派遣員工薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金的花費(fèi)，不可辦理所得稅專票，可以出具普票。

（三）發(fā)票開具

1.挑選簡易征收差額納稅

方法一：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，依5%增值稅率全額的出具所得稅普票。

方法二：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用, 以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的賬戶余額，依5%增值稅率到國稅局機(jī)關(guān)單位申請辦理開具所得稅專票；代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金，依5%增值稅率開據(jù)所得稅普票。

2.挑選簡易征收

方法一：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，依3%增值稅率全額的出具所得稅普票。

方法二：根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)中正常的開稅票作用,以獲得的全都稅款和價外費(fèi)用，依3%增值稅率到國稅局機(jī)關(guān)單位申請辦理開具所得稅專票。

（四）申請規(guī)定

1.挑選簡易征收差額納稅

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將付款的工程分包款填寫“應(yīng)納稅額個人行為（5%增值稅率）扣除額測算”第10欄 “本期發(fā)生額”；將而開和開具的所得稅普票、所得稅專用型發(fā)票開具的價稅合計填寫“應(yīng)納稅額個人行為（5%增值稅率）記稅銷售總額測算” 第13欄“所有價稅合計收益（適用5%增值稅率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)納稅額個人行為（5%增值稅率）記稅銷售總額測算”第16欄“未含稅銷售總額”填寫第4行“（二）入伍所得稅未含稅銷售總額（5%增值稅率）”“今天數(shù)”“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列；將開具的所得稅專用型發(fā)票開具的額度填寫申報單第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)單位開具的企業(yè)增值稅專票未含稅銷售總額”“今天數(shù)”“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列；將而開和開具的所得稅一般發(fā)票開具的額度填寫申報單第6行“稅控盤器材出具的普票未含稅銷售總額”“今天數(shù)”“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列。

2. 挑選簡易征收

在《增值稅納稅申報表》中，將而開和開具的所得稅普票、所得稅專用型發(fā)票開具的額度總計填寫第1行“（一）入伍所得稅未含稅銷售總額（3%增值稅率）” “今天數(shù)”“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列；將開具的所得稅專用型發(fā)票開具的額度填寫申報單第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)單位開具的企業(yè)增值稅專票未含稅銷售總額”“今天數(shù)”“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列；將而開和開具的所得稅一般發(fā)票開具的額度填寫申報單第3行“稅控盤器材出具的普票未含稅銷售總額”“今天數(shù)”“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列。