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一、現(xiàn)行政策要求
1.自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于20萬(wàn)余元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。（節(jié)選自稅務(wù)[2015]34號(hào)）
有關(guān)現(xiàn)行政策——稅務(wù)[2015]34號(hào) 國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的通告

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額在20萬(wàn)余元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)余元）中間的小型微利企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

2015年10月1日至2015年12月31日間的所得的，依照2015年10月1日后的運(yùn)營(yíng)月數(shù)占其2015年度運(yùn)營(yíng)月數(shù)的比例計(jì)算。（節(jié)選自稅務(wù)[2015]99號(hào)）
有關(guān)現(xiàn)行政策——稅務(wù)[2015]99號(hào) 國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告?

二、操作實(shí)務(wù)實(shí)際操作
1.自2016年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于30萬(wàn)余元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

2.2015年度交納所得稅必須定期開(kāi)展測(cè)算

（1）年應(yīng)納稅額小于20萬(wàn)余元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。即：年應(yīng)納稅額×20%×50%=年應(yīng)納稅所得額×10%

（2）對(duì)年應(yīng)納稅額在20萬(wàn)余元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)余元）中間的小型微利企業(yè)，按段（依照運(yùn)營(yíng)月數(shù)占其2015年度運(yùn)營(yíng)月數(shù)的比例計(jì)算）測(cè)算：

自2015年1月1日起至2015年9月30日：按20%的征收率交納所得稅。

自2015年10月1日起至2015年12月31日：所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

即：年應(yīng)納稅額×9/12×20% 年應(yīng)納稅所得額×3/12×20%×50%=年應(yīng)納稅額×17.5%。

必須提示的是：按段測(cè)算是依照運(yùn)營(yíng)月數(shù)占其2015年度運(yùn)營(yíng)月數(shù)的比例計(jì)算，分月份具體收入額測(cè)算。

【例1】某小型微利企業(yè)2015年1-9月總計(jì)盈利21萬(wàn)余元，2015年10-12月份總計(jì)盈利5.1萬(wàn)余元，2015年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)整以后應(yīng)納稅額28.2萬(wàn)余元，則：

2015年第四季度審報(bào)：5.1×20%×50%=0.51萬(wàn)余元;

全年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅：28.2×9/12×20% 28.2×3/12×20%×50%=28.2×17.5%=4.935萬(wàn)余元。

【例2】某小型微利企業(yè)，2015年度可未填補(bǔ)其他應(yīng)付款虧本8萬(wàn)，2015年1-9月總計(jì)盈利21萬(wàn)余元，2015年10-12月份總計(jì)盈利12萬(wàn)余元，2015年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)整且彌補(bǔ)虧損以后應(yīng)納稅額27萬(wàn)余元，則：

2015年第四季度審報(bào)：12×20%×50%=1.2萬(wàn)余元;

全年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅：27×9/12×20% 27×3/12×20%×50%=27×17.5%=4.725萬(wàn)余元。

（3）對(duì)年應(yīng)納稅額高過(guò)30萬(wàn)余元（沒(méi)有30萬(wàn)余元）的公司，不屬于小型微利企業(yè)，也也不享有此項(xiàng)政策優(yōu)惠。

3.2015年度交納所得稅運(yùn)營(yíng)不滿意一年的小型微利企業(yè)
（1）年應(yīng)納稅額小于20萬(wàn)余元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。即：年應(yīng)納稅額×20%×50%=年應(yīng)納稅所得額×10%