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　　案件簡(jiǎn)述　　
　　中國(guó)香港某建筑設(shè)計(jì)師公司為某地一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商給予建筑項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案勞務(wù)公司。
　　
　　稅務(wù)行政機(jī)關(guān)判斷其在我國(guó)地區(qū)組成組織場(chǎng)地，并組成常設(shè)機(jī)構(gòu)，與此同時(shí)將勞務(wù)公司新項(xiàng)目溶解優(yōu)化，各自可用不一樣的核準(zhǔn)毛利率，累計(jì)征繳非居民企業(yè)企業(yè)所得稅62.1萬(wàn)余元。
　　
　　有關(guān)客觀事實(shí)　　
　　中國(guó)香港某大中型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（上市企業(yè)）2010年涉足中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)，在遼寧某地項(xiàng)目投資創(chuàng)立倆家房產(chǎn)公司，開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)2個(gè)建筑項(xiàng)目，在其中一個(gè)新項(xiàng)目早已逐漸工程施工。2010年6月，在其中一家房產(chǎn)公司（通稱A企業(yè)）與中國(guó)香港某建筑設(shè)計(jì)師公司（通稱B公司）簽署建筑工程設(shè)計(jì)合同書(shū)，由B公司為在A企業(yè)的建筑項(xiàng)目給予建筑工程設(shè)計(jì)，合同書(shū)總價(jià)為1080萬(wàn)余元RMB。
　　
　　案子解決　　
　　因?yàn)锳企業(yè)最開(kāi)始帶來(lái)的材料較少，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)基本了解B公司為該產(chǎn)品專業(yè)給予的景觀園林、房屋裝修設(shè)計(jì)方案具備版權(quán)和專利權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)用的特性，假如在全部新項(xiàng)目中占比較大比例，此新項(xiàng)目所得的應(yīng)依照開(kāi)發(fā)權(quán)服務(wù)費(fèi)繳納稅金。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)根據(jù)電子郵箱將基本建議發(fā)送給中國(guó)香港建筑設(shè)計(jì)師公司。
　　
　　B公司對(duì)于此事?lián)碛胁灰粯咏ㄗh，并派人和稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開(kāi)展商討，進(jìn)一步提高了此建筑項(xiàng)目的配件條文，詳盡闡述建筑項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)內(nèi)容。根據(jù)對(duì)合同書(shū)材料的進(jìn)一步講解，稅務(wù)工作人員掌握到，B公司擔(dān)任出任該項(xiàng)目地工程顧問(wèn)，依照相關(guān)要求和規(guī)定，為新項(xiàng)目給予整體規(guī)劃、工程建筑、工程施工、園林景觀、構(gòu)造、路面及機(jī)電工程（給水排水、暖通工程、電力工程和電信網(wǎng)等）設(shè)計(jì)顧問(wèn)服務(wù)項(xiàng)目，新項(xiàng)目首要聚集在項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)方案、建筑施工等咨詢顧問(wèn)主題活動(dòng)。由于B公司在項(xiàng)目實(shí)施歷程中僅依據(jù)客戶滿意度提供勞務(wù)，勞動(dòng)所得歸顧客全部，不包括版權(quán)、專利或特有技術(shù)性的批準(zhǔn)應(yīng)用，因而，A企業(yè)付款的所得的應(yīng)判定為工程承包和給予勞務(wù)所得，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》判斷B公司在我國(guó)地區(qū)配有組織、場(chǎng)地，與此同時(shí)依據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重
　　
　　征稅和防止偷漏稅的安排》第五條第三款相關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)判斷規(guī)范的要求，因?yàn)樵搫趧?wù)公司主題活動(dòng)延遲時(shí)間將超出6個(gè)月之上，在國(guó)內(nèi)組成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)按常設(shè)機(jī)構(gòu)征繳企業(yè)所得稅。對(duì)于此事，B公司沒(méi)有質(zhì)疑。
　　
　　稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <非居民企業(yè)所得稅核定征繳管理?xiàng)l例> 的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)）的要求，對(duì)此項(xiàng)工程項(xiàng)目勞務(wù)公司常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得的依照查賬征收方法征繳稅金。與此同時(shí)，依據(jù)《遼寧我國(guó)稅務(wù)局分享我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <非居民企業(yè)所得稅核定征繳管理?xiàng)l例> 的通報(bào)》（遼國(guó)稅發(fā)[2010]83號(hào)）第二條第二款要求，從業(yè)一般生產(chǎn)性新項(xiàng)目和一般工程建筑的工程承包工作、設(shè)計(jì)方案和資詢勞務(wù)公司的，可用20%的毛利率；從業(yè)酒店、酒店餐廳、辦公樓、小戶型裝修、景觀園林等別的工程承包工作、設(shè)計(jì)方案和資詢勞務(wù)公司的，可用30%的毛利率，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)覺(jué)得中國(guó)香港這個(gè)企業(yè)的勞務(wù)輸出主題活動(dòng)既涉及到“一般生產(chǎn)性新項(xiàng)目和一般工程建筑的工程承包工作、設(shè)計(jì)方案和資詢勞務(wù)公司”，又涉及到“小戶型裝修、景觀園林等別的工程承包工作、設(shè)計(jì)方案和資詢勞務(wù)公司”，應(yīng)精確區(qū)劃并各自可用20%和30%的毛利率。
　　
　　公司向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予項(xiàng)目合同的配件材料和費(fèi)用預(yù)算文檔，表明有關(guān)“小戶型裝修、景觀園林等別的工程承包工作、設(shè)計(jì)方案和資詢勞務(wù)公司”占建筑項(xiàng)目的20%，其他80%一部分是“一般生產(chǎn)性新項(xiàng)目和一般工程建筑的工程承包工作、設(shè)計(jì)方案和資詢勞務(wù)公司”。
　　
　　稅務(wù)行政機(jī)關(guān)進(jìn)行進(jìn)一步的剖析論述，最后明確合同書(shū)新項(xiàng)目的30%一部分歸屬于“小戶型裝修、景觀園林等別的工程承包工作、設(shè)計(jì)方案和資詢勞務(wù)公司”可用30%的毛利率，其他70％一部分歸屬于“一般生產(chǎn)性新項(xiàng)目和一般工程建筑的工程承包工作、設(shè)計(jì)方案和資詢勞務(wù)公司”，可用20%的毛利率，最終明確征繳非居民企業(yè)企業(yè)所得稅62.1萬(wàn)余元。
　　
　　實(shí)例啟發(fā)　　
　　依據(jù)客戶要求給予工程項(xiàng)目或勞務(wù)公司項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作中，獲得的收益歸屬于勞務(wù)公司特性收益或是開(kāi)發(fā)權(quán)服務(wù)費(fèi)，關(guān)鍵要調(diào)查給予方為顧客提供勞務(wù)的核心內(nèi)容和特性，如勞務(wù)公司成效的使用權(quán)是所屬顧客或是由給予方保存、顧客出讓或多次重復(fù)使用該勞動(dòng)所得是不是受制于給予方或組成侵權(quán)行為、給予方是不是為勞動(dòng)所得負(fù)責(zé)任，這些。
　　
　　本實(shí)例涉及到遼寧，該省稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <非居民企業(yè)所得稅核定征繳管理?xiàng)l例> 的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)）第十一條的要求，制訂了省內(nèi)的核準(zhǔn)方法。負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)由此對(duì)B公司給予的勞務(wù)公司獲得的薪水區(qū)劃不一樣種類可用不一樣的核準(zhǔn)毛利率。
　　
　　倘若，一樣特性的勞務(wù)公司涉及到不一樣地域，經(jīng)營(yíng)者和稅務(wù)行政機(jī)關(guān)針對(duì)不一樣國(guó)家使用不一樣核準(zhǔn)毛利率存有異議的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <非居民企業(yè)所得稅核定征繳管理?xiàng)l例> 的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)）要求的程序流程解決困難。