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現(xiàn)階段，因?yàn)樵谖覈诙愂罩贫葮?gòu)造、征收率、稅收優(yōu)惠政策、地域、領(lǐng)域等層面還存有稅賦差別，因而，在法律法規(guī)批準(zhǔn)的范疇內(nèi)，稅收籌劃，減少稅款成本費(fèi)，是經(jīng)營者追求完美利益最大化的有效途徑之一。因此，近些年，繳稅籌劃及稅收籌劃避稅，日益被公司企業(yè)所關(guān)心、所高度重視。
   
公司開展繳稅籌劃其首要目標(biāo)是：
（1）降低經(jīng)營者的年利稅；
（2）減少稅收負(fù)擔(dān)率；
（3）減緩繳稅，無形中我國為公司帶來了免息貸款；
（4）完成公司權(quán)益或股東權(quán)利利潤最大化。因而，公司在選用多種手段開展繳稅籌劃，以做到稅收籌劃。
   
公司開展繳稅籌劃的具體方式有：
（1）運(yùn)用本公司的財(cái)會(huì)人員開展籌劃；
（2）授權(quán)委托中介服務(wù)開展籌劃；
（3）聘用稅款咨詢顧問(或權(quán)威專家)開展籌劃。
第一種方法，企業(yè)成本較低，但受公司財(cái)務(wù)或法律法規(guī)工作人員專業(yè)技能和對稅收法律把握的局限；
第二、三種方法，企業(yè)成本較高，但中介服務(wù)或權(quán)威專家一般不太掌握公司推行狀況，不太可能立即對公司的業(yè)務(wù)流程隨時(shí)隨地掌握，保證事先籌劃，大多數(shù)狀況下是對公司具有資詢權(quán)威專家的功效。
  
伴隨著企業(yè)納稅觀念的提高，大部分知名企業(yè)，專業(yè)開設(shè)稅務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，對本公司的生產(chǎn)運(yùn)營各個(gè)階段的稅收難題開展科學(xué)研究和整體規(guī)劃，在確保應(yīng)交盡繳的稅金下，有效運(yùn)用稅收法律為公司在有效開展稅款籌劃，保證在服務(wù)產(chǎn)生以前，去整體規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而做到避稅的目地?？墒嵌惪钫w規(guī)劃的前提條件，務(wù)必了解我國稅務(wù)法，才可以確保不違反稅收法律，又能使公司具有避稅目地。
   
一般地講，公司開展稅款籌劃來開展稅收籌劃，可以覺得是經(jīng)營者采用運(yùn)用在我國法律法規(guī)、稅收法律上具有的缺陷或模棱兩可之處，或稅收法律實(shí)施方案中沒有表述到的地區(qū)，對其業(yè)務(wù)流程來事先開展分配，進(jìn)而以降低其本應(yīng)負(fù)責(zé)的繳稅金額。與此同時(shí)，對節(jié)稅難題的科學(xué)研究可以進(jìn)一步健全我國稅制改革，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷進(jìn)步和發(fā)展趨勢。

稅款籌劃、開展節(jié)稅具體存有三種狀況：即合理合法的、非違反規(guī)定的、表層合理合法本質(zhì)是違規(guī)的。

一、合理合法的節(jié)稅
也稱之為避稅，喻指經(jīng)營者依據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向性，根據(jù)運(yùn)營構(gòu)造和買賣活動(dòng)的分配，對繳稅計(jì)劃方案開展提升挑選，以緩解繳稅壓力，獲得就在的稅款權(quán)益。這在稅務(wù)上不可抵制，只有給予維護(hù)。

二、非違反規(guī)定的節(jié)稅
這類節(jié)稅個(gè)人行為通常是因?yàn)槎愂辗勺陨泶嬗邢到y(tǒng)漏洞，使經(jīng)營者可以運(yùn)用稅收法律不健全之處做出有益于緩解稅收負(fù)擔(dān)的分配。這類節(jié)稅個(gè)人行為，會(huì)使中國稅收蒙受損失，但由于于法無據(jù)，稅務(wù)局不太可能像看待逃稅一樣給與刑事追究。僅有健全稅收法律，以避免系統(tǒng)漏洞。

三、表層合理合法實(shí)在是違反規(guī)定節(jié)稅，是在合理合法外套遮蓋下，詐騙方式偷稅的違紀(jì)行為
這類狀況在國際稅收中非常廣泛。一般也是運(yùn)用稅收法律的區(qū)別要求和政策優(yōu)惠，根據(jù)“掛證”和“虛置組織”，在表層合理合法的外套下，做到說白了的避稅貳事實(shí)上是一種偷稅個(gè)人行為。對這種節(jié)稅個(gè)人行為僅有嚴(yán)格監(jiān)督和查驗(yàn)，一經(jīng)稅務(wù)監(jiān)管一探究竟，應(yīng)按偷稅論罪，并依照稅收征管法要求，除補(bǔ)繳偷稅稅附加，還需要征繳稅款滯納金和處罰，公司因此要投入更高的成本。
    繳稅籌劃應(yīng)在服務(wù)產(chǎn)生以前開展。我們知道：運(yùn)營個(gè)人行為造成稅，不一樣的運(yùn)營個(gè)人行為造成的稅不一樣。合同書或協(xié)議書決策業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程全過程造成稅款。因而，提升對業(yè)務(wù)流程契約的管理方法，是繳稅籌劃的重要，公司在開展業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生簽合同時(shí)，一定要財(cái)會(huì)人員參加，保證事先分配。不然一經(jīng)合同成立，運(yùn)營個(gè)人行為造成的稅就明確，在這個(gè)基礎(chǔ)上再去說白了的稅款籌劃，結(jié)果也只能是違反規(guī)定，終將接到法律法規(guī)的封禁。

四、經(jīng)典案例
下邊，小編擬依據(jù)自身十幾年的基礎(chǔ)理論和實(shí)踐活動(dòng)，例舉一些稅款籌劃的實(shí)例，來剖析取得成功與失敗的實(shí)例，為同行業(yè)在具體工作的參考。

實(shí)例一：某天燃?xì)夤艿捞烊粴夤?，向?qū)ψ艨鄢摹俺跹b費(fèi)”用以管道、通信基站的基本建設(shè)等。
針對天然氣公司而言是征繳增值稅或是征繳所得稅？國稅發(fā)[2002]105號要求依照建筑行業(yè)征增值稅；而稅務(wù)[2003]16號要求歸屬于所得稅價(jià)外費(fèi)用征所得稅。征繳增值稅是依照建筑企業(yè)和建筑行業(yè)繳稅，而征繳所得稅是以天然氣公司以市場銷售汽體為目地，將“初裝費(fèi)”做為所得稅的價(jià)外費(fèi)用征繳。在現(xiàn)階段稅收制度沒有改的情形下，2個(gè)文檔公司怎樣去實(shí)行，一般常情自然依照后面一種征繳所得稅，倘若依照增值稅去交納是不是存有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。為了更好地避開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性的產(chǎn)生，針對天然氣公司產(chǎn)生的此類情況是不是歸屬于混合銷售或混合銷售個(gè)人行為，做為財(cái)會(huì)人員務(wù)必將業(yè)務(wù)流程內(nèi)容分清晰。企業(yè)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照業(yè)務(wù)范圍：有工程施工范疇，與此同時(shí)又有市場銷售個(gè)人行為，提議務(wù)必把個(gè)人行為拆分成增值稅、所得稅新項(xiàng)目，分離計(jì)算，分辨工程施工和市場銷售，那樣對扣除的“初裝費(fèi)”，依照3%征收率交納增值稅。企業(yè)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照業(yè)務(wù)范圍沒有工程工程資質(zhì)，只有依照混和個(gè)人行為要不增值稅、要不所得稅，而此天然氣公司，就只有依照所得稅交納。

實(shí)例二：針對用房產(chǎn)開展項(xiàng)目投資稅收難題，如何開展稅款籌劃。一切正常狀況下，依照要求視同銷售要交納增值稅，其賬務(wù)處理：借：長線投資貸：固資-房子，可是是不是很有可能在什么情況不納稅或者少交稅呢？分不同情況：（1）中外合資公司，依照中外合資公司的有關(guān)要求，協(xié)作公司的我國房地產(chǎn)以房地產(chǎn)資金投入，可以但是戶，彼此簽署合作合同。那樣不造成房產(chǎn)契稅等，彼此承諾以房租付款，以租賃方法可以推遲交納增值稅。（2）中外合作公司，務(wù)必依照《公司法》申請辦理產(chǎn)權(quán)年限產(chǎn)權(quán)過戶，造成房產(chǎn)契稅、與此同時(shí)視同銷售交納增值稅。

實(shí)例三：運(yùn)用公司所得稅率的不同開展稅款籌劃。某房產(chǎn)公司有倆家房產(chǎn)公司，各自在不一樣的大城市，倘若A公司企業(yè)所在城市的稅率25%，B公司企業(yè)所在城市的征收率為15%。房地產(chǎn)業(yè)公司總部為了更好地“節(jié)稅”，設(shè)計(jì)方案那樣的計(jì)劃方案：A企業(yè)以其開發(fā)設(shè)計(jì)的新樓盤3000元/平米，市場銷售給B企業(yè)，后A企業(yè)從B企業(yè)認(rèn)購5000元/平米，最終A又以7000元/平米對外開放市場銷售。倘若A企業(yè)的項(xiàng)目成本為2000元/平米，不考慮到別的稅金。根據(jù)以上剖析可以看得出，房地產(chǎn)公司在遷移盈利，進(jìn)而做到少交稅的目地。A企業(yè)立即營銷模式：將造成的所得稅為（7000元/平米—2000元/平米）×25%=1250元/平米；A企業(yè)市場銷售給B企業(yè)，再認(rèn)購營銷模式：造成的所得稅為[（3000元/平米—2000元/平米） （7000元/平米—5000元/平米）]×25%=750元/平米，B企業(yè)發(fā)生的所得稅為（7000元/平米—5000元/平米）×15%=300元/平米，A B累計(jì)1050元/平米，與立即市場銷售造成的1250元/平米，少交納稅費(fèi)200元/平米。從上邊實(shí)例看得出，A企業(yè)在市場銷售給B企業(yè)的與此同時(shí)是不是本質(zhì)買賣，申請辦理過產(chǎn)權(quán)年限遷移，買賣產(chǎn)權(quán)過戶，沒有申請辦理產(chǎn)權(quán)年限遷移產(chǎn)權(quán)過戶，僅有A企業(yè)與B企業(yè)彼此簽署買賣合同完成市場銷售，依照本質(zhì)而非方式，A企業(yè)的稅款籌劃失敗，最后稅務(wù)局會(huì)評定為偷稅個(gè)人行為，追討少繳稅金。在這樣的情形下如何節(jié)稅呢？要想完成降稅目地，A企業(yè)與B企業(yè)彼此簽署簽署銷售代理協(xié)議書，B企業(yè)扣除代理費(fèi)用或提成，A企業(yè)提高了成本費(fèi)可以具有降稅目地。

實(shí)例四：某私營生產(chǎn)型企業(yè)今年初選購使用了一條生產(chǎn)流水線，機(jī)械設(shè)備總額1500萬余元，該公司不屬于高新科技公司，該機(jī)器設(shè)備也不符研發(fā)支出選購機(jī)器設(shè)備可稅前列支花費(fèi)，只有依照企業(yè)所得稅法要求依照期限10年計(jì)提折舊，該生產(chǎn)流水線應(yīng)用當(dāng)初公司小型微利企業(yè)，第二年因?yàn)楦咝实奶嵘緦⑼瓿?200萬余元盈利，那樣公司將交納300萬余元企業(yè)所得稅。為了更好地節(jié)稅，延遲交納稅費(fèi)。該企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理懷著為老總承擔(dān)的心態(tài)，設(shè)計(jì)方案了一個(gè)計(jì)劃方案，僅有根據(jù)經(jīng)濟(jì)損失的方式來完成，新機(jī)器設(shè)備提早損毀不大可能，更何況經(jīng)濟(jì)損失在審批前，稅務(wù)工作人員要審查實(shí)體，兩外一種方式僅有根據(jù)市場銷售解決，對無形資產(chǎn)開展清除，產(chǎn)生的損害稅前扣除，但損害的額度很大，會(huì)造成稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的猜疑。較低的價(jià)錢，怎樣讓稅務(wù)行政機(jī)關(guān)堅(jiān)信，財(cái)務(wù)經(jīng)理就想起了投資性房地產(chǎn)、非關(guān)聯(lián)企業(yè)的定義，投資性房地產(chǎn)的獲得從銷售市場獲得，達(dá)不上產(chǎn)生損害的目地，之后他想起了根據(jù)競拍方式，因此通過他縝密的方案，讓來竟價(jià)拍買的員工是自身的心腹，根據(jù)在地區(qū)小報(bào)圖片發(fā)表且筆跡不大的競拍財(cái)產(chǎn)廣告宣傳，便于不被別人留意，不然假戲真作，不僅完成不上說白了節(jié)稅，反倒使公司真真正正損害。最終根據(jù)競拍僅有一家他刻意確定的工作人員以100萬余元交易量。該公司根據(jù)這樣的方法，完成損害1000余萬元，做到了當(dāng)初少繳企業(yè)所得稅的目地。最后稅務(wù)行政機(jī)關(guān)到該公司開展監(jiān)管時(shí)，發(fā)覺已競拍的機(jī)器設(shè)備仍在生產(chǎn)制造，該財(cái)務(wù)經(jīng)理盡管喜歡做得無懈可擊，根據(jù)競拍的價(jià)錢便是投資性房地產(chǎn)，但最終稅務(wù)行政機(jī)關(guān)以逃稅罪對該公司給予懲罰。對該實(shí)例的思考，盡管外表上合情合理，但進(jìn)一步思索，從始至終，該公司的個(gè)人行為不具備“有效商業(yè)服務(wù)目地”，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)以尤其納稅調(diào)整開展解決。

實(shí)例五：A企業(yè)是一家房地產(chǎn)公司，其開發(fā)設(shè)計(jì)的五層商業(yè)寫字樓，務(wù)必總體租賃，租金1800萬余元。B企業(yè)是一家產(chǎn)品零售企業(yè)，只期待租賃一至三層，現(xiàn)C企業(yè)欲500萬余元租賃4-5層。對A、B、C三家企業(yè)應(yīng)怎樣租用，既要確保A房租收益，又要降低繳稅？一切正常狀況：A企業(yè)將房屋出租給B產(chǎn)品零售企業(yè)，A企業(yè)交納增值稅1800萬余元X5%=90萬余元；B企業(yè)交納增值稅500萬余元X5%=25萬余元?？偣步患{增值稅115萬余元。如何完成讓B企業(yè)所說的轉(zhuǎn)租房收益不交納增值稅，但A企業(yè)務(wù)必與B企業(yè)發(fā)生性關(guān)系，僅有A企業(yè)與C企業(yè)簽署租賃合同，但務(wù)必B企業(yè)貸款擔(dān)保，那樣降低了B企業(yè)的繳稅，具有了避稅的目地。

實(shí)例六：繳稅籌劃要在于選購彼此個(gè)人行為。A企業(yè)市場銷售并安裝給B企業(yè)機(jī)器設(shè)備1200萬余元，在其中機(jī)器設(shè)備款1000萬余元，人工費(fèi)200萬余元，如何開展繳稅設(shè)計(jì)方案？這要實(shí)際情況深入分析。牽制A企業(yè)的稅款籌劃要素：營業(yè)范圍、合同書、稅票、產(chǎn)品是不是供不應(yīng)求等。（1）A企業(yè)僅僅制造業(yè)企業(yè)，一般納稅人，只有依照1200萬余元應(yīng)稅收入交納所得稅；（2）A企業(yè)業(yè)務(wù)范圍生產(chǎn)和銷售和安裝，可以依照1000萬余元交納所得稅，200萬余元安裝收益交納增值稅。但以上標(biāo)準(zhǔn)在于B企業(yè)是是行政機(jī)關(guān)、小規(guī)模納稅人、交納增值稅的公司、A的產(chǎn)品供不應(yīng)求，那樣可以徹底依照A企業(yè)的用意完成。如B企業(yè)為一般納稅人公司，第二種方法，務(wù)必經(jīng)彼此商議允許，不然針對B企業(yè)獲得的200萬余元人工費(fèi)，并不是所得稅增值稅專票，不可以抵稅，B企業(yè)損害。

實(shí)例七：根據(jù)來往開展繳稅籌劃的實(shí)例。某生產(chǎn)廠商從海外購入很多的關(guān)鍵技術(shù)商品，用以本公司的商品，那樣每一年海外廠商會(huì)依據(jù)中國生產(chǎn)商的使用量，給于中國公司一定營業(yè)費(fèi)用而具體為購物返利。倘若以迅速的方式進(jìn)賬，依照企業(yè)所得稅法要求抵減產(chǎn)品成本，與此同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)走，該公司損害了進(jìn)行所得稅額。而中國企業(yè)每一年對自身的商品要資金投入很多資產(chǎn)做好自己的品牌廣告，付款一定的宣傳費(fèi)。那樣中國公司就可以與海外公司一起協(xié)同投放廣告，簽訂合同，授權(quán)委托中國公司投放廣告，接到海外公司營業(yè)費(fèi)用，在往來賬中稅前列支做為一種代收代付花費(fèi)，產(chǎn)生的推廣費(fèi)用也在來往中稅前列支，最終只對差值一部分稅前列支在廣告宣傳費(fèi)中，進(jìn)而具有了節(jié)稅目地。

實(shí)例八：公司中間毀約，依照合同文本，一方要求對另一方付款合同違約金，對合同違約金開展繳稅籌劃難題。比如：某公司A與公司B，簽署訂購合同，A企業(yè)市場銷售一批原材料給B企業(yè)，分三次等額本息貨期，合同條款，如B企業(yè)不依照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行，將依照剩下合同書未實(shí)行額度的10%付款合同違約金。在實(shí)行環(huán)節(jié)中，因?yàn)殇N售市場下降，B公司發(fā)生虧本，假如B公司再次購置，生產(chǎn)制造商品將虧本更高，倘若B企業(yè)每次購置生產(chǎn)制造商品將虧本200萬余元，那樣虧算預(yù)估400萬余元，如不購置，B公司將依照合同文本付款剩下并未選購額度1000萬的10%合同違約金，計(jì)100萬余元。那樣B公司想要付款合同違約金，不會(huì)再合同履行，可以減少損失。因而B企業(yè)支付100萬余元合同違約金。A公司如何解決這100萬余元的收益？針對100萬余元A公司毫無疑問要交納所得稅，對于100萬余元依照沒有稅款或者依照價(jià)稅合計(jì)收益做為所得稅計(jì)稅額度。小編覺得，假如一票清算，即市場銷售原材料與此同時(shí)另收合同違約金，應(yīng)將100萬余元做為不價(jià)稅合計(jì)計(jì)稅所得稅，需交納所得稅17萬余元；A公司是市場銷售原材料方式是先賣原材料，合同違約金另收，可以將100萬余元視作價(jià)稅合計(jì)，依照100/(1 17%)X17%=14.53萬余元。那樣二者較為少交納2.47萬余元所得稅。

實(shí)例九：一些公司運(yùn)用捐贈(zèng)支出開展繳稅籌劃?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條要求，“公司造成的公益性捐贈(zèng)開支，在本年度資產(chǎn)總額12％之內(nèi)的部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減”；《中華國民共跟國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》要求，第五十一條公司財(cái)務(wù)通則第九條所稱公益性捐贈(zèng)，就是指公司根據(jù)服務(wù)性社會(huì)發(fā)展集團(tuán)公司或是縣級以上市人民政府以及單位，用以《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》要求的公益慈善的捐助。因而規(guī)定公司的捐助需要根據(jù)因?yàn)橄裰腥A慈善總會(huì)、中國紅十字會(huì)等該類公益基金性組織，那樣可以稅前扣除。不通過服務(wù)性組織，公司立即捐贈(zèng)受捐助目標(biāo)，依照企業(yè)所得稅法要求不能享有公司所得稅稅前扣除。自然也不會(huì)清除有一些公司運(yùn)用服務(wù)性組織，管控不及時(shí)，存有內(nèi)控制度層面的缺點(diǎn)，只上繳小量期間費(fèi)用，進(jìn)而獲得虛開發(fā)票的收條，那樣一旦依法查處，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對公司依照偷稅去懲罰。

五、總結(jié)
總的來說，經(jīng)營者一定要依照在我國稅收法律，根據(jù)有效和合理合法的方式，在事前往有效整體規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，依照業(yè)務(wù)流程個(gè)人行為，來避開降低稅款，具有避稅功效。
   
最終，公司合情合理開展稅款籌劃有益于運(yùn)營、經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)人行為的挑選，提高其競爭能力；有益于公司得到推遲繳稅的益處，處理資金不足工作壓力，獲得一種我國無息貸款；有益于使公司降低或是防止稅務(wù)懲罰；有益于用戶恰當(dāng)開展項(xiàng)目投資、管理決策，獲得利潤最大化的盈利；也有益于國家的稅收法律法律，推動(dòng)在我國稅收法律的逐步完善，充分運(yùn)用稅款杠桿效應(yīng)，提升在我國的財(cái)政總收入。進(jìn)而更大限度完成“稅款取之于民，用之于民”的核心理念。

批注——程占應(yīng)，江蘇省蘇鋼集團(tuán)公司有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。