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我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第76號 我國稅務質監(jiān)總局有關公布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公示

《我國稅務質監(jiān)總局有關公布(稅收減免管理條例)的公示》(我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第43號)

（圖示：需報備的55項所得稅特惠事宜）

（享有所得稅特惠，每一年都必須報備嗎？）

　　2015年度所得稅年度匯算清繳期快來啦，您是不是開始了特惠事宜報備的準備工作呢？依照國務院辦公廳布署，為進一步推動深化體制改革、放管融合、改善服務的規(guī)定，標準所得稅政策優(yōu)惠事宜申請辦理，加強特惠事宜的事中過后管理方法刻不容緩，稅務質監(jiān)總局最近制訂公布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（下稱《辦法》），適用2015年及之后本年度所得稅政策優(yōu)惠事宜申請辦理工作中，這兒梳理了相關報備的十大實際操作關鍵點，趕快回來了解一下吧~

　　本《辦法》所稱報備，即公司在自主分辨合乎稅收優(yōu)惠標準前提條件下，凡享有所得稅特惠的，向稅務機關單位申報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》（下稱《備案表》），并按規(guī)定遞交相關資料的個人行為。

　　一、什么時候報備？

　　關鍵字：不晚于年度匯算清繳稅務申報時。

　　因為各類政策優(yōu)惠種類和享有政策優(yōu)惠標準各有不同，大部分政策優(yōu)惠可以在預繳稅款階段審報享有，一小部分政策優(yōu)惠因為計算緣故或是必須根據(jù)某類資質分辨是不是合乎政策優(yōu)惠標準，必須直到年度匯算清繳時能夠分辨是不是享有政策優(yōu)惠；與此同時考慮到有的公司很有可能與此同時享有多種特惠事宜。為緩解公司壓力，降低公司一個本年度內多次報備，《辦法》要求，公司理應不晚于年度匯算清繳稅務申報時報備。那樣解決，有益于公司集中化申請辦理特惠事宜報備工作中，稅務機關單位以信息化管理方法把握經營者享有特惠狀況，提升稅務申報網(wǎng)站安全性，加強稅收優(yōu)惠政策的后面管理方法。

　　二、報備材料有什么？

　　關鍵字：《備案表》、一部分相關資料。

　　報備材料主要包含二項內容，即《備案表》和一部分相關資料?！秱浒副怼酚晒景匆?guī)定填好，體現(xiàn)公司享有政策優(yōu)惠的基本情況；相關資料則依據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（下稱《目錄》）規(guī)定給予。

　　據(jù)初步統(tǒng)計，《目錄》列報的55項特惠事宜中，有24項必須附報享有政策優(yōu)惠的有關資質證書、資格證書、文檔等，28項只需填好1張《備案表》，3項特惠以“審報替代報備”（通稱“以表代備”）。絕大多數(shù)特惠事宜公司僅填好《備案表》就可以進行報備。

　　三、什么特惠事宜推行“以表代備”方法？

　　關鍵字：小型微利、固資折舊、一次性扣減。

　　“以表代備”，即公司根據(jù)填好所得稅申報表有關欄次執(zhí)行報備辦理手續(xù)，不會再再行填好《備案表》。關鍵有：公司享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠、固資折舊、企業(yè)使用價值小于5000元固資一次性扣減和小于100萬余元的產品研發(fā)實驗儀器一次性扣減等政策優(yōu)惠。

　　四、報備頻率問題？

　　關鍵字：享有特惠起止本年度。

　　《辦法》要求，公司享有定時增值稅免稅，在享有特惠起止本年度報備。在增值稅免稅開始和結束時間段內，公司享有政策優(yōu)惠標準無轉變的，不會再執(zhí)行報備辦理手續(xù)。公司享有別的特惠事宜，理應每一年執(zhí)行報備程序流程。

　　五、一切正常報備與變動報備問題？

　　關鍵字：未產生變化不會再報備、不會再合乎稅收優(yōu)惠標準積極終止增值稅免稅。

　　報備分成一切正常報備、變動報備二種狀況。一切正常報備就是指公司享有政策優(yōu)惠所執(zhí)行的一種報備方法。

　　變動報備關鍵對于享有定時增值稅免稅的公司，其在享有定時增值稅免稅現(xiàn)行政策的第1年執(zhí)行報備辦理手續(xù)后，在自此政策優(yōu)惠使用期內：

　　1、針對增值稅免稅標準未產生變化的，不會再報備。

　　2、針對增值稅免稅標準產生變化但公司可以再次享有稅收優(yōu)惠的，為防止經營者分辨過失，必須公司執(zhí)行報備辦理手續(xù)，稅務機關單位可以籍此加強稅收優(yōu)惠政策管理方法，與此同時提升經營者享有現(xiàn)行政策的精確性，是一項為經營者服務項目的對策。

　　3、針對經營者增值稅免稅標準產生變化，不會再合乎稅收優(yōu)惠情況的，為緩解公司網(wǎng)上辦稅壓力，不用執(zhí)行附加辦理手續(xù)，公司理應積極終止增值稅免稅，修復繳稅。

　　六、存留歸檔材料問題？

　　關鍵字：對材料的真實度和合規(guī)性承擔，儲存10年。

　　撤消審核推行報備管理方法后，與享有稅收優(yōu)惠政策事宜有關的各種材料，如各種各樣合同書、協(xié)義、文檔、資格證書、有關計算材料等，是公司證實合乎稅收法律要求優(yōu)惠政策、規(guī)范的重要憑證，公司理應妥當存放。在稅務機關單位對特惠事宜后面管理方法中，公司有責任給予存留歸檔材料，而且理應對材料的真實有效與合理合法承擔?！掇k法》要求，公司存留歸檔材料的儲存限期為享有特惠事宜后10年；稅收法律要求與財務會計解決存有差別的特惠事宜，儲存限期為差別完畢后10年。

　　七、跨區(qū)運營公司怎樣執(zhí)行報備辦理手續(xù)？

　　關鍵字： 正常情況下由總組織統(tǒng)一報備，某些事宜分支機構自主報備。

　　一是分支機構享有所得的免減、研發(fā)支出加計、按置殘廢工作人員、推動學生就業(yè)、一部分地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策（西部發(fā)展、自由貿易區(qū)、上海市浦東新區(qū)、前海自貿區(qū)、廣東省珠海橫琴、福建平潭），及其購買生態(tài)環(huán)境保護、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水、生產安全等專業(yè)設備投入抵繳稅標準特惠，由二級分支機構向其負責人稅務機關單位報備。別的特惠事宜由總組織統(tǒng)一報備。

　　二是總組織需要歸納隸屬二級分支機構已報備特惠事宜，填好《匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單》，陪同所得稅年所得稅申報表一并申報其負責人稅務機關單位。

　　三是同一省、自治州、市轄區(qū)和省級城市內跨區(qū)運營的歸納繳稅公司特惠事宜的報備管理方法，由省稅務機關單位明確。

　　八、《辦法》執(zhí)行后，先前早已審核、報備的按時增值稅免稅，還必須再次申請辦理報備辦理手續(xù)嗎？

　　關鍵字：不會再再次報備。

　　本方法實施前早已執(zhí)行審核、審批或是報備程序流程的按時增值稅免稅，不會再再次報備。

　　九、公司享有政策優(yōu)惠后，年度匯算清繳期限內未登記的該怎么辦？

　　關鍵字：勒令期限報備。

　　公司早已享有稅收優(yōu)惠政策，但在扣繳期內未按規(guī)定審批的，應在發(fā)覺后立即補領報備辦理手續(xù)，與此同時遞交《目錄》列報特惠事宜相匹配的存留歸檔材料。稅務機關單位發(fā)覺后，理應勒令公司期限報備，與此同時遞交《目錄》列報特惠事宜相匹配的存留歸檔材料。

　　針對以上情況，稅務機關單位審批公司相關資料后合乎稅收優(yōu)惠標準的，應當稅收征管法相關未按照規(guī)定申報相關資料懲罰。針對經審批不符政策優(yōu)惠標準的，理應撤消所享有特惠，追討稅金，另收稅款滯納金。

　　十、稅務機關單位后面管理方法發(fā)覺公司不符稅收優(yōu)惠政策標準，如何處理？

　　關鍵字：終止享有特惠，追討稅金及稅款滯納金。

　　稅務機關單位后面管理方法中，發(fā)覺公司已享有的稅收優(yōu)惠政策不符企業(yè)所得稅法要求標準的，理應勒令其終止享有特惠，追討稅金及稅款滯納金。歸屬于徇私舞弊的，依照稅收征管法相關要求解決。