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在公司的組織結(jié)構(gòu)中通常有合伙制企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)和公司企業(yè)，殊不知在日常的學(xué)習(xí)培訓(xùn)與掌握中，大家大量的是關(guān)心了公司企業(yè)，卻極少去關(guān)心合伙制企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)。 跟合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)相關(guān)的“企業(yè)所得稅”交納問題，你是不是有一定的掌握？今日昌堯講稅就來和我們講下這合伙制企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)相關(guān)的“企業(yè)所得稅”交納問題，期待能對你有些協(xié)助。
問一 什么叫合伙制企業(yè)? 合伙企業(yè)就是指普通合伙人、法定代表人和其他組織按照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在我國鏡內(nèi)開設(shè)的普通合伙企業(yè)和合伙企業(yè)。 普通合伙企業(yè)由普通合伙人構(gòu)成，合作伙伴對合伙制企業(yè)債權(quán)債務(wù)無限責(zé)任?！吨腥A人民共和國合伙企業(yè)法》對普通合伙人負(fù)責(zé)任的類型有特殊規(guī)定的，從其要求。 合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人構(gòu)成，普通合伙人對合伙制企業(yè)債權(quán)債務(wù)無限責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳出資額的出資為限對合伙制企業(yè)債權(quán)債務(wù)義務(wù)。 問二 什么叫個人獨(dú)資企業(yè)? 個人獨(dú)資企業(yè)就是指按照《中華人民共和國個人獨(dú)資企業(yè)法》在我國鏡內(nèi)開設(shè)，由一個普通合伙人項目投資，資產(chǎn)為投資者個人財產(chǎn)，投資者以其財產(chǎn)對公司債權(quán)債務(wù)無限責(zé)任的運(yùn)營實(shí)體線。 問三 合伙制企業(yè)征繳“所得稅”或是“個人所得稅”? 合伙制企業(yè)以每一個合作伙伴(投資人)為繳稅扣繳義務(wù)人，合伙制企業(yè)生產(chǎn)制造經(jīng)營所得和其它所得的采用“先分后稅”的標(biāo)準(zhǔn)。合伙制企業(yè)合作伙伴是委托人的，交納個人所得稅;合作伙伴是公司法人和其他組織的，交納所得稅。 問四 個人獨(dú)資企業(yè)征繳“所得稅”或是“個人所得稅”? 個人獨(dú)資企業(yè)以投資人為繳稅扣繳義務(wù)人，個人獨(dú)資企業(yè)每一繳稅年的收入總額扣減成本費(fèi)、花費(fèi)及其損害后的賬戶余額，做為投資人本人的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，對比個人所得的“個體戶的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得”應(yīng)納稅額新項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，測算征繳個人所得稅。 問五 法人企業(yè)境外投資合伙制企業(yè)，項目投資的虧本能不能抵減法人企業(yè)的贏利? 合伙制企業(yè)的合作者是公司法人和其他組織的，合作伙伴在預(yù)估其交納所得稅時，不可用合伙制企業(yè)的損失扣除其贏利。 問六 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)交納個人所得稅時，投資人的薪水能不能在抵扣? 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)普通合伙人投資人自己的花費(fèi)扣減規(guī)范統(tǒng)一明確為42000元/年(3500元/月)，投資人的薪水不可在抵扣。 問七 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營和投資人以及家庭生活同用的固定資產(chǎn)折舊，怎樣抵扣? 公司生產(chǎn)運(yùn)營和投資人以及家庭生活同用的固資，無法區(qū)分的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位依據(jù)公司的生產(chǎn)運(yùn)營種類、經(jīng)營規(guī)模等詳細(xì)情況，核準(zhǔn)準(zhǔn)許在稅前列支的折舊率的金額或占比。 問八 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)、工會會費(fèi)、員工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等扣減規(guī)范與其它公司是不是一致? 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)撥繳的工會會費(fèi)、產(chǎn)生的員工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)開支各自在工資薪金所得總金額2%、14%、2.5%的規(guī)范內(nèi)按實(shí)扣減。 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)每一繳稅本年度產(chǎn)生的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)初市場銷售(運(yùn)營)收益15%的一部分，可按實(shí)扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在日后繳稅本年度轉(zhuǎn)結(jié)扣減。 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)每一繳稅本年度產(chǎn)生的和生產(chǎn)運(yùn)營業(yè)務(wù)流程立即有關(guān)的招待費(fèi)開支，依照發(fā)生額的60%扣減，但最多不能超過當(dāng)初市場銷售(運(yùn)營)收益的5‰。 問九 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人怎樣申請交納個人所得稅? 投資人應(yīng)繳的個人所得稅稅金，按年測算，分月或是分季預(yù)繳稅款，由投資人在每月或是一個季度終結(jié)后7日內(nèi)預(yù)繳稅款，本年度終結(jié)后3個月內(nèi)年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。 公司在繳稅年的正中間開張，或是因?yàn)楹掀?、關(guān)掉等緣故，使該繳稅年的具體經(jīng)營期不夠12個月的，理應(yīng)以其具體經(jīng)營期為一個繳稅本年度。 現(xiàn)行政策根據(jù) 1、國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通告(稅務(wù)〔2000〕91號) 2、國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕65號) 3、國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(稅務(wù)〔2011〕62號)