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    勞動(dòng)派遣企業(yè)做為員工的法律規(guī)定顧主，用人企業(yè)同勞務(wù)派遣公司簽署勞動(dòng)派遣協(xié)義，用人企業(yè)承擔(dān)外派員工的工作中管理方法，勞務(wù)派遣公司承擔(dān)外派員工的人力資源管理，即用人企業(yè)將行政人事管理方法的大多數(shù)工作中，通常包含為外派員工申請(qǐng)辦理錄取退工辦理手續(xù)、工資發(fā)放、福利派發(fā)、各種社保、公積金、代收代繳個(gè)人所得稅、檔案資料接轉(zhuǎn)、戶籍貫徹落實(shí)等彼此承諾好的工作中轉(zhuǎn)由勞動(dòng)派遣公司進(jìn)行。

    一、勞動(dòng)派遣企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)況
    《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅多個(gè)現(xiàn)行政策的問(wèn)題的通報(bào)》（稅務(wù)[2003]16號(hào)）：勞務(wù)派遣公司接納用人企業(yè)的授權(quán)委托，為其分配人力資本，凡用人企業(yè)將其應(yīng)付款給人力資本的薪資和為人力資本上繳的社保（包含社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)保、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)等）及其公積金統(tǒng)一交到勞務(wù)派遣公司委托派發(fā)或申請(qǐng)辦理的，以勞務(wù)派遣公司從用人企業(yè)繳納的全都資金減掉代轉(zhuǎn)交給人力資本的薪資和為人力資本申請(qǐng)辦理社保及公積金后的賬戶余額為銷售額。這一要求對(duì)維護(hù)公司單位和員工的合法權(quán)利、推動(dòng)勞務(wù)派遣公司身心健康發(fā)展趨勢(shì)起到了積極主動(dòng)功效。但在日常稅收管理中，發(fā)覺(jué)有一些勞務(wù)派遣公司實(shí)際操作不標(biāo)準(zhǔn)，在稅收優(yōu)惠可用上“敷衍了事”，甚至是掛勞動(dòng)派遣企業(yè)之名，行節(jié)稅之實(shí)。普遍的情況有：
    1、可用稅收分類不統(tǒng)一。有的可用“服務(wù)行業(yè)”，有的可用“建筑行業(yè)”。

    2、勞務(wù)派遣公司與勞務(wù)中介公司評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不統(tǒng)一。如一部分勞務(wù)派遣公司雖與外派工作人員簽署了勞動(dòng)合同書(shū)，與用人企業(yè)簽署了勞務(wù)公司合作合同，但尚未繳納也未委托派發(fā)或申請(qǐng)辦理人力資本的薪資和各種商業(yè)保險(xiǎn)，具體只擔(dān)負(fù)了中介公司活動(dòng)內(nèi)容，此類企業(yè)也僅就獲得的服務(wù)費(fèi)收益納稅申報(bào)，卻依照用人企業(yè)規(guī)定全額的開(kāi)票。

    3、收益派發(fā)不標(biāo)準(zhǔn)。有的勞務(wù)派遣公司只發(fā)放工資，或?qū)⑸绫＜肮e金與薪水裝包一起發(fā)送給外派工作人員。

    4、測(cè)算增值稅扣減憑據(jù)不齊備、不標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定。若有的勞動(dòng)派遣公司僅以自做的工資條或別的報(bào)表做為扣減薪水、社會(huì)保險(xiǎn)金交納憑據(jù)，向用人企業(yè)出具的全額的稅票未標(biāo)明付款給被外派員工的薪水、社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金。

    5、個(gè)人所得稅繳納現(xiàn)行政策不統(tǒng)一，可用稅收分類不確立。尤其是用人企業(yè)立即派發(fā)給外派工作人員的加班工資及為激發(fā)外派人員工作主動(dòng)性而附加派發(fā)的獎(jiǎng)勵(lì)性股票基金，如午餐補(bǔ)貼、節(jié)假日日放肉費(fèi)等福利費(fèi)，因外派工作人員與用人企業(yè)沒(méi)有雇傭關(guān)聯(lián)，用人企業(yè)到底是按勞務(wù)報(bào)酬所得所得的或是按薪水、薪酬所得的繳納個(gè)人所得稅，現(xiàn)階段沒(méi)有清晰的現(xiàn)行政策根據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致個(gè)人所得稅繳納現(xiàn)行政策不統(tǒng)一。

    6、外派企業(yè)、用人企業(yè)對(duì)付款給外派工作人員的薪水、社保和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的所得稅抵扣不標(biāo)準(zhǔn)。如勞動(dòng)派遣企業(yè)支付給被外派員工的薪資和為被外派員工交納的社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金等，開(kāi)展了抵扣，而用人企業(yè)也對(duì)付款給被外派員工薪水、社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金直到各類花費(fèi)進(jìn)行了所得稅抵扣。

    二、標(biāo)準(zhǔn)勞動(dòng)派遣企業(yè)稅務(wù)管理的提議
    依據(jù)要求，滿足條件的勞務(wù)外包企業(yè)增值稅是以勞務(wù)派遣公司從用人企業(yè)繳納的全都資金減掉代轉(zhuǎn)交給人力資本的薪資和為人力資本申請(qǐng)辦理社保及公積金后的賬戶余額為銷售額，而向用人企業(yè)出具的則是全額的稅票。為提升日常稅收管理的可執(zhí)行性，降低稅款外流，確保領(lǐng)域稅賦公平公正，小編感覺(jué)解決勞動(dòng)派遣企業(yè)從下列領(lǐng)域開(kāi)展確立、標(biāo)準(zhǔn)：

    1、查詢勞務(wù)派遣公司工商局企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或企業(yè)章程并融合實(shí)際的勞務(wù)協(xié)議，對(duì)從業(yè)具備服務(wù)行業(yè)特性工作中的勞務(wù)派遣公司，應(yīng)可用“服務(wù)行業(yè)”稅收分類。
    對(duì)建設(shè)工程公司將其承攬的某一建筑項(xiàng)目的純勞務(wù)公司一部分工程分包給多個(gè)建筑企業(yè)，由該建設(shè)工程公司給予施工工藝、工程材料并承擔(dān)工程施工質(zhì)量監(jiān)管，工程施工勞務(wù)公司由建筑企業(yè)的員工給予，建筑企業(yè)依照其帶來(lái)的工程量清單與該建設(shè)工程公司統(tǒng)一清算工程款。依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值稅的相關(guān)要求，建筑企業(yè)帶來(lái)的工程施工勞務(wù)公司歸屬于給予建筑行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)，因而，對(duì)其獲得的收益應(yīng)依照“建筑行業(yè)”稅收分類征繳增值稅，建筑施工企業(yè)對(duì)外開(kāi)放承攬某一建筑項(xiàng)目的純勞務(wù)公司，按具體給予的工程量清單清算工程款的，則對(duì)其獲得所有工程款按建筑行業(yè)稅收分類征繳增值稅。對(duì)于建筑施工企業(yè)依據(jù)建設(shè)單位的用人規(guī)定，向其外派本公司施工隊(duì)伍，并按具體外派施工隊(duì)伍的總?cè)丝谂c施工方清算工程款，則對(duì)其從施工方具體獲得的收益，按勞動(dòng)派遣業(yè)務(wù)流程，依“服務(wù)行業(yè)—其他服務(wù)行業(yè)”稅收分類征繳增值稅。

    2、享有增值稅差額納稅的勞動(dòng)派遣公司應(yīng)并且達(dá)到下述標(biāo)準(zhǔn)即差額納稅首要條件：
    （1）勞動(dòng)派遣公司應(yīng)依規(guī)與被外派員工簽署勞動(dòng)合同書(shū)；

    （2）勞動(dòng)派遣公司依規(guī)與接納被外派員工的用人企業(yè)簽署勞動(dòng)派遣協(xié)義，用人企業(yè)和被外派員工中間沒(méi)有雇工；

    （3）勞動(dòng)派遣公司按照規(guī)定為被外派員工付款薪水、福利、上交社會(huì)保險(xiǎn)金（包含養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等）和公積金。

    對(duì)僅向公司和員工提供勞務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)，繳納服務(wù)費(fèi)的勞務(wù)中介公司企業(yè)推行全額的繳稅。緊密與社保等有關(guān)部門的相互配合，標(biāo)準(zhǔn)勞動(dòng)派遣工作中程序流程，加強(qiáng)資源共享，經(jīng)常性對(duì)勞動(dòng)派遣企業(yè)和用人企業(yè)的診斷評(píng)定，針對(duì)不滿足條件的勞務(wù)派遣公司一律按全額的繳稅。避免亂用稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策個(gè)人行為的產(chǎn)生，保證稅款公平公正。

    3、加強(qiáng)勞動(dòng)派遣企業(yè)的日常稅務(wù)管理，保證測(cè)算增值稅扣減憑據(jù)的真正、合理和專用發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)出具。
    稅款管理人員在日常稅務(wù)管理和稅票繳銷審批階段應(yīng)留意：初次審批時(shí)核查勞動(dòng)派遣公司具體發(fā)放工資員工與已簽署勞動(dòng)合同書(shū)具體被外派工作人員核查，保證薪水的真實(shí)有效，工作人員變化時(shí)執(zhí)行動(dòng)態(tài)性追蹤管理方法。勞務(wù)公司公司以現(xiàn)錢發(fā)放工資的，須給予員工簽名的工資條；通過(guò)銀行發(fā)放工資的，須給予銀行進(jìn)賬單對(duì)賬單。社會(huì)保險(xiǎn)金及公積金務(wù)必由有關(guān)組織給予的行政部門服務(wù)性收據(jù)等合理合法憑據(jù)。針對(duì)勞務(wù)派遣公司亂扣向用人企業(yè)繳納的應(yīng)付款給被外派員工的錢等花費(fèi)應(yīng)劃入銷售額繳稅。勞動(dòng)派遣公司向用人企業(yè)全額的開(kāi)票時(shí)，付款給被外派員工的薪水、社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金應(yīng)在同一張稅票中標(biāo)明。推動(dòng)信息內(nèi)容管稅服務(wù)平臺(tái)的基本建設(shè)，催促勞動(dòng)派遣企業(yè)應(yīng)用稅控發(fā)票。

    確立個(gè)人所得稅繳納規(guī)章制度。一切正常情況下被外派勞務(wù)公司工作人員的薪水、福利由勞務(wù)派遣公司派發(fā)，但假如用人企業(yè)派發(fā)了勞動(dòng)派遣工作人員加班工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、午餐補(bǔ)貼、節(jié)假日日的放肉費(fèi)等福利，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條要求，個(gè)人所得稅，以所得的人為因素繳稅扣繳義務(wù)人，以付款所得的的公司或本人為義務(wù)人。與此同時(shí)參考，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局稽查局有關(guān)中國(guó)移動(dòng)通信稅款專題講座查驗(yàn)相關(guān)問(wèn)題的通報(bào)》（稽便函〔2008〕115號(hào)）第三條第（九）項(xiàng)有關(guān)外派員工義務(wù)人問(wèn)題要求，假如外派方和用人公司都付款薪酬，雙方都?xì)w屬于義務(wù)人，應(yīng)依照要求繳納稅金，但本人與此同時(shí)要按照規(guī)定向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理自主稅務(wù)申報(bào)；假如僅有一方付款薪酬，則第三方支付公司為義務(wù)人。應(yīng)由第三方支付公司用人企業(yè)代收代繳該人該筆所得的的個(gè)人所得稅。針對(duì)稅收分類可用問(wèn)題，因薪水、薪酬所得的是是非單獨(dú)本人勞務(wù)公司活動(dòng)內(nèi)容，勞務(wù)報(bào)酬所得所得的則是本人單獨(dú)從業(yè)各種各樣手藝、給予各類勞務(wù)公司獲得的酬勞。盡管派遣工與用人企業(yè)沒(méi)有雇工，但也不是派遣工本人單獨(dú)提供勞務(wù)獲得的酬勞，是勞務(wù)派遣公司外派她們?nèi)ヌ峁﹦趧?wù)而得到的酬勞。因而，公司單位付款給勞動(dòng)派遣工作人員的加班工資、獎(jiǎng)勵(lì)金等福利，從其本質(zhì)上說(shuō)或是歸屬于薪水、薪酬所得的，應(yīng)按薪水、薪酬所得的計(jì)征個(gè)人所得稅。

    4、標(biāo)準(zhǔn)薪水、商業(yè)保險(xiǎn)和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的所得稅抵扣個(gè)人行為。
    （1）勞動(dòng)派遣企業(yè)支付給被外派員工有效的薪資和按照當(dāng)?shù)卣蟮臉?biāo)準(zhǔn)和規(guī)范為被外派員工交納的社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金等，可以抵扣。用人企業(yè)向勞務(wù)派遣公司付款的外派花費(fèi)已包括被外派員工的薪水、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金等花費(fèi)且已作有關(guān)花費(fèi)稅前列支，因而不可抵扣被外派員工薪水、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金及以薪水為基本記提的員工福利費(fèi)、員工教育投入、工會(huì)會(huì)費(fèi)等。

    （2）勞動(dòng)派遣公司以被外派員工的薪水為基本，依照《企業(yè)所得法》以及條例全文的規(guī)定的比率和規(guī)范按實(shí)稅前列支的員工福利費(fèi)、員工教育投入和具體撥繳的工會(huì)會(huì)費(fèi)，可以抵扣。

    論文參考文獻(xiàn)：
    1、《勞動(dòng)合同法》
    2、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
    3、《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅多個(gè)現(xiàn)行政策問(wèn)題的通報(bào)》（稅務(wù)[2003]16號(hào)）
    4、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)勞務(wù)公司承攬個(gè)人行為征繳房產(chǎn)稅問(wèn)題的審批》（國(guó)稅發(fā)[2006]493號(hào)）
    5、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局稽查局有關(guān)中國(guó)移動(dòng)通信稅款專題講座查驗(yàn)相關(guān)問(wèn)題的通報(bào)》（稽便函[2008]115號(hào)）
    6、《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行所得稅政策優(yōu)惠多個(gè)問(wèn)題的通報(bào)》（稅務(wù)[2009]69號(hào)）

    創(chuàng)作者企業(yè)：九江市財(cái)政局

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    津地稅局企所[2010]6號(hào) 天津地稅國(guó)稅局有關(guān)勞動(dòng)派遣業(yè)務(wù)流程相關(guān)稅務(wù)解決問(wèn)題的通告  
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建筑工程企業(yè)稅款的實(shí)際類型詳細(xì)介紹

　　 建筑工程企業(yè)的基本上稅收有下列幾類，下面江西迅升建筑工程有限責(zé)任公司為大伙兒做具體的詳細(xì)介紹：
　　 1、增值稅按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3%交納。 　　
　　 2、城建稅按交納的增值稅7%交納。 　　
　　 3、教育附加費(fèi)按交納的增值稅3%交納。 　　
　　 4、地區(qū)教育附加費(fèi)按交納的增值稅2%交納。 　　
　　 5、合同印花稅：工程建筑合同書(shū)按承攬額度的萬(wàn)分之三貼花紙；帳本按5元/本交納(每一年開(kāi)啟時(shí))；本年度按“資本公積”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五交納(第一年按全額的交納，之后按本年度提升一部分交納)。 　　
　　 6、城區(qū)土地稅按具體占有的土地面積交納(全國(guó)各地標(biāo)準(zhǔn)不一，XX元/平米)。 　　
　　 7、房地產(chǎn)稅按已有房產(chǎn)原值的70%*1.2%交納。 　　
　　 8、車船使用稅按車子交納(全國(guó)各地標(biāo)準(zhǔn)不一，不一樣車系稅款不一樣，XX元輛)。 　　
　　 9、所得稅按應(yīng)繳稅收入額(調(diào)節(jié)之后的盈利)交納：應(yīng)繳稅收入額在3萬(wàn)余元(含)之內(nèi)的可用18%，在3萬(wàn)余元至10萬(wàn)余元(含)的可用27%，在10多萬(wàn)元的可用33%(注：2008年起征收率為25%)。 　　
　　 10、發(fā)放工資代收代繳個(gè)人所得稅。 以上稅收中除所得稅(2002年1月1日新成立的公司)向稅務(wù)局審報(bào)交納外，別的均向財(cái)政局審報(bào)交納。