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按核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率方法征繳所得稅的公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位依規(guī)開(kāi)展稅務(wù)查驗(yàn)后，對(duì)看到的問(wèn)題，該不該解決及如何處理，是一個(gè)關(guān)鍵而且很實(shí)際的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)怎樣依規(guī)作出解決，小編以案例的方法，從稅收優(yōu)惠的方向開(kāi)展剖析，供各位參照。

2012年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位到某公司查驗(yàn)其2010年度所得稅狀況，其基本情況及發(fā)覺(jué)的問(wèn)題如下所示：

【例1】帳內(nèi)應(yīng)稅收入總金額1000萬(wàn)，帳內(nèi)可稅前扣除的成本890萬(wàn)，反映稅務(wù)盈利110萬(wàn)，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率10%（即定率預(yù)繳稅款率2.5%），已具體審報(bào)交稅25萬(wàn)。

【例2】帳內(nèi)應(yīng)稅收入總金額1000萬(wàn)，帳內(nèi)可稅前扣除的成本870萬(wàn)，反映稅務(wù)盈利130萬(wàn)，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率10%（即定率預(yù)繳稅款率2.5%），已具體審報(bào)交稅25萬(wàn)。

【例3】帳內(nèi)應(yīng)稅收入總金額1000萬(wàn)，帳內(nèi)可稅前扣除的成本900萬(wàn)，反映稅務(wù)盈利100萬(wàn)，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率10%（即定率預(yù)繳稅款率2.5%），已具體審報(bào)交稅25萬(wàn)。查驗(yàn)查增瞞報(bào)應(yīng)繳稅收益10萬(wàn)。

【例4】帳內(nèi)應(yīng)稅收入總金額1000萬(wàn)，帳內(nèi)可稅前扣除的成本900萬(wàn)，反映稅務(wù)盈利100萬(wàn)，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率10%（即定率預(yù)繳稅款率2.5%），已具體審報(bào)交稅25萬(wàn)。查驗(yàn)查增瞞報(bào)應(yīng)繳稅收益50萬(wàn)。

表明：
1、例一、例二類實(shí)例包含：查驗(yàn)時(shí)沒(méi)查增收益，只查減了成本或帳內(nèi)徑查驗(yàn)肯定的成本；例三、例四類實(shí)例包含：查驗(yàn)時(shí)查增了收益，沒(méi)查增查減成本。

2、其他狀況，都能夠類似此四個(gè)實(shí)例解決。

小編剖析及處理決定

一、現(xiàn)行政策根據(jù)：依據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第九條“經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)范圍、主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生重要轉(zhuǎn)變，或是應(yīng)納稅額或應(yīng)納稅所得額調(diào)整轉(zhuǎn)變超過(guò)20％的，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審報(bào)調(diào)節(jié)已明確的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)稅所得率”，在其中明確規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)納稅額或應(yīng)納稅所得額調(diào)整轉(zhuǎn)變超過(guò)20％的，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審報(bào)調(diào)節(jié)已明確的應(yīng)稅所得率，假如經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有立即審報(bào)調(diào)節(jié)，就表明經(jīng)營(yíng)者違反規(guī)定。第十五條“對(duì)違背本方法要求的個(gè)人行為，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及實(shí)施辦法的相關(guān)要求解決”。

二、處理決定：

（一）解決前提條件建議：
1、對(duì)定額征收公司開(kāi)展查驗(yàn)，對(duì)其成本，應(yīng)關(guān)鍵考慮到其真實(shí)有效、合理化。

2、不更改（即不打倒）其定額征收方法，都不需更改（即不打倒）其定額征收方法。

（二）實(shí)際處理決定：

第1種狀況：該公司具體應(yīng)稅收入總金額1000萬(wàn)，具體應(yīng)納稅額盈利（即應(yīng)納稅額）110萬(wàn)，調(diào)整轉(zhuǎn)變?yōu)?0%[（110-100）/100*100%=10%].因應(yīng)納稅額調(diào)整轉(zhuǎn)變未做到20%，不應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審報(bào)調(diào)節(jié)已明確的應(yīng)稅所得率，不需繳稅；

第2種狀況：該公司具體應(yīng)稅收入總金額1000萬(wàn)，具體應(yīng)納稅額盈利（即應(yīng)納稅額）130萬(wàn)，調(diào)整轉(zhuǎn)變?yōu)?0%[（130-100）/100*100%=30%].因應(yīng)納稅額調(diào)整轉(zhuǎn)變超過(guò)20%以上，未立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審報(bào)調(diào)節(jié)已明確的應(yīng)稅所得率，應(yīng)繳稅，并按逃稅解決（所偷稅額：1000*應(yīng)稅所得率13%（130/1000*100%＝13%）*25%-25＝7.5萬(wàn)，事實(shí)上還可以那樣測(cè)算130*25%-25=7.5萬(wàn)，但此計(jì)算有可能令人造成更改征繳方法的誤會(huì)）；

第3種狀況：該公司具體應(yīng)稅收入總金額1010萬(wàn)，具體應(yīng)納稅額盈利（即應(yīng)納稅額）110萬(wàn)，調(diào)整轉(zhuǎn)變?yōu)?.91%[（110-101）/101*100%=8.91%]（1010*10%=101）。雖瞞報(bào)收益，但應(yīng)納稅額調(diào)整轉(zhuǎn)變未做到20%，不應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審報(bào)調(diào)節(jié)已明確的應(yīng)稅所得率，但因瞞報(bào)收益，導(dǎo)致少繳稅金，應(yīng)繳稅，并按逃稅解決（所偷稅額：1010萬(wàn)*10%*25%-25=0.25萬(wàn)）；

第4種狀況：該公司具體應(yīng)稅收入總金額1050萬(wàn)，具體應(yīng)納稅額盈利（即應(yīng)納稅額）150萬(wàn)，調(diào)整轉(zhuǎn)變?yōu)?2.86%[（150-105）/105*100%=42.86%]（1050*10%=105）。因瞞報(bào)收益，且應(yīng)納稅額調(diào)整轉(zhuǎn)變超過(guò)20%以上，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審報(bào)調(diào)節(jié)已明確的應(yīng)稅所得率，導(dǎo)致少繳稅金，應(yīng)繳稅，并按逃稅解決（所偷稅額：1050*應(yīng)稅所得率（150/1050*%）*25%-25＝12.5萬(wàn)，事實(shí)上還可以那樣測(cè)算150*25%-25=12.5萬(wàn)，但此計(jì)算有可能令人造成更改征繳方法的誤會(huì)）。