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　　2014年4月2日，國(guó)務(wù)院辦公廳第43次常務(wù)會(huì)確定擴(kuò)張小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇。國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局由此公布了有關(guān)現(xiàn)行政策要求，自2014年1月1日起實(shí)行。
　　1.問(wèn)：小型微利企業(yè)遞減收取所得稅政策優(yōu)惠頒布環(huán)境是啥？
　　答：依據(jù)企業(yè)所得稅法要求，滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)，減按20%的征收率征繳所得稅。為進(jìn)一步充分發(fā)揮小型微利企業(yè)推動(dòng)學(xué)生就業(yè)、民生改善、維護(hù)保養(yǎng)社會(huì)穩(wěn)定的充分功效，適用小型微利企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)在前兩年持續(xù)頒布小型微利企業(yè)遞減收取所得稅政策優(yōu)惠。為進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)小型微利企業(yè)的稅款幫扶幅度，減少小型微利企業(yè)的稅賦，依據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳常務(wù)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅務(wù)[2014]34號(hào))，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號(hào))，確立自2014年1月1日起，將享有遞減收取所得稅政策優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范疇由年應(yīng)納稅額小于6萬(wàn)余元(含6萬(wàn)元)擴(kuò)張到年應(yīng)納稅額小于10萬(wàn)余元(含10萬(wàn)元)，執(zhí)行期限截止到2016年12月31日。

　　2.小型微利企業(yè)的要求標(biāo)準(zhǔn)是啥？
　　答：依據(jù)企業(yè)所得稅法條例全文要求，滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)，就是指從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：
　　(一)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)30萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)余元；
　　(二)別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)30萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)余元。
　　在其中，從業(yè)人數(shù)，就是指與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞務(wù)派遣公司用人總數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，按公司全年度月均值明確，計(jì)算方法：月均值＝(月初始值＋月底值)÷2；全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12。本年度正中間開(kāi)張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，以其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確以上相應(yīng)指標(biāo)值。

　　3.當(dāng)今小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的具體內(nèi)容是啥？
　　答：一是對(duì)滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)，減按20%的征收率征繳所得稅。二是自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于10萬(wàn)余元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得的減按50％記入應(yīng)納稅額，按20％的征收率交納所得稅。
　　注：年應(yīng)納稅額超出10萬(wàn)余元，不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按20%的征收率征繳所得稅；年應(yīng)納稅額超出30萬(wàn)余元的，不屬于小型微利企業(yè)，應(yīng)按25%法律規(guī)定征收率征繳所得稅。

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　　4.小型微利企業(yè)享有政策優(yōu)惠是不是須要審核？如何辦理？
　　答：滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)，在本年度正中間預(yù)繳稅款階段可以自主享有政策優(yōu)惠。本年度終結(jié)開(kāi)展年度匯算清繳時(shí)，將合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的從業(yè)者和總資產(chǎn)說(shuō)明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位報(bào)備。
　　為促進(jìn)小型微利企業(yè)方便快捷享有特惠，財(cái)政局在公司年度匯算清繳填寫(xiě)本年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)，完成信息管理系統(tǒng)全自動(dòng)報(bào)備方式：依據(jù)填寫(xiě)的公司從業(yè)者、總資產(chǎn)狀況，若符合要求標(biāo)準(zhǔn)，一鍵開(kāi)展特惠報(bào)備。公司就可以填好增值稅免稅額享有特惠，不必上門(mén)服務(wù)再行申請(qǐng)辦理特惠報(bào)備。

　　5.除查賬征收公司外，核準(zhǔn)繳稅的小型微利企業(yè)能否享有政策優(yōu)惠？
　　答：自2014年1月1日起，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，采用定額征收所得稅方法的，可按照規(guī)定享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。包含所得稅減按20%征繳，及其自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅額小于10萬(wàn)余元(含10萬(wàn)元)的，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，并按20%征收率交納所得稅。

　　6.查賬征收的小型微利企業(yè)在一季度預(yù)繳稅款所得稅時(shí)怎樣享有特惠？
　　答：上一繳稅本年度應(yīng)納稅額小于10萬(wàn)余元(含10萬(wàn)元)的，假如年度采用按具體銷(xiāo)售毛利預(yù)繳稅款，其預(yù)繳稅款時(shí)總計(jì)具體銷(xiāo)售毛利不超過(guò)10萬(wàn)余元的，可以依照小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超出10萬(wàn)余元的，應(yīng)終止享有在其中的遞減繳稅現(xiàn)行政策。針對(duì)按上本年度應(yīng)繳收入額的一季度(月度總結(jié))平均額預(yù)繳稅款所得稅的，預(yù)繳稅款時(shí)可以享有小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠。

　　7.核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率征繳的小型微利在公司一季度預(yù)繳稅款所得稅時(shí)怎樣享有特惠？
　　答：上一繳稅本年度應(yīng)納稅額小于10萬(wàn)余元(含10萬(wàn)元)的，其預(yù)繳稅款時(shí)總計(jì)具體銷(xiāo)售毛利不超過(guò)10萬(wàn)余元的，可以依照小型微利企業(yè)特惠預(yù)繳稅款；超出10萬(wàn)余元的，不享有在其中的遞減繳稅現(xiàn)行政策。

　　8.新辦小型微利企業(yè)在一季度預(yù)繳稅款所得稅時(shí)怎樣享有特惠？
　　答：預(yù)繳稅款時(shí)總計(jì)具體銷(xiāo)售毛利或應(yīng)納稅額不超過(guò)10萬(wàn)余元的，可以依照遞減繳稅現(xiàn)行政策預(yù)繳稅款；超出10萬(wàn)余元的，應(yīng)終止享有在其中的遞減繳稅現(xiàn)行政策。

　　9.小型微利企業(yè)在年度匯算清繳階段怎樣享有特惠？
　　答：一是滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳稅款時(shí)未享有稅收優(yōu)惠政策的，可根據(jù)公司的本年度審報(bào)狀況，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一測(cè)算享有。二是針對(duì)預(yù)繳稅款 時(shí)享有了政策優(yōu)惠，但本年度終結(jié)后超出要求額度的小型微利企業(yè)，年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一測(cè)算，并按照規(guī)定補(bǔ)交稅金

　　10.2014年小型微利企業(yè)一季度預(yù)繳稅款時(shí)未享有政策優(yōu)惠，怎樣對(duì)接？
　　答：因?yàn)樵S多小型微利企業(yè)在2014年擴(kuò)張遞減繳稅特惠標(biāo)準(zhǔn)的文檔公布以前，已預(yù)繳稅款審報(bào)2014年第1一季度所得稅，趕不及享有政策優(yōu)惠。對(duì)一季度預(yù)繳稅款審報(bào)時(shí)未享有遞減繳稅制度的小型微利企業(yè)，多預(yù)繳稅款的所得稅可以在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的稅金中自主測(cè)算抵扣增值稅。若公司一季度預(yù)繳稅款時(shí)未享有政策優(yōu)惠的，可在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一測(cè)算享有。

政策措施——財(cái)政部稅政司 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅司相關(guān)責(zé)任人就小型微利企業(yè)遞減收取所得稅政策優(yōu)惠記者招待會(huì)??

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決——中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決 <孫宏偉>?? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2013]24號(hào):中小企業(yè)增值稅免稅和所得稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

有關(guān)現(xiàn)行政策——
中小企業(yè)年度匯算清繳九項(xiàng)政策優(yōu)惠???????????? 小型微利企業(yè)所得稅稅務(wù)申報(bào)相關(guān)問(wèn)題提醒?

《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（國(guó)家工信部聯(lián)公司[2011]300號(hào)）

稅務(wù)〔2014〕34號(hào)對(duì)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅務(wù)申報(bào)的危害??<廈門(mén)國(guó)稅>??? 中小微企業(yè)政策優(yōu)惠匯總??<江蘇地稅>

附?? 錄——
中小企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠公布整理：
（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條要求，滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)，減按20％的征收率征繳所得稅。

（2）《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)[2009]133號(hào)）要求，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于3萬(wàn)余元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

（3）《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的通告》（稅務(wù)[2011]4號(hào)）要求，2011年再次執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于3萬(wàn)余元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

（4）《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問(wèn)題的通告》（稅務(wù)[2011]117號(hào)）要求，為了更好地進(jìn)一步適用小型微利企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于6萬(wàn)余元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。