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1、什么經(jīng)營(yíng)者能代開(kāi)普通發(fā)票？

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)普通發(fā)票工作方案》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）第二條要求，下列個(gè)人和單位可以申請(qǐng)辦理代開(kāi)票：

（一）凡已申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案的個(gè)人和單位，理應(yīng)按照規(guī)定向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理領(lǐng)購(gòu)并出具與其說(shuō)運(yùn)營(yíng)經(jīng)營(yíng)范圍相對(duì)應(yīng)的普票。但在市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品、給予應(yīng)稅服務(wù)服務(wù)項(xiàng)目、出讓無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)及其稅收法律規(guī)范的其余民商事主題活動(dòng)（餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)以外）中有下述情況之一的，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)普通發(fā)票：

1.經(jīng)營(yíng)者雖已申領(lǐng)稅票，但臨時(shí)性獲得超過(guò)申領(lǐng)稅票應(yīng)用范疇或是超出領(lǐng)料發(fā)票開(kāi)具額度之外的經(jīng)營(yíng)收入，必須開(kāi)票的；

2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)單位依規(guī)上繳稅票或是終止開(kāi)售稅票的經(jīng)營(yíng)者，獲得營(yíng)業(yè)收入必須開(kāi)票的；

3.省外（自治州、市轄區(qū)）經(jīng)營(yíng)者來(lái)本片區(qū)臨時(shí)性從業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，正常情況下應(yīng)當(dāng)《稅務(wù)備案管理?xiàng)l例》的要求，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向運(yùn)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理送檢備案，領(lǐng)到專(zhuān)用發(fā)票自己出具；如因貨運(yùn)量小、開(kāi)稅票頻率低的，可以申請(qǐng)辦理運(yùn)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位開(kāi)具。

（二）已經(jīng)申辦稅務(wù)備案的個(gè)人和單位，對(duì)其自領(lǐng)到企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至獲得稅務(wù)備案有效證件期內(nèi)造成的經(jīng)營(yíng)收入必須開(kāi)票的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可以為其代開(kāi)票。

（三）應(yīng)申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案而未辦的個(gè)人和單位，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位理應(yīng)依規(guī)給予解決，并在補(bǔ)領(lǐng)稅務(wù)登記后，對(duì)其自領(lǐng)到企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至獲得稅務(wù)備案有效證件期內(nèi)造成的經(jīng)營(yíng)收入必須開(kāi)票的，為其代開(kāi)票。?

（四）依規(guī)不用申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案的個(gè)人和單位，臨時(shí)性獲得收益，必須開(kāi)票的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可以為其代開(kāi)票。

簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)說(shuō)，關(guān)鍵有下列六類(lèi)經(jīng)營(yíng)者可以代開(kāi)普通發(fā)票：

（1）臨時(shí)性超過(guò)申領(lǐng)稅票范疇的

（2）超出領(lǐng)料發(fā)票開(kāi)具額度的

（3）被依規(guī)上繳稅票

（4）理應(yīng)外地開(kāi)稅票，且開(kāi)票量少，未申領(lǐng)稅票的

（5）未辦或是未辦完稅務(wù)備案的

（6）不用申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案的

特別注意的是，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局現(xiàn)行政策組發(fā)言材料（5月6日）：一般納稅人產(chǎn)生超過(guò)稅務(wù)備案范疇業(yè)務(wù)流程，是自開(kāi)稅票或是由稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票？答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。

發(fā)言材料并不是文檔，但意味著了一種心態(tài)。假如不確定性如何做，最好是咨詢(xún)一下本地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位。

2、什么稅票不可以開(kāi)具？

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)普通發(fā)票工作方案》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）第二條要求，餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)稅票不可以開(kāi)具。

3、臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)者在哪里代開(kāi)票？

《增值稅暫行條例》第二十二條有關(guān)所得稅繳稅地址第（三）項(xiàng)要求，非固定不動(dòng)商戶(hù)市場(chǎng)銷(xiāo)售商品或是應(yīng)稅服務(wù)，理應(yīng)向售賣(mài)地或是勞務(wù)公司案發(fā)地的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)；未向售賣(mài)地或是勞務(wù)公司案發(fā)地的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)的，由其組織所在城市或是居所的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位補(bǔ)征稅金。

《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》（稅務(wù)〔2016〕36號(hào)）第四十六條要求：（一）固定不動(dòng)商戶(hù)理應(yīng)向其組織所在城市或是居所負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)。總組織和分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有在同一縣（市）的，理應(yīng)各自向分別所在城市的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)；經(jīng)國(guó)家財(cái)政部和我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局或是其受權(quán)的財(cái)政局和稅務(wù)機(jī)關(guān)單位準(zhǔn)許，可以由總公司歸納向總組織所在城市的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)。（二）非固定不動(dòng)商戶(hù)理應(yīng)向應(yīng)納稅額個(gè)人行為案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)；未申報(bào)納稅的，由其組織所在城市或是居所負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位補(bǔ)征稅金。（三）別的本人給予建筑服務(wù)，市場(chǎng)銷(xiāo)售或是租用房產(chǎn)，出讓生態(tài)資源所有權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)案發(fā)地、房產(chǎn)所在城市、生態(tài)資源所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)。（四）義務(wù)人理應(yīng)向其組織所在城市或是居所負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)交納繳納的稅金。

因而，臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)以上繳稅地址的要求，在對(duì)應(yīng)的地址交納稅金并代開(kāi)票。

4、代開(kāi)普通發(fā)票蓋哪些章？

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)普通發(fā)票工作方案》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）第三條第（三）項(xiàng)要求，代開(kāi)普通發(fā)票應(yīng)選定專(zhuān)職人員承擔(dān)，一般應(yīng)采用電子計(jì)算機(jī)出具，并保證開(kāi)稅票紀(jì)錄詳細(xì)、精確、靠譜儲(chǔ)存，不能變更；暫沒(méi)有理由應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)出具的，也可手工制作填開(kāi)。無(wú)論應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)出具或是手工制作填開(kāi)，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票用章，不然失效。

因?yàn)榻^大多數(shù)代開(kāi)普通發(fā)票的經(jīng)營(yíng)者是沒(méi)有申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案的，沒(méi)有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，因而開(kāi)具的普票只必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票用章就可以，不用加蓋收款人財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。

5、已開(kāi)票能不能申請(qǐng)辦理退還？

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)我國(guó)稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開(kāi)票及稅金征繳相關(guān)問(wèn)題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕18號(hào)）第四條要求，負(fù)責(zé)人稅務(wù)局為經(jīng)營(yíng)者開(kāi)具的發(fā)票作廢或賣(mài)貨退還按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求出具紅字發(fā)票時(shí)，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)局退回或在下一期抵繳已征繳的所得稅，由負(fù)責(zé)人財(cái)政局退回已征繳的大城市保護(hù)修建稅和教育附加費(fèi)或是授權(quán)委托負(fù)責(zé)人稅務(wù)局在下一期抵繳已征繳的大城市保護(hù)修建稅和教育附加費(fèi)，實(shí)際出口退稅方法按《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、中央人民銀行、國(guó)家財(cái)政部有關(guān)現(xiàn)錢(qián)出口退稅問(wèn)題的公告》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕47號(hào)）實(shí)行。

參照：《山東地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)修改〈山東地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票管理方法暫行規(guī)定〉的公示》（山東地區(qū)稅務(wù)局公示2014年第1號(hào)）第十五條要求，代開(kāi)票后，產(chǎn)生開(kāi)稅票不正確、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程停止或撤銷(xiāo)、退還運(yùn)營(yíng)賬款等情況，必須廢止或再次開(kāi)票的，按下列標(biāo)準(zhǔn)解決：

（一）未開(kāi)展賬務(wù)處理的，開(kāi)具申請(qǐng)者應(yīng)填好《發(fā)票代開(kāi)作廢申請(qǐng)表》，將需廢止稅票的全部發(fā)票聯(lián)繳還地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位，地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位將全部發(fā)票聯(lián)訂裝在一起，并標(biāo)明“廢止”字眼。

必須再次出具的，再次出具的稅票應(yīng)與第一次申請(qǐng)辦理出具時(shí)的新項(xiàng)目、額度等內(nèi)容保持一致，不然視作產(chǎn)生別的應(yīng)稅服務(wù)，需此外申請(qǐng)辦理代開(kāi)票。

（二）早已開(kāi)展賬務(wù)處理的：

1.抵扣聯(lián)、做賬聯(lián)沒(méi)法退還的，開(kāi)具申請(qǐng)者理應(yīng)給予受票方相關(guān)業(yè)務(wù)流程變動(dòng)證實(shí)，并承受票方所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位確定后，和其他發(fā)票聯(lián)一起繳回稅務(wù)機(jī)關(guān)單位，地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審批后，委托出具負(fù)數(shù)發(fā)票；

2.抵扣聯(lián)能退還但做賬聯(lián)沒(méi)法退還的，開(kāi)具申請(qǐng)者可憑原稅票的抵扣聯(lián)和其他發(fā)票聯(lián)向負(fù)責(zé)人地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

以上2種狀況需退回已交納稅金的，由地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理出口退稅辦理手續(xù)。

因而，開(kāi)具的稅票可以申請(qǐng)辦理退還，已交納稅金可以申請(qǐng)辦理退回或在下一期抵繳，實(shí)際解決方法可以參照本地要求。

6、代開(kāi)普通發(fā)票遺失如何處理？

《發(fā)票管理辦法實(shí)施》第三十一條要求，應(yīng)用稅票的個(gè)人和單位理應(yīng)妥當(dāng)存放稅票。產(chǎn)生發(fā)票丟失情況時(shí)，理應(yīng)于發(fā)覺(jué)遺失當(dāng)日書(shū)面材料稅務(wù)機(jī)關(guān)單位，并登報(bào)公示廢止。

因而，遺失稅票理應(yīng)于發(fā)覺(jué)遺失當(dāng)日書(shū)面材料稅務(wù)機(jī)關(guān)單位，并登報(bào)公示廢止，實(shí)際解決參照全國(guó)各地現(xiàn)行政策要求。

參照：《山東地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)修改〈山東地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票管理方法暫行規(guī)定〉的公示》（山東地區(qū)稅務(wù)局公示2014年第1號(hào)）第十六條要求，代開(kāi)票后產(chǎn)生遺失的，由丟失方刊登（地市級(jí)以上）申明廢止，接納地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位解決后，能持相關(guān)資料，到原代開(kāi)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位打印代開(kāi)票存根聯(lián)并加蓋代開(kāi)發(fā)票用章后，可做為記帳憑證。

《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于做好〈河南省地方稅務(wù)局代開(kāi)票管理?xiàng)l例（實(shí)施）〉的公示》（河南省地方稅務(wù)局公告2014年第5號(hào)）第十條要求，代開(kāi)票抵扣聯(lián)遺失的，申請(qǐng)者應(yīng)于發(fā)覺(jué)遺失當(dāng)日書(shū)面材料負(fù)責(zé)人地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位并在刊物上公示遺失的發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼，申明廢止，并受到負(fù)責(zé)人地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位依法辦理。

申請(qǐng)者能持完稅證明、登報(bào)公示廢止的書(shū)報(bào)刊及其發(fā)票丟失的說(shuō)明，到原代開(kāi)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位打印代開(kāi)票存根聯(lián)（或記帳聯(lián)或打印出發(fā)票開(kāi)具信息內(nèi)容），并加蓋代開(kāi)票用章，附相關(guān)資料可取代遺失稅票進(jìn)賬，原代開(kāi)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位一律不可反復(fù)開(kāi)票。

《內(nèi)蒙古地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)公布〈內(nèi)蒙古地區(qū)稅務(wù)局代開(kāi)票管理?xiàng)l例〉的公示》（內(nèi)蒙古地區(qū)稅務(wù)局公示2014年第1號(hào)）要求，第十八條規(guī)定，代開(kāi)票產(chǎn)生抵扣聯(lián)遺失的，應(yīng)書(shū)面材料負(fù)責(zé)人地稅局機(jī)關(guān)單位并登報(bào)公示廢止。申請(qǐng)者在持完稅證明、刊登聲明廢止的書(shū)報(bào)刊及其發(fā)票丟失的說(shuō)明到負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位接納解決后，到原代開(kāi)地稅局機(jī)關(guān)單位打印代開(kāi)票存根聯(lián)并加蓋代開(kāi)發(fā)票用章，經(jīng)承擔(dān)所得稅稅收征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)單位蓋公章確定，可附相關(guān)資料做為記帳憑證。