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　　小規(guī)模產(chǎn)生應(yīng)納稅額個人行為適用簡易征收記稅。那麼小規(guī)模所得稅的增值稅率究竟有幾檔?很多人認(rèn)為小規(guī)模適用的增值稅率僅有3%，可是是否有別的增值稅率呢，趕緊來跟申稅小型一起學(xué)習(xí)一下吧!

兩種增值稅率

　　征收率3%

　　依據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的要求，小規(guī)模所得稅增值稅率為3%，國務(wù)院辦公廳另有規(guī)范的以外。

　　這也是小規(guī)模市場銷售商品或供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)最多見的一種增值稅率，計(jì)算方法為：

　　銷售總額=價稅合計(jì)銷售總額/(1 3%)

　　應(yīng)納稅所得額=銷售總額*3%

　　增值稅率5%

　　銷售不動產(chǎn)

　　現(xiàn)行政策根據(jù)：

　　1.小規(guī)模市場銷售其獲得(沒有建造)的房產(chǎn)(沒有個體戶市場銷售選購的房屋和別的本人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以獲得的全都工程款和價外費(fèi)用減掉此項(xiàng)房產(chǎn)購買售價或獲得房產(chǎn)時的作價后的額度為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營者應(yīng)依照以上記稅方式在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳稅款后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位開展稅務(wù)申報(bào)。

　　《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號)配件2第一條第(八)項(xiàng)第5點(diǎn)

　　2.小規(guī)模市場銷售其建造的房產(chǎn)，應(yīng)以獲得的全都工程款和價外費(fèi)用為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營者應(yīng)依照以上記稅方式在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳稅款后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位開展稅務(wù)申報(bào)。

　　《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號)配件2第一條第(八)項(xiàng)第6點(diǎn)

　　租賃房產(chǎn)

　　現(xiàn)行政策根據(jù)：

　　小規(guī)模租賃其獲得的房產(chǎn)(沒有個人出租住房)，應(yīng)依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營者租賃與組織所在城市沒有在同一縣(市)的房產(chǎn)，應(yīng)依照以上記稅方式在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳稅款后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位開展稅務(wù)申報(bào)。

　　《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號)配件2第一條第(九)項(xiàng)第4點(diǎn)

　　房產(chǎn)開發(fā)公司市場銷售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目

　　現(xiàn)行政策根據(jù)：

　　房產(chǎn)開發(fā)公司中的小規(guī)模，市場銷售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目，依照5%的增值稅率記稅。

　　《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號)配件2第一條第(八)項(xiàng)第8點(diǎn)

　　勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目及安全性維護(hù)服務(wù)項(xiàng)目

　　現(xiàn)行政策根據(jù)：

　　1.小規(guī)模供應(yīng)勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目，挑選差額納稅的，以獲得的全都工程款和價外費(fèi)用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的額度為銷售總額，依照簡易征收依5%的增值稅率測算交納所得稅。

　　《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確全方面拉開營改增示范點(diǎn)相關(guān)勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目、高速公路道路通行費(fèi)抵稅等制度的通告》(稅務(wù)〔2016〕47號)第一條第二款

　　2.經(jīng)營者給予可靠維護(hù)服務(wù)項(xiàng)目，對比勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目制度實(shí)行。

　　《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(稅務(wù)〔2016〕68號)第四條

　　對于以上特殊業(yè)務(wù)流程，小規(guī)模適用5%的增值稅率，計(jì)算方法為：

　　銷售總額=價稅合計(jì)銷售總額/(1 5%)

　　應(yīng)納稅所得額=銷售總額*5%

三項(xiàng)減免現(xiàn)行政策

　　3%增值稅率減按2%征繳

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分貨品適用所得稅低征收率和簡單方法征繳所得稅制度的通告》(稅務(wù)〔2009〕9號)第二條要求，小規(guī)模(除別的本人外，相同)市場銷售自身應(yīng)用過的固資，減按2%增值稅率收取所得稅。

　　計(jì)算方法為：

　　銷售總額=價稅合計(jì)銷售總額/(1 3%)

　　應(yīng)納稅所得額=銷售總額×2%

　　注：根據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅簡易征收現(xiàn)行政策相關(guān)監(jiān)管問題的通告》(國稅函〔2009〕90號)第一條第(二)項(xiàng)，小規(guī)模市場銷售自身應(yīng)用過的固資，應(yīng)出具普票，不可由稅務(wù)機(jī)關(guān)單位開具所得稅專票。

　　根據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)期內(nèi)相關(guān)所得稅問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第90號)第二條，經(jīng)營者市場銷售自身應(yīng)用過的固資，適用簡單方法按照3%增值稅率減按2%征繳所得稅制度的，可以舍棄降稅，依照簡單方法按照3%增值稅率交納所得稅，并可以出具所得稅專票。

　　5%增值稅率減按1.5%征繳

　　依據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第16號公告)要求：小規(guī)模租賃房產(chǎn)，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。涉及到個人出租住房的依照下面要求交納所得稅：

　　1.個體戶個人房屋出租，依照5%的增值稅率減按1.5%測算應(yīng)納稅所得額。

　　2.別的個人出租住房，依照5%的增值稅率減按1.5%測算應(yīng)納稅所得額，向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)。

　　銷售總額=價稅合計(jì)銷售總額/(1 5%)

　　應(yīng)納稅所得額=銷售總額×1.5%

　　3%增值稅率減按1%征繳

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第13號)及《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加小規(guī)模減少所得稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第24號)要求：自2020年3月1日至12月31日，對湖北所得稅小規(guī)模，適用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，增值稅免稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳稅款新項(xiàng)目，中止預(yù)繳稅款。除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模，適用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減按1%增值稅率收取所得稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳稅款新項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。

　　依據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第7號)要求：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第13號)要求的稅收優(yōu)惠，執(zhí)行期限增加至2021年12月31日。在其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北所得稅小規(guī)模適用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減按1%增值稅率收取所得稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳稅款新項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。

　　計(jì)算方法為：

　　銷售總額=價稅合計(jì)銷售總額/(1 1%)

　　應(yīng)納稅所得額=銷售總額×1%