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1、公司接到的海外稅票可以走賬嗎?

?【問】收到海外的形式發(fā)票怎樣進賬?是不是必須到稅務(wù)單位登記?

?【答】依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國家財政部令第6號)文檔的要求：各個單位從我國海外獲得的與繳稅相關(guān)的稅票或是憑據(jù)，稅務(wù)機關(guān)單位在繳稅核查時有異議的，可以規(guī)定其給予海外公正組織或是注冊會計的確定證實，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)單位審批認同后，即可做為做賬統(tǒng)計的憑據(jù)。

因而，貴司獲得海外憑據(jù)可以稅前列支，但稅務(wù)機關(guān)單位核查時必須由貴企業(yè)給予確定證實。

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?2、善意取得大頭小尾稅票怎樣實現(xiàn)解決？

【問】在稅務(wù)查驗中發(fā)覺某公司獲得多份稅票存有疑惑，公司已列為成本費，并已在所得稅抵扣。經(jīng)出函到開稅票方稅務(wù)機關(guān)單位查，現(xiàn)接到回函確認該業(yè)務(wù)流程、支付均真正，僅僅開稅票方出具了“大頭小尾”稅票，請問該公司獲得的發(fā)票內(nèi)容與該業(yè)務(wù)流程、支付額度等均一致的情形下，是不是需要到開稅票方換開發(fā)票才可以在個人所得稅抵扣?

【答】經(jīng)營者有真實的買賣、善意取得“大頭小尾”稅票的，假如開稅票方經(jīng)營者所在城市負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位回函證實，該稅票確屬開稅票方自開售稅務(wù)機關(guān)單位選購，且買票方、出具方、業(yè)務(wù)流程買賣、收付款歸屬于同一方，具體買賣額度與稅票上列出額度一致的，其獲得的稅票準(zhǔn)許做為抵扣的憑證。

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?3、貨品種類較多時稅票的出具?

?【問】經(jīng)營者出具所得稅發(fā)票時，貨品種類較多時應(yīng)怎樣開票?

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【答】依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修改〈所得稅專票應(yīng)用要求〉的通告》(國稅發(fā) [2006]156號)要求，一般納稅人市場銷售商品或給予應(yīng)稅服務(wù)可歸納出具專票。歸納出具專票的，與此同時應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)出具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)章或是財務(wù)專用章。

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?4、以筆寫方式填好的稅票能不能在抵扣?

?【問】我企業(yè)獲得物流公司的稅票，但沒有填好出具公司名字，財會人員立即以筆寫的方式填進來。這樣的事情下產(chǎn)生的真正有效的用，能不能在所得稅抵扣?

?【答】《企業(yè)所得稅法》第八條要求，公司具體造成的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，包含成本費、花費、稅款、損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額時扣減。

?《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈進一步加強稅收管理多個具體辦法〉的通告》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條要求，加強所得稅抵扣項目風(fēng)險管理。未按照規(guī)定獲得的合理合法合理憑證不可在抵扣。

《發(fā)票管理辦法》第二十二條要求，不符政策法規(guī)的稅票，不可做為會計報銷憑證，一切各個單位有權(quán)利拒絕接收。

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第二十三條要求，開票應(yīng)當(dāng)政策法規(guī)的期限、次序，逐欄、所有發(fā)票聯(lián)一次性屬實出具，并加蓋企業(yè)財務(wù)印章或是財務(wù)專用章。

因而，公司索要稅票時要依據(jù)以上要求，在獲得稅票時，一定要留意其合理合法，不可索要填好新項目不齊備，內(nèi)容不真正，沒有加蓋財務(wù)印章或是財務(wù)專用章等不符合要求的稅票，對不符合要求的稅票，一切企業(yè)有權(quán)利拒絕接收，也不可在所得稅抵扣。

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?5、沒法獲得稅票的賠償費能否抵扣？

?【問】法院判決書企業(yè)支付賠償費，但沒法獲得稅票，該項開支能否抵扣?

?【答】《企業(yè)所得稅法》第八條要求：公司具體造成的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，包含成本費、花費、稅款、損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額時扣減。因而，假如該賠償費的開支是與公司生產(chǎn)運營相關(guān)且歸屬于公司因合同書個人行為而造成的，可以抵扣。法院判決書企業(yè)支付賠償費，公司可憑人民法院的判決文書與收款人出具的收條做為扣減憑證。

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?6、外貿(mào)公司遺失專票如何辦理進出口退稅？

【答】依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)外貿(mào)公司遺失所得稅專用型發(fā)票抵扣聯(lián)進出口退稅相關(guān)問題的通告》(國稅發(fā)[2010]162號)要求，針對公司遺失所得稅專票需分下列這兩種狀況解決：

?一是抵扣聯(lián)與抵扣聯(lián)所有遺失時，依據(jù)國稅發(fā)[2010]162號文檔要求，針對外貿(mào)公司遺失已出具所得稅專票抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在所得稅專票驗證相符合后，可憑所得稅專票做賬聯(lián)影印件及銷貨方所在城市負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位出示的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購方負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位審批允許后，向負責(zé)人進出口退稅的稅務(wù)機關(guān)單位申請進出口退稅。

二是有抵扣聯(lián)但抵扣聯(lián)遺失時，依據(jù)國稅發(fā)[2010]162號文檔要求，針對外貿(mào)公司只遺失已出具所得稅專用型發(fā)票抵扣聯(lián)的，在所得稅專票驗證相符合后，可憑所得稅專票抵扣聯(lián)影印件向負責(zé)人進出口退稅的稅務(wù)機關(guān)單位申請進出口退稅。

此外，在申請辦理該項業(yè)務(wù)流程時也有二點必須留意：

一是按照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)所得稅繳稅憑據(jù)抵稅限期相關(guān)問題的通告》(國稅發(fā)[2009]617號)要求，自2010年1月1日之后，所得稅專票等繳稅憑據(jù)抵稅限期，由90天調(diào)節(jié)為180天。那麼，外貿(mào)公司遺失已出具的企業(yè)增值稅專票(抵扣聯(lián)或抵扣聯(lián))，如還未認證的應(yīng)在要求限期的180日內(nèi)立即開展驗證，并按以上兩大類狀況的規(guī)定申請辦理進出口退稅的相關(guān)事項。

二是針對全國各地負責(zé)人進出口退稅的稅務(wù)機關(guān)單位為了更好地加強進出口退稅的管控與審批，在所得稅發(fā)票信息內(nèi)容核對準(zhǔn)確無誤的情形下，才可以按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)進出口退稅相關(guān)要求申請辦理外貿(mào)公司遺失已出具所得稅專票的出口商品。

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7、由旅游社出具的稅票是不是可以稅前扣除？

【問】公司員工出國培訓(xùn)，由旅游社委托分配有關(guān)酒店住宿等，由旅游社出具有關(guān)稅票，可以憑該發(fā)票稅前扣除嗎?

【答】依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的要求：“公司具體造成的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，包含成本費、花費、稅款、損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額時扣減。企業(yè)所得稅法第八條所稱相關(guān)的開支，就是指與獲得收益立即有關(guān)的開支。企業(yè)所得稅法第八條所稱有效的開支，就是指合乎生產(chǎn)運營主題活動基本，理應(yīng)記入損益類或是相關(guān)財產(chǎn)成本費的需要和常規(guī)的開支。經(jīng)營者產(chǎn)生出國培訓(xùn)開支，負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位規(guī)定給予說明材料的，應(yīng)可以給予證實其真實有效的合理合法憑據(jù)，不然不能在抵扣。證明文件包含：調(diào)查工作人員名字、地址、時間、每日任務(wù)、支付憑證等。

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?8、航空運單能不能視作稅票在抵扣？

?【問】我公司時常有外出工作人員購電子器件航空公司客票，以電子機票行程單費用報銷。這類航空運單能否視作稅票在抵扣?

?【答】依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、我國民用航空局關(guān)于做好〈航空貨運電子機票行程單管理條例(試行)〉的通告》(國稅發(fā)[2008]54號)要求，航空公司電子機票行程單為游客選購電子機票的付款憑證或報銷憑證，與此同時具有提醒游客行程安排的功效，列入稅務(wù)發(fā)票管理辦法范疇。公共性航空貨運公司和航空貨運代理銷售公司在游客買票時，應(yīng)應(yīng)用統(tǒng)一的打單軟件出具行程單，不可筆寫或應(yīng)用第三方軟件套打。打印出新項目、內(nèi)容應(yīng)與電子機票市場銷售總數(shù)數(shù)據(jù)信息內(nèi)容一致，不可反復(fù)打印出，并應(yīng)告之游客行程單的驗真方式。依據(jù)上述要求，航空公司電子機票行程單可以做為游客選購電子機票的付款憑證或報銷憑證，容許在所得稅抵扣。

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9、專票與普票差別？

?專票除具備普票的作用與作用外，或是經(jīng)營者測算應(yīng)納稅所得額的主要憑據(jù)，與普票對比，它有下列差別：

?(一)應(yīng)用范疇不一樣

專票一般用以一般納稅人中間從業(yè)生產(chǎn)運營所得稅應(yīng)納稅額新項目應(yīng)用;而普票則可以用以全部經(jīng)營者的全部生產(chǎn)經(jīng)營，自然也包含一般納稅人生產(chǎn)運營所得稅應(yīng)納稅額新項目。

?(二)功效不一樣

普票僅僅一種民商事憑據(jù)，而專票不但是一種民商事憑據(jù)，或是一種繳稅憑據(jù)。

?(三)票上體現(xiàn)內(nèi)容不一樣

專票不僅要包含普票所記錄的內(nèi)容，并且還需要紀(jì)錄銷貨兩方的稅務(wù)登記號、詳細地址、電話、銀行帳號和稅款等。

?(四)發(fā)票聯(lián)不一樣

專票不但要有普票的發(fā)票聯(lián)，并且還需要有繳稅聯(lián)。所得稅小規(guī)模納稅人和非增值稅經(jīng)營者，不可申領(lǐng)應(yīng)用所得稅專票。因此，給出普票和專票測算所得稅全是一樣的，但開專票，銷售產(chǎn)品方合乎抵稅標(biāo)準(zhǔn)的(例如銷售產(chǎn)品才是一般納稅人，在規(guī)范的限期驗證抵稅，選購的并不是不可抵稅的貨品等)，進項稅可以抵稅，而開普通發(fā)票，除農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅票外，銷售產(chǎn)品方都不可以抵稅。

10、專票和一般發(fā)票丟失都必須刊登表明嗎?

【答】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十一條要求，應(yīng)用稅票的各個單位理應(yīng)妥當(dāng)存放稅票，不可遺失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)天書面材料負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位，并在刊物和電視機等傳播媒體上公告聲明廢止。

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)失竊、遺失所得稅專票的處理決定的通告》(國稅發(fā) [1995]292號)第二項要求，為有利于全國各地稅務(wù)機關(guān)單位、經(jīng)營者對比搜索失竊、遺失的專票，緩解全國各地稅務(wù)機關(guān)單位彼此之間傳(寄)專用型發(fā)票遺失通告的勞動量，對產(chǎn)生失竊、遺失專票的經(jīng)營者，務(wù)必規(guī)定統(tǒng)一在《我國稅務(wù)報》上發(fā)表“遺失登報”。

第三項要求，經(jīng)營者遺失專票后，務(wù)必按照規(guī)定程序流程向本地負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位、公安部門掛失。全國各地稅務(wù)機關(guān)單位對遺失專票的經(jīng)營者按照規(guī)定開展處分的與此同時，代扣除“掛失登報費”，并將遺失專票的經(jīng)營者名字、稅票張數(shù)、字軌號、蓋公章是否等狀況，統(tǒng)一傳(寄)我國稅務(wù)報刊社發(fā)表“遺失登報”。傳(寄)我國稅務(wù)報刊社的“丟失聲傳(寄)我國稅務(wù)報刊社的”遺失登報“，務(wù)必經(jīng)縣(市)我國稅務(wù)機關(guān)單位審批蓋公章、簽證建議。

因而，所得稅專票遺失，務(wù)必在《我國稅務(wù)報》上發(fā)表“遺失登報”。而一般發(fā)票丟失，在平時稅務(wù)管理方法中，對開票企業(yè)應(yīng)按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十一條的要求在刊物或電視機等傳播媒體上公告聲明廢止。即一般發(fā)票丟失，也可在電視機等傳播媒體上公示。