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現(xiàn)行政策篇

　　2021年4月1日起，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模增值稅免稅稅收征管問題的公示》逐漸實(shí)施。所得稅小規(guī)模免稅政策銷售總額逐步提高。

　　大伙兒是不是都是在關(guān)心該項(xiàng)新政策呢?申稅小型將分3期就新政策的新政與實(shí)際操作開展多方位講解。

　　01、所得稅小規(guī)模免稅政策規(guī)范的月(季)銷售總額的規(guī)格是啥?

　　答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模增值稅免稅稅收征管問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第5號)要求，經(jīng)營者以全部所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個(gè)人行為(包含市場銷售貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn))累計(jì)銷售總額，分辨是不是做到免稅政策規(guī)范。與此同時(shí)，小規(guī)模累計(jì)月營業(yè)額超出15萬余元、但在扣減本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售總額后并未超出15萬的，其市場銷售貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷獲得的銷售總額，可享有小規(guī)模免稅。

　　舉例說明——

　　A企業(yè)為按季申請的小規(guī)模，主營業(yè)務(wù)市場銷售貨品。該季度主營業(yè)務(wù)收益為45萬余元，另售賣了一房產(chǎn)得到收益200萬。依據(jù)文檔要求，該季度市場銷售貨品獲得的45萬收益，可以享有小規(guī)模免稅。

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)獲得的200萬收益，依照《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號)及其《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<經(jīng)營者出讓房產(chǎn)所得稅征繳管理方法暫行規(guī)定>的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第14號)有關(guān)要求交納所得稅。

　　02、以預(yù)收賬款方式扣除房租和期滿一次性繳納房租是不是都?xì)w屬于采用一次性繳納房租方式租賃房產(chǎn)獲得的房租收益，可在相應(yīng)的租期內(nèi)均值分擔(dān)?

　　答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模增值稅免稅稅收征管問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第5號)第四條要求：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所指的其它本人，采用一次性繳納房租方式租賃房產(chǎn)獲得的房租收益，可在相應(yīng)的租期內(nèi)均值分擔(dān)，分?jǐn)偤蟮淖饨鹗找嫖闯?5萬的，增值稅免稅?！?/p>

　　普通合伙人以預(yù)收賬款方式扣除房租和期滿一次性繳納房租，均歸屬于采用一次性繳納房租方式租賃房產(chǎn)獲得的房租，可在相應(yīng)的租期內(nèi)均值分擔(dān)，分?jǐn)偤蟮淖饨鹗找嫖闯?5萬的，增值稅免稅。

　　03、新辦、銷戶、暫停營業(yè)的小規(guī)模，具體經(jīng)營期不夠一個(gè)季度的，是根據(jù)具體經(jīng)營期享有或是按季享有特惠?

　　答：從有益于小規(guī)模享有政策優(yōu)惠的視角考慮，針對挑選按季申請的小規(guī)模，無論是一季度正中間創(chuàng)立、或是一季度正中間銷戶、或者申請辦理暫停營業(yè)備案的，具體經(jīng)營期不夠一個(gè)季度,銷售總額均依照45萬余元分辨是不是享有特惠。

　　04、車險(xiǎn)公司或是證劵公司，為商業(yè)保險(xiǎn)、證劵委托代理人歸納開具所得稅普票，能不能享有小型增值稅免稅的現(xiàn)行政策?所得稅的免稅政策規(guī)范是不是月銷售總額一并調(diào)節(jié)為不超過15萬余元(按季繳稅45萬余元)?

　　答：由車險(xiǎn)公司或是證劵公司按照規(guī)定代征所得稅的商業(yè)保險(xiǎn)、證劵委托代理人歸屬于按時(shí)繳稅的小規(guī)模，可以適用月銷售總額不超過15萬余元增值稅免稅政策優(yōu)惠。

　　05、預(yù)繳稅款地建立的月銷售總額是差值扣減前或是扣減后的銷售總額?

　　答：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第5號第五條要求：“依照目前要求理應(yīng)預(yù)繳稅款稅額的小規(guī)模，凡在預(yù)交地建立的月銷售總額未超出15萬的，本期不用預(yù)繳稅款?！鳖A(yù)繳稅款地建立的月銷售總額指差值扣減后的銷售總額。

　　06、在同一預(yù)繳稅款地有好幾個(gè)新項(xiàng)目的建筑行業(yè)經(jīng)營者總銷售總額以什么為規(guī)范?

　　答：同一預(yù)繳稅款地負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位管轄區(qū)內(nèi)有好幾個(gè)新項(xiàng)目的，依照全部新項(xiàng)目本月總銷售總額分辨是不是超出15萬余元。

　　舉例說明——

　　B企業(yè)在省外運(yùn)營2個(gè)工程項(xiàng)目。新項(xiàng)目一：B公司為總承包方，扣減工程分包款后未含稅收益為10萬;新項(xiàng)目二：B公司為工程分包方，本月給予工程建筑業(yè)務(wù)收入為3萬。則B企業(yè)在省外本月銷售總額為13萬，未超出15萬，可以適用小規(guī)模15萬余元免稅，不用在省外預(yù)繳稅款。

申請篇

　　07、按月繳稅的小規(guī)模上個(gè)月產(chǎn)生的市場銷售在當(dāng)月產(chǎn)生銷售退回，當(dāng)月具體銷售總額超15萬余元，如何確定當(dāng)月銷售總額能不能享有所得稅免稅特惠?

　　答：依照政策要求，經(jīng)營者適用簡易征收記稅的，因銷售退回而退還給購方的銷售總額，理應(yīng)從本期銷售總額中扣除。因而，產(chǎn)生銷售退回的小規(guī)模，應(yīng)以今天具體銷售總額扣除銷售退回相對應(yīng)的銷售總額，明確是不是適用15萬余元下列免稅。

　　08、經(jīng)營者開具所得稅發(fā)票后沖紅，當(dāng)一季度銷售總額未超出45萬時(shí)，早已繳付的稅金是不是可以申請辦理退回?

　　答：經(jīng)營者自主出具或申請辦理開具所得稅專票，應(yīng)就其出具的企業(yè)增值稅專票相對性應(yīng)的應(yīng)納稅額個(gè)人行為測算交納所得稅。依照現(xiàn)行政策要求，小規(guī)模月市場銷售未超出15萬余元(一季度銷售總額未超出45萬余元)的，本期因出具所得稅專票早已繳付的稅金，在所得稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體發(fā)票后，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理退回已繳付的所得稅。

　　09、小規(guī)模月銷售總額未超出15萬余元(按季繳稅未超出45萬余元)，怎樣申請享有免稅?

　　答：答：請將增值稅免稅銷售總額填寫在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售總額”中，個(gè)體戶和別的本人在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售總額”中填寫。不必填寫在主表第12欄“別的免稅政策銷售總額”，也不用填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅政策新項(xiàng)目有關(guān)欄次。

　　10、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》是不是有調(diào)節(jié)?

　　答：小規(guī)模增值稅申報(bào)表欄次沒有變化，相關(guān)銷售總額欄次填好規(guī)格與之前保持一致。即：適用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模，以差值后的銷售總額明確是不是可以享有本公示要求的增值稅免稅現(xiàn)行政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅政策銷售總額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”有關(guān)欄次，填好差值后的銷售總額。

　　11、小規(guī)模月銷售總額未超出15萬余元(按季繳稅未超出45萬余元)是不是必須預(yù)繳稅款?

　　答：自2021年4月1日起，小規(guī)模凡在預(yù)交地建立的月銷售總額未超出15萬余元(按季繳稅未超出45萬余元)，本期不用預(yù)繳稅款。

　　12、小規(guī)模外地給予建筑服務(wù)，自主出具增值稅專票，月銷售總額不超過15萬(按季繳稅未超出45萬余元)，是不是必須在預(yù)交地預(yù)繳稅款?

　　答：不用在預(yù)交地預(yù)繳稅款。

　　13、免征增值稅現(xiàn)行政策是不是只對于按月繳稅的小規(guī)模?

　　答：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第5號第一條第二款要求：“小規(guī)模產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個(gè)人行為，累計(jì)月營業(yè)額超出15萬余元，但扣減本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售總額后未超出15萬的，其市場銷售貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷獲得的營業(yè)額增值稅免稅”，該要求不但對于按月繳稅月銷售總額未超出15萬的小規(guī)模，也適用按季繳稅季銷售總額未超出45萬余元的小規(guī)模。

　　14、按季申請小規(guī)模四月份有市場銷售，五月六月申請辦理暫停營業(yè)備案，能不能享有按季45萬余元增值稅免稅現(xiàn)行政策?

　　答：依照現(xiàn)行政策要求，按季納稅申報(bào)的小規(guī)模，一季度銷售總額未超出45萬余元的，增值稅免稅。因此，假如二季度銷售總額累計(jì)未超出45萬余元，是可以享有增值稅免稅現(xiàn)行政策的。

稅票篇

　　15、月銷售總額未超出15萬的小規(guī)模，是不是可以不更換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開票?

　　答：可以，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模增值稅免稅稅收征管問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第5號)要求，月銷售總額未超出15萬的小規(guī)模，可以持續(xù)采用原有機(jī)器設(shè)備開票，還可以自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位完全免費(fèi)換稅務(wù)Ukey開票。

　　16、月銷售總額未超出15萬的小規(guī)模應(yīng)用哪些機(jī)器設(shè)備開票?

　　答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模增值稅免稅稅收征管問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第5號)要求，早已應(yīng)用稅控盤、控稅盤等稅控盤專業(yè)設(shè)備出具增值發(fā)票的小規(guī)模，月銷售總額未超出15萬的，可以持續(xù)采用原有機(jī)器設(shè)備開票，還可以自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位完全免費(fèi)換稅務(wù)Ukey開票。

　　17、合乎免稅政策標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模，在開具所得稅普票時(shí)，不是征繳稅金，或是先征后返?

　　答：合乎免稅政策標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模，開具所得稅普票時(shí)不征繳所得稅。但在本期總銷售總額超出免稅政策規(guī)范后，將全額的征繳稅金。

　　18、小規(guī)模要想自主辦理所得稅專票，必須合乎哪些標(biāo)準(zhǔn)嗎?

　　答：沒有限定，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值發(fā)票管理方法等相關(guān)事情的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第33號)要求，所得稅小規(guī)模(別的本人以外)產(chǎn)生所得稅征稅個(gè)人行為，必須出具所得稅專票的，可以自行運(yùn)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)自主出具。挑選自主辦理所得稅專票的小規(guī)模，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位不會(huì)再為其開具所得稅專票。

　　19、小規(guī)模月銷售總額未超出15萬余元，在其中出具所得稅電子器件專票的銷售總額是不是也可以享有增值稅免稅?

　　答：不可以，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)在新辦經(jīng)營者中推行所得稅專票數(shù)字電子化相關(guān)事情的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第22號)要求，電子器件增值稅專票由各省市稅務(wù)局出品人，選用電子簽字替代財(cái)務(wù)專用章，歸屬于所得稅專票，其法律認(rèn)可、基本上主要用途、基本上應(yīng)用要求等與所得稅紙版專票(下稱“紙版增值稅專票”)同樣。因而，經(jīng)營者理應(yīng)就出具所得稅電子器件及紙版專票的銷售總額測算交納所得稅。

　　20、別的個(gè)人出租房產(chǎn)，向其不動(dòng)產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理開具所得稅普票，能不能享有增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策?

　　答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模增值稅免稅稅收征管問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第5號)要求，別的個(gè)體采用一次性繳納房租方式租賃房產(chǎn)獲得的房租收益，可在相應(yīng)的租期內(nèi)均值分擔(dān)，分?jǐn)偤蟮淖饨鹗找嫖闯?5萬的，增值稅免稅。