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我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第76號(hào) 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公示

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布(稅收減免管理?xiàng)l例)的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第43號(hào))

（圖示：需報(bào)備的55項(xiàng)所得稅特惠事宜）

（享有所得稅特惠，每一年都必須報(bào)備嗎？）

　　2015年度所得稅年度匯算清繳期快來啦，您是不是開始了特惠事宜報(bào)備的準(zhǔn)備工作呢？依照國務(wù)院辦公廳布署，為進(jìn)一步推動(dòng)深化體制改革、放管融合、改善服務(wù)的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)所得稅政策優(yōu)惠事宜申請(qǐng)辦理，加強(qiáng)特惠事宜的事中過后管理方法刻不容緩，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局最近制訂公布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（下稱《辦法》），適用2015年及之后本年度所得稅政策優(yōu)惠事宜申請(qǐng)辦理工作中，這兒梳理了相關(guān)報(bào)備的十大實(shí)際操作關(guān)鍵點(diǎn)，趕快回來了解一下吧~

　　本《辦法》所稱報(bào)備，即公司在自主分辨合乎稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)前提條件下，凡享有所得稅特惠的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（下稱《備案表》），并按規(guī)定遞交相關(guān)資料的個(gè)人行為。

　　一、什么時(shí)候報(bào)備？

　　關(guān)鍵字：不晚于年度匯算清繳稅務(wù)申報(bào)時(shí)。

　　因?yàn)楦黝愓邇?yōu)惠種類和享有政策優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)各有不同，大部分政策優(yōu)惠可以在預(yù)繳稅款階段審報(bào)享有，一小部分政策優(yōu)惠因?yàn)橛?jì)算緣故或是必須根據(jù)某類資質(zhì)分辨是不是合乎政策優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，必須直到年度匯算清繳時(shí)能夠分辨是不是享有政策優(yōu)惠；與此同時(shí)考慮到有的公司很有可能與此同時(shí)享有多種特惠事宜。為緩解公司壓力，降低公司一個(gè)本年度內(nèi)多次報(bào)備，《辦法》要求，公司理應(yīng)不晚于年度匯算清繳稅務(wù)申報(bào)時(shí)報(bào)備。那樣解決，有益于公司集中化申請(qǐng)辦理特惠事宜報(bào)備工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位以信息化管理方法把握經(jīng)營者享有特惠狀況，提升稅務(wù)申報(bào)網(wǎng)站安全性，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的后面管理方法。

　　二、報(bào)備材料有什么？

　　關(guān)鍵字：《備案表》、一部分相關(guān)資料。

　　報(bào)備材料主要包含二項(xiàng)內(nèi)容，即《備案表》和一部分相關(guān)資料。《備案表》由公司按規(guī)定填好，體現(xiàn)公司享有政策優(yōu)惠的基本情況；相關(guān)資料則依據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（下稱《目錄》）規(guī)定給予。

　　據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，《目錄》列報(bào)的55項(xiàng)特惠事宜中，有24項(xiàng)必須附報(bào)享有政策優(yōu)惠的有關(guān)資質(zhì)證書、資格證書、文檔等，28項(xiàng)只需填好1張《備案表》，3項(xiàng)特惠以“審報(bào)替代報(bào)備”（通稱“以表代備”）。絕大多數(shù)特惠事宜公司僅填好《備案表》就可以進(jìn)行報(bào)備。

　　三、什么特惠事宜推行“以表代備”方法？

　　關(guān)鍵字：小型微利、固資折舊、一次性扣減。

　　“以表代備”，即公司根據(jù)填好所得稅申報(bào)表有關(guān)欄次執(zhí)行報(bào)備辦理手續(xù)，不會(huì)再再行填好《備案表》。關(guān)鍵有：公司享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠、固資折舊、企業(yè)使用價(jià)值小于5000元固資一次性扣減和小于100萬余元的產(chǎn)品研發(fā)實(shí)驗(yàn)儀器一次性扣減等政策優(yōu)惠。

　　四、報(bào)備頻率問題？

　　關(guān)鍵字：享有特惠起止本年度。

　　《辦法》要求，公司享有定時(shí)增值稅免稅，在享有特惠起止本年度報(bào)備。在增值稅免稅開始和結(jié)束時(shí)間段內(nèi)，公司享有政策優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)無轉(zhuǎn)變的，不會(huì)再執(zhí)行報(bào)備辦理手續(xù)。公司享有別的特惠事宜，理應(yīng)每一年執(zhí)行報(bào)備程序流程。

　　五、一切正常報(bào)備與變動(dòng)報(bào)備問題？

　　關(guān)鍵字：未產(chǎn)生變化不會(huì)再報(bào)備、不會(huì)再合乎稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)積極終止增值稅免稅。

　　報(bào)備分成一切正常報(bào)備、變動(dòng)報(bào)備二種狀況。一切正常報(bào)備就是指公司享有政策優(yōu)惠所執(zhí)行的一種報(bào)備方法。

　　變動(dòng)報(bào)備關(guān)鍵對(duì)于享有定時(shí)增值稅免稅的公司，其在享有定時(shí)增值稅免稅現(xiàn)行政策的第1年執(zhí)行報(bào)備辦理手續(xù)后，在自此政策優(yōu)惠使用期內(nèi)：

　　1、針對(duì)增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)未產(chǎn)生變化的，不會(huì)再報(bào)備。

　　2、針對(duì)增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生變化但公司可以再次享有稅收優(yōu)惠的，為防止經(jīng)營者分辨過失，必須公司執(zhí)行報(bào)備辦理手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可以籍此加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策管理方法，與此同時(shí)提升經(jīng)營者享有現(xiàn)行政策的精確性，是一項(xiàng)為經(jīng)營者服務(wù)項(xiàng)目的對(duì)策。

　　3、針對(duì)經(jīng)營者增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生變化，不會(huì)再合乎稅收優(yōu)惠情況的，為緩解公司網(wǎng)上辦稅壓力，不用執(zhí)行附加辦理手續(xù)，公司理應(yīng)積極終止增值稅免稅，修復(fù)繳稅。

　　六、存留歸檔材料問題？

　　關(guān)鍵字：對(duì)材料的真實(shí)度和合規(guī)性承擔(dān)，儲(chǔ)存10年。

　　撤消審核推行報(bào)備管理方法后，與享有稅收優(yōu)惠政策事宜有關(guān)的各種材料，如各種各樣合同書、協(xié)義、文檔、資格證書、有關(guān)計(jì)算材料等，是公司證實(shí)合乎稅收法律要求優(yōu)惠政策、規(guī)范的重要憑證，公司理應(yīng)妥當(dāng)存放。在稅務(wù)機(jī)關(guān)單位對(duì)特惠事宜后面管理方法中，公司有責(zé)任給予存留歸檔材料，而且理應(yīng)對(duì)材料的真實(shí)有效與合理合法承擔(dān)?！掇k法》要求，公司存留歸檔材料的儲(chǔ)存限期為享有特惠事宜后10年；稅收法律要求與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決存有差別的特惠事宜，儲(chǔ)存限期為差別完畢后10年。

　　七、跨區(qū)運(yùn)營公司怎樣執(zhí)行報(bào)備辦理手續(xù)？

　　關(guān)鍵字： 正常情況下由總組織統(tǒng)一報(bào)備，某些事宜分支機(jī)構(gòu)自主報(bào)備。

　　一是分支機(jī)構(gòu)享有所得的免減、研發(fā)支出加計(jì)、按置殘廢工作人員、推動(dòng)學(xué)生就業(yè)、一部分地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策（西部發(fā)展、自由貿(mào)易區(qū)、上海市浦東新區(qū)、前海自貿(mào)區(qū)、廣東省珠海橫琴、福建平潭），及其購買生態(tài)環(huán)境保護(hù)、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水、生產(chǎn)安全等專業(yè)設(shè)備投入抵繳稅標(biāo)準(zhǔn)特惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位報(bào)備。別的特惠事宜由總組織統(tǒng)一報(bào)備。

　　二是總組織需要?dú)w納隸屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已報(bào)備特惠事宜，填好《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》，陪同所得稅年所得稅申報(bào)表一并申報(bào)其負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位。

　　三是同一省、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市內(nèi)跨區(qū)運(yùn)營的歸納繳稅公司特惠事宜的報(bào)備管理方法，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)單位明確。

　　八、《辦法》執(zhí)行后，先前早已審核、報(bào)備的按時(shí)增值稅免稅，還必須再次申請(qǐng)辦理報(bào)備辦理手續(xù)嗎？

　　關(guān)鍵字：不會(huì)再再次報(bào)備。

　　本方法實(shí)施前早已執(zhí)行審核、審批或是報(bào)備程序流程的按時(shí)增值稅免稅，不會(huì)再再次報(bào)備。

　　九、公司享有政策優(yōu)惠后，年度匯算清繳期限內(nèi)未登記的該怎么辦？

　　關(guān)鍵字：勒令期限報(bào)備。

　　公司早已享有稅收優(yōu)惠政策，但在扣繳期內(nèi)未按規(guī)定審批的，應(yīng)在發(fā)覺后立即補(bǔ)領(lǐng)報(bào)備辦理手續(xù)，與此同時(shí)遞交《目錄》列報(bào)特惠事宜相匹配的存留歸檔材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)單位發(fā)覺后，理應(yīng)勒令公司期限報(bào)備，與此同時(shí)遞交《目錄》列報(bào)特惠事宜相匹配的存留歸檔材料。

　　針對(duì)以上情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審批公司相關(guān)資料后合乎稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)稅收征管法相關(guān)未按照規(guī)定申報(bào)相關(guān)資料懲罰。針對(duì)經(jīng)審批不符政策優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的，理應(yīng)撤消所享有特惠，追討稅金，另收稅款滯納金。

　　十、稅務(wù)機(jī)關(guān)單位后面管理方法發(fā)覺公司不符稅收優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)，如何處理？

　　關(guān)鍵字：終止享有特惠，追討稅金及稅款滯納金。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)單位后面管理方法中，發(fā)覺公司已享有的稅收優(yōu)惠政策不符企業(yè)所得稅法要求標(biāo)準(zhǔn)的，理應(yīng)勒令其終止享有特惠，追討稅金及稅款滯納金。歸屬于徇私舞弊的，依照稅收征管法相關(guān)要求解決。