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在房地產(chǎn)營改增前，公司聘請本人勞務公司為公司保證服務項目，假如本人勞務公司歸屬于增值稅的征稅范疇，例如，企業(yè)聘用權威專家到公司授課或臨時性應用一些臨時用工等，可以由本人或公司到稅務機關單位代開票增值稅稅票，繳納個人所得稅、增值稅及相對應附加稅稅率后，公司憑稅務機關單位代開票的增值稅稅票稅前列支勞務報酬。

營改增后，這種本人勞務公司應交所得稅。公司常常遭遇下邊這種問題：

測算個人所得稅數(shù)量為不價稅合計

《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關營改增后房產(chǎn)契稅、房地產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅基礎問題的通告》（稅務〔2016〕43號）要求，個人轉(zhuǎn)讓房子的個人所得稅應稅收入沒有所得稅，其獲得房子時需繳納工程款中包括的所得稅記入資產(chǎn)原值，測算出讓所得的時可扣減的稅金不包括這次出讓交納的所得稅。個人出租房屋的個人所得稅應稅收入沒有所得稅，測算房子出租所得的可扣減的稅金不包括此次租賃交納的所得稅。本人轉(zhuǎn)讓房子的，其向房子出租方付款的房租及所得稅額，在預估轉(zhuǎn)讓所得的時進行扣減。增值稅免稅的，明確計稅基礎時，交易量價錢、房租收益、出讓房地產(chǎn)業(yè)獲得的收益不扣除所得稅額。在計稅以上稅收時，稅務機關單位核準的購買價或收益不包括所得稅。

稅務〔2016〕43號文檔雖未例舉“本人勞務公司”個人所得稅應稅收入是不是沒有所得稅，但明文規(guī)定，在計稅個人所得稅時，稅務機關單位核準的購買價或收益不包括所得稅。因而公司測算個人所得稅數(shù)量該是本人勞務公司的沒有所得稅額。

本人勞務公司交納個人所得稅的計算方式

《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務〔2016〕36號）要求，在我國地區(qū)銷售、無形資產(chǎn)攤銷或是動產(chǎn)的各個單位，為所得稅經(jīng)營者，應當本方法交納所得稅，不交納增值稅。經(jīng)營者分成一般納稅人和小規(guī)模納稅人，年應納稅額銷售總額超出要求規(guī)范的別的本人不屬于一般納稅人。因此，本人只有是小規(guī)模納稅人，征收率3%。

稅務〔2016〕36號文檔配件1要求，本人產(chǎn)生應納稅額個人行為的銷售總額未做到增值稅起征點的，增值稅免稅；做到起征點的，全額的測算交納所得稅。增值稅起征點不適感用以備案為一般納稅人的個體戶。增值稅起征點力度如下所示：（一）按時繳稅的，為月銷售總額5000元～20000元（含本數(shù)）。（二）按次繳稅的，為每一次（日）銷售總額300元～500元（含本數(shù)）。

個人所得要求，工資薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得的、資產(chǎn)租用所得的，每一次盈利不超過4000元的，扣減花費800元；4000元以上的，扣減20%的花費，其賬戶余額為應納稅額。工資薪金所得，適用比例稅率，征收率為20%。對工資薪金所得一次收益畸高的，可以推行加持征繳。

按以上要求，稅收法律所指的勞務報酬所得記稅公式計算如下所示表所顯示：（企業(yè)：元）

例：公司聘請臨時性勞務公司給公司做宣傳策劃，談好月稅后工資酬金35000元，公司代收代繳各類稅款。

設：此筆酬金應納稅所得額額度為X

則：本人應交所得稅＝X÷（1＋3%）×3%

本人應交城建稅＝X÷（1＋3%）×3%×7%

本人應交個人所得稅＝［X÷（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000

《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關擴張相關政府性基金免稅范疇的通告》（稅務〔2016〕12號）要求：將免稅教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利建設基金的范疇，由現(xiàn)行標準按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過3萬余元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過9萬余元）的交納扣繳義務人，擴張到按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過10萬余元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過30萬余元）的交納扣繳義務人。

因而該例免稅教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利建設基金。

因為稅后工資酬勞＝應納稅所得額酬勞－應交所得稅－應交城建稅－應繳個人所得稅，故：

35000＝X－X÷（1＋3%）×3%×（1＋7%）－[X÷（1＋3%）×（1－20%）×30%－2000]

求出：X＝44847.61，即本人提供勞務，假如稅后工資酬勞是35000元，則倒算到應納稅所得額酬勞為44847.61元。

應交所得稅＝44847.61÷（1＋3%）×3%＝1306.24（元）

應交城建稅＝1306.24×7%＝91.44（元）

應繳個人所得稅＝44847.61÷（1＋3%）×（1－20%）×30%－2000＝8449.93（元）

稅后工資酬金＝44847.61－1306.24－91.44－8449.93＝35000（元）。

財務會計解決如下所示：

按本例，公司接到稅票，付款勞務報酬所得，財務會計解決如下所示：（企業(yè)：元）

借：營業(yè)費用 35000

貸：存款 35000

借：營業(yè)費用 9847.61

貸：現(xiàn)錢（繳稅） 9847.61

申請辦理交納稅金與開稅票業(yè)務流程

因為所得稅在國稅局交納，個人所得稅在地稅局交納，以上稅款既可以本人帶身份證件及與公司簽署的勞務協(xié)議或合同書到國稅局代開票所得稅普票并交納，還可以由公司帶勞務公司者本人身份證掃描件及公司與勞務公司服務提供者簽的勞務協(xié)議或合同書到國稅局代開票所得稅普票并交稅，稅票交到公司做為勞務公司開支的憑據(jù)。

與此同時，公司還需要代收代繳個人所得稅，自然，本人還可以自主申請交納。公司代交社保個人所得稅時，公司必須填寫個人所得稅清單申報單，留意：新項目選為“勞務公司”，工作人員選“非本企業(yè)”就可以。

本人是不是可以代開票所得稅專票？《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關于做好〈稅務機關單位代開票所得稅專用型發(fā)票管理辦法（實施）〉的通告》（國稅發(fā)〔2004〕153號）要求，本方法所稱所得稅經(jīng)營者就是指已申請辦理稅務備案的小規(guī)模納稅人（包含個體工商戶）及其我國稅務質(zhì)監(jiān)總局明確的別的應予代開票所得稅專票的經(jīng)營者。

此外，《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關增值稅改征所得稅授權委托財政局代征稅金和代開增值稅發(fā)票的通告》（稅總函〔2016〕145）要求，經(jīng)營者市場銷售其獲得的房產(chǎn)和別的個人出租房產(chǎn)，申請辦理代開票的，由代征稅金的財政局代開票所得稅專票或是所得稅普票。

依據(jù)上述要求，營改增后，除將房產(chǎn)租賃或市場銷售給一般納稅人，本人到稅務機關單位只有申請辦理代開票所得稅普票，不可以申請辦理代開票所得稅專票。