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補(bǔ)發(fā)工資分擔(dān)到隸屬月計(jì)稅個(gè)人所得稅問題的地區(qū)要求歸納

地域

地區(qū)要求

新疆省

機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)發(fā)工資個(gè)人所得稅2017-04-14

內(nèi)容： 機(jī)關(guān)事業(yè)單位新員工入職，企業(yè)補(bǔ)領(lǐng)前5個(gè)月薪，立即用補(bǔ)領(lǐng)總金額×25%扣減個(gè)人所得稅，我想問一下那樣有效嗎？是不是有相對(duì)應(yīng)文檔？

回應(yīng)單位： 新疆自治區(qū)地區(qū)稅務(wù)局 回應(yīng)時(shí)間： 2017-04-20 11:22:48

回應(yīng)： 你好：您上傳的問題已收悉，現(xiàn)對(duì)于您所供應(yīng)的信息內(nèi)容回應(yīng)如下所示：

將有關(guān)部門核查：只需有書面通知補(bǔ)發(fā)工資可以分擔(dān)，職級(jí)晉升補(bǔ)發(fā)工資可以分?jǐn)傠`屬月，因現(xiàn)階段查詢不上文檔。

福建省

福建地區(qū)稅務(wù)局2015年第7號(hào) 福建地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)補(bǔ)發(fā)工資個(gè)人所得稅制度問題的公示

經(jīng)營者因稅收優(yōu)惠政策調(diào)資、職位升職、調(diào)職、新員工評(píng)定、企業(yè)籌建期或資產(chǎn)艱難等因素而補(bǔ)領(lǐng)之前月薪水，能按稅收法律及財(cái)務(wù)管理制度要求解決有關(guān)賬務(wù)的，應(yīng)把補(bǔ)發(fā)工資復(fù)原到隸屬月再次測(cè)算本月應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅金，減掉相對(duì)應(yīng)月已交納稅金，測(cè)算出補(bǔ)發(fā)工資各月應(yīng)調(diào)節(jié)的稅金，歸納合拼到補(bǔ)發(fā)工資月一并申請(qǐng)交納個(gè)人所得稅。

提醒：依據(jù)《福建地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)廢除一部分行政規(guī)章條文的通告》 （福建地區(qū)稅務(wù)局公示2016年第3號(hào)），此文檔已被廢除。

青海省

青海地區(qū)稅務(wù)局公示2017年第2號(hào) 青海地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)補(bǔ)發(fā)工資等相關(guān)個(gè)人所得稅制度問題的公示

一、公司因資金不足等緣故無法按時(shí)付款的員工工資，且在公司會(huì)計(jì)憑證中按月記提，并事前向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位給予書面形式表明，情況屬實(shí)的，可將補(bǔ)發(fā)工資依照經(jīng)營者應(yīng)獲得薪資的隸屬期內(nèi)，測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

二、經(jīng)營者因?yàn)槁毼簧?、調(diào)職、新員工入職評(píng)定等緣故，依照有關(guān)薪水現(xiàn)行政策要求規(guī)范調(diào)資補(bǔ)領(lǐng)過去月薪水時(shí)，應(yīng)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位給予書面形式表明，情況屬實(shí)的，可將補(bǔ)發(fā)工資分擔(dān)與隸屬月勞務(wù)報(bào)酬所得分類匯總交納個(gè)人所得稅。

三、經(jīng)營者獲得不符第一條、第二條要求的補(bǔ)發(fā)工資，應(yīng)將補(bǔ)發(fā)工資與當(dāng)月薪分類匯總交納個(gè)人所得稅。

四、針對(duì)具備考評(píng)特性的薪水，如總體目標(biāo)義務(wù)考評(píng)薪水、獎(jiǎng)賞薪水、年尾漲薪、績效工資等不適合以上現(xiàn)行政策要求，應(yīng)根據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測(cè)算征繳個(gè)人所得稅方式問題的通告》(國稅發(fā)[2005]9號(hào))的要求測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

五、經(jīng)營者獲得的供暖費(fèi)可依照供暖期分擔(dān)與隸屬月勞務(wù)報(bào)酬所得合拼計(jì)稅個(gè)人所得稅。

北京市

有關(guān)補(bǔ)發(fā)工資個(gè)人所得稅問題

來信內(nèi)容：

北京地稅領(lǐng)導(dǎo)干部，你好，大家這個(gè)月補(bǔ)領(lǐng)了一些錢，是以上年九月逐漸補(bǔ)領(lǐng)的，請(qǐng)問一下繳稅是跟這個(gè)月薪水一起扣減個(gè)人所得稅或是分擔(dān)到相匹配的補(bǔ)領(lǐng)月？

解決企業(yè)：市財(cái)政局

回應(yīng)內(nèi)容：

尊重的經(jīng)營者你好，您的來信已接到，大家第一時(shí)間為您查看有關(guān)法律法規(guī)，現(xiàn)回應(yīng)如下所示：　

依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(我國主席令第四十八號(hào))第六條第一款要求：“薪水、薪酬所得的，以每個(gè)月總收入額扣減花費(fèi)三千五百元后的賬戶余額做為應(yīng)納稅額?！薄?/p>

有關(guān)補(bǔ)發(fā)工資個(gè)人所得稅問題，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局在這方面沒有明文規(guī)定，依據(jù)個(gè)人所得的要求，本人應(yīng)于獲得所得的時(shí)交納個(gè)人所得稅。

因而，對(duì)公司補(bǔ)發(fā)工資，應(yīng)合拼補(bǔ)交本月的薪水、薪酬所得的一并交納個(gè)人所得稅?！?/p>

北京地區(qū)稅務(wù)局

大連市

大地稅局個(gè)[1997] 101號(hào)大連地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)確立調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅多個(gè)現(xiàn)行政策問題的通告

由于有的公司因資金不足，對(duì)隸屬工作人員月薪(不包括本月應(yīng)領(lǐng)到的幾個(gè)月獎(jiǎng)勵(lì)金，年尾漲薪、年終分紅等)幾個(gè)月集中化付款；有的企業(yè)根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)部門的要求規(guī)范調(diào)資，也有的晉升、晉級(jí)，其上漲薪水一部分通常一次或分批補(bǔ)領(lǐng)。對(duì)確實(shí)有上述情況的企業(yè)，須經(jīng)負(fù)責(zé)人地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審批后，可依照經(jīng)營者應(yīng)獲得薪資的隸屬期內(nèi)，測(cè)算交納個(gè)人所得稅

廣東省

粵地稅局發(fā)[1999]239號(hào)廣東有關(guān)對(duì)補(bǔ)領(lǐng)過去月工資計(jì)算個(gè)人所得稅問題的通告

對(duì)經(jīng)營者領(lǐng)到補(bǔ)領(lǐng)過去月的薪水(含補(bǔ)貼，補(bǔ)助)，可以把補(bǔ)領(lǐng)的薪水分擔(dān)回隸屬月勞務(wù)報(bào)酬所得合拼計(jì)稅個(gè)人所得稅。其計(jì)算方法如下所示：

隸屬月補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅所得額={[(隸屬月補(bǔ)發(fā)工資 原隸屬月的勞務(wù)報(bào)酬所得)-花費(fèi)扣減額]×稅率-速算扣除數(shù)}-原隸屬月已繳付的個(gè)人所得稅。

提醒：

2016年9月18日，被廣東地區(qū)稅務(wù)局公示2016年第6號(hào)《廣東地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)發(fā)布全篇無效廢除和一部分條文廢除的稅金行政規(guī)章的通告》全篇廢除。

公示配件1《 廣東地區(qū)稅務(wù)局全篇無效廢除的稅金規(guī)范化文件名稱（104份）》，在其中第15條列報(bào)，《廣東地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)對(duì)補(bǔ)領(lǐng)過去月工資計(jì)算個(gè)人所得稅問題的通告》（粵地稅局發(fā)【1999】239號(hào)）歸屬于被全篇廢除無效的文檔。

海南省

海南地區(qū)稅務(wù)局 2012年8月12366熱點(diǎn)話題

補(bǔ)發(fā)工資要滿足下述標(biāo)準(zhǔn)：一是應(yīng)發(fā)未發(fā)，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上干了花費(fèi)解決；二是有相應(yīng)的表格材料證實(shí)。對(duì)合乎以上標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)發(fā)工資可分解回相對(duì)應(yīng)月計(jì)稅個(gè)人所得稅，對(duì)不符以上要求一次性補(bǔ)領(lǐng)幾個(gè)月薪水應(yīng)合拼在補(bǔ)領(lǐng)本月全額的計(jì)稅個(gè)人所得稅。

廣西省

桂地稅局發(fā)[2005]284號(hào)廣西自治區(qū)地區(qū)稅務(wù)局分享我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)勞務(wù)報(bào)酬所得測(cè)算交納個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策對(duì)接問題的通告

1、經(jīng)營者獲得之前月或本年度的補(bǔ)領(lǐng)獎(jiǎng)勵(lì)金（含年收入和績效工資），一律劃入派發(fā)本月的薪水、薪酬所得的，測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

2、經(jīng)營者獲得之前月或本年度的補(bǔ)發(fā)工資、薪酬所得的，可以挑選分類匯總或是分擔(dān)測(cè)算交納個(gè)人所得稅。挑選分類匯總的，補(bǔ)領(lǐng)的薪水、薪酬所得的劃入派發(fā)本月的薪水、薪酬所得的，測(cè)算交納個(gè)人所得稅；挑選分擔(dān)測(cè)算的，經(jīng)營者解決補(bǔ)領(lǐng)的薪水、薪酬所得的的狀況做出有效的表述和提供有關(guān)證明文件，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位核查準(zhǔn)許后，依照補(bǔ)領(lǐng)的薪水、薪酬所得的隸屬階段的花費(fèi)扣減規(guī)范，將補(bǔ)領(lǐng)的薪水、薪酬所得的按月分擔(dān)后，與原派發(fā)的薪水、薪酬所得的分類匯總交納個(gè)人所得稅。

云南省

2020年獲得2012-2017年拖欠工資所得的個(gè)人所得稅怎樣交納 2020-10-27

自己于2011年6月添加昆明市**工程咨詢有限責(zé)任公司從業(yè)工程項(xiàng)目審批工作中，2017年11月與該企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系，辭職前該企業(yè)未與自己付清在職人員期內(nèi)的薪水，經(jīng)自己多次追償，2020年9月14日該企業(yè)允許付款29.40萬余元，但規(guī)定我去稅務(wù)機(jī)關(guān)單位出具資詢勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，并由該企業(yè)代繳個(gè)人所得稅后，再將剩下額度付款幫我。

我覺得**集團(tuán)公司的作法不符我國個(gè)人所得稅的相應(yīng)要求，因而向貴局明確提出下列申請(qǐng)申請(qǐng)辦理：

因?yàn)樽约捍舜嗡玫臑樵?*集團(tuán)公司的勞務(wù)報(bào)酬所得，未交納個(gè)人所得稅的因素是**企業(yè)違背《勞動(dòng)法》及《工資支付暫行規(guī)定》中“薪水分派理應(yīng)遵循工資制標(biāo)準(zhǔn)……薪水理應(yīng)以現(xiàn)金方式按月付款給員工自己”、“勞務(wù)關(guān)系兩方依照法律規(guī)定消除或勞動(dòng)合同解除時(shí)，公司單位應(yīng)在消除或勞動(dòng)合同解除時(shí)一次結(jié)清員工薪水”等有關(guān)要求，未向自己付款薪水，也未扣繳個(gè)人所得稅。

因而，自己申請(qǐng)辦理此次向**企業(yè)追償?shù)?9.40萬余元薪水按月分派到自己在**企業(yè)在職人員期內(nèi)（2011年6月至2017年11月），劃入各月份已下發(fā)的薪水再次測(cè)算個(gè)人所得稅，由**企業(yè)開展改正申請(qǐng)，代收代繳，從而造成的稅款滯納金和處罰由**企業(yè)擔(dān)負(fù)。

請(qǐng)稅務(wù)局給預(yù)回應(yīng)為感謝。

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云南12366稅務(wù)服務(wù)核心回應(yīng)：

尊重的經(jīng)營者（義務(wù)人、交費(fèi)人）你好！您上傳的在網(wǎng)上留言板留言資詢已收悉，現(xiàn)回應(yīng)如下所示：

依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條要求：“個(gè)人所得要求的各類個(gè)人所得稅的范疇：

（一）薪水、薪酬所得的，就是指本人因就職或是受聘獲得的薪水、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪、工作年底分紅、補(bǔ)貼、補(bǔ)助和與就職或是受聘相關(guān)的別的所得的。

（二）工資薪金所得，就是指本人從業(yè)勞務(wù)公司得到的所得的，包含從業(yè)設(shè)計(jì)方案、裝修、安裝、繪圖、檢驗(yàn)、檢測(cè)、診療、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資詢、授課、翻澤、見刊、字畫、手工雕刻、影視劇、音頻、錄影、表演、演出、廣告宣傳、展覽會(huì)、技術(shù)咨詢、詳細(xì)介紹服務(wù)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)服務(wù)項(xiàng)目、代辦公司業(yè)務(wù)及其別的勞務(wù)公司得到的所得的?！?/p>

依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十六條要求：“個(gè)人所得第十條第二款所稱全體人員全額的繳納申請(qǐng)，就是指義務(wù)人在代繳稅金的次月十五日內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申報(bào)其付款得到的全部自己的相關(guān)信息內(nèi)容、付款所得的金額、扣減事宜和金額、繳納稅金的實(shí)際金額和總值及其其它有關(guān)稅務(wù)信息內(nèi)容材料。”

因而，您可以依據(jù)上述文檔明確獲得收益是薪水、薪酬所得的或是工資薪金所得，您的義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在具體派發(fā)所得的的隸屬期相匹配的申請(qǐng)期限內(nèi)，按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅。

云地稅局發(fā)[2013]195號(hào)云南地區(qū)稅務(wù)局 云南省財(cái)政廳有關(guān)補(bǔ)發(fā)工資測(cè)算交納個(gè)人所得稅問題的通告

對(duì)因職位升職、調(diào)職、新員工入職評(píng)定，依照國家規(guī)定規(guī)范調(diào)資等非本人緣故而補(bǔ)領(lǐng)過去月份薪水（含補(bǔ)貼、補(bǔ)助）狀況的企業(yè)，可以把補(bǔ)領(lǐng)的薪水分擔(dān)回隸屬月份勞務(wù)報(bào)酬所得合拼計(jì)稅個(gè)人所得稅，并報(bào)負(fù)責(zé)人地稅局機(jī)關(guān)單位報(bào)備。其計(jì)算方法如下所示：隸屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅所得額={[（隸屬月份補(bǔ)發(fā)工資 原所屬月份的勞務(wù)報(bào)酬所得）-花費(fèi)扣減額]×稅率-速算扣除數(shù)}-原隸屬月份已繳付的個(gè)人所得稅。在實(shí)行以上現(xiàn)行政策時(shí)，容許發(fā)生財(cái)政局統(tǒng)發(fā)放工資系統(tǒng)軟件測(cè)算的個(gè)人所得稅與義務(wù)人具體繳納申請(qǐng)的個(gè)人所得稅不一致的狀況。

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅

內(nèi)蒙古地區(qū)稅務(wù)局公示2014年第3號(hào)內(nèi)蒙古地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)補(bǔ)發(fā)工資相關(guān)個(gè)人所得稅制度問題的公示
一、針對(duì)公司因資金不足等緣故無法按時(shí)付款的員工工資，且在公司會(huì)計(jì)憑證中按月記提，應(yīng)預(yù)先向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位給予書面形式表明，情況屬實(shí)的可依照經(jīng)營者應(yīng)獲得薪資的隸屬期內(nèi)，測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

二、對(duì)因?yàn)槁毼簧殹⒄{(diào)職、新員工入職評(píng)定等緣故，依照有關(guān)薪水現(xiàn)行政策要求規(guī)范調(diào)資等緣故補(bǔ)領(lǐng)過去月份薪水，應(yīng)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位給予書面形式表明，情況屬實(shí)的可以把補(bǔ)發(fā)工資分擔(dān)與隸屬月份勞務(wù)報(bào)酬所得合拼計(jì)稅個(gè)人所得稅。

三、針對(duì)經(jīng)營者不符第一條、第二條的補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)將補(bǔ)發(fā)工資與當(dāng)月薪水分類匯總交納個(gè)人所得稅。

四、針對(duì)公司派發(fā)的具備考評(píng)特性的薪水，如年尾漲薪、績效工資等不適合以上現(xiàn)行政策要求，應(yīng)依照國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)的要求測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

安徽地稅

安徽地區(qū)稅務(wù)局公示2015年第3號(hào)安徽地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)補(bǔ)發(fā)工資、薪酬個(gè)人所得稅問題的公示

對(duì)個(gè)人所得稅經(jīng)營者因稅收優(yōu)惠政策調(diào)資、職位升職、新員工評(píng)定、企業(yè)籌建期或資產(chǎn)艱難等緣故補(bǔ)領(lǐng)之前月份薪水、薪酬，代收代繳企業(yè)應(yīng)將個(gè)人所補(bǔ)發(fā)工資、薪酬所屬到薪水、薪酬隸屬月份再次測(cè)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅，減掉已繳個(gè)人所得稅，測(cè)算出需補(bǔ)個(gè)人所得稅，并于補(bǔ)發(fā)工資、薪酬當(dāng)月申請(qǐng)交納。代收代繳企業(yè)應(yīng)存留補(bǔ)發(fā)工資、薪酬有關(guān)證實(shí)材料歸檔。負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)補(bǔ)發(fā)工資、薪酬個(gè)人所得稅政策宣傳和征繳管理方法。

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2008年12月份以前的解釋——

補(bǔ)發(fā)工資如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

　　我是廣西省地域一家公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，因公司資產(chǎn)艱難，補(bǔ)領(lǐng)了之前月份托欠員工的數(shù)月薪水，我想問一下員工獲得之前月份的補(bǔ)發(fā)工資、薪酬所得的如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

　　依據(jù)桂地稅局發(fā)[2005]284號(hào)文要求：經(jīng)營者獲得之前月份或本年度的補(bǔ)發(fā)工資、薪酬所得的，可以挑選分類匯總或是分擔(dān)測(cè)算交納個(gè)人所得稅。挑選分類匯總的，補(bǔ)領(lǐng)的薪水、薪酬所得的劃入派發(fā)當(dāng)月的薪水、薪酬所得的，測(cè)算交納個(gè)人所得稅;挑選分擔(dān)測(cè)算的，經(jīng)營者解決補(bǔ)領(lǐng)的薪水、薪酬所得的的狀況做出有效的表述和提供有關(guān)證明文件，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位核查準(zhǔn)許后，依照補(bǔ)領(lǐng)的薪水、薪酬所得的隸屬階段的花費(fèi)扣減規(guī)范，將補(bǔ)領(lǐng)的薪水、薪酬所得的按月分擔(dān)后,與原派發(fā)的薪水、薪酬所得的分類匯總交納個(gè)人所得稅。