跨境電商并購(gòu)稅務(wù)籌劃操作實(shí)務(wù)
2021-09-23 17:42
7月4日，由華稅法律事務(wù)所、華稅稅務(wù)師公司有限責(zé)任公司等籌辦的“第四屆我國(guó)稅務(wù)刑事辯護(hù)律師、稅務(wù)師和稅收法律碩士研究生暑假學(xué)校（2017）”進(jìn)到第二日的課程內(nèi)容。下列為第四組學(xué)生對(duì)中午課程內(nèi)容及夜里沙龍活動(dòng)做的學(xué)習(xí)筆記和體會(huì)心得。
伴隨著在我國(guó)”一帶一路” 及中國(guó)公司”走向世界”的方針現(xiàn)行政策和在我國(guó)稅款法律規(guī)定的同歩貫徹落實(shí), 跨境電商并購(gòu)全過(guò)程中涉及到的稅務(wù)籌劃變成了時(shí)下以上情況的聯(lián)系點(diǎn)。英國(guó)眾達(dá)法律事務(wù)所曹福利刑事辯護(hù)律師在7月4日中午，給學(xué)生們講解了“跨境電商并購(gòu)稅務(wù)籌劃操作實(shí)務(wù)”這一主題風(fēng)格。最先曹刑事辯護(hù)律師向大伙兒介紹了財(cái)產(chǎn)出讓及公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓做為企業(yè)并購(gòu)買賣類型涉及到的基本要素，隨后從以上2個(gè)類別的立即出讓及間接性出讓涉及到的基本原則及相關(guān)正中間企業(yè)的我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)要求、我國(guó)添加的稅收協(xié)定考慮，引出來(lái)了我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局于2015年2月3日公布的《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非居民企業(yè)間接性出讓資產(chǎn)所得稅多個(gè)現(xiàn)象的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第花了7天時(shí)間，下稱“7號(hào)公告”)的關(guān)鍵條文。他講解到《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升非居民企業(yè)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅管理方法的通告》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕696號(hào)，下稱“698號(hào)文”)頒布5年以后，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布了“7號(hào)公告”，替代了698號(hào)文第五條和第六條有關(guān)間接性公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的要求，因此，就中國(guó)公司選購(gòu)海外公司股份或財(cái)產(chǎn)來(lái)講，他融合上述情況要求共享了有關(guān)買賣方式挑選、公司組織架構(gòu)及稅務(wù)構(gòu)架構(gòu)建等領(lǐng)域的有關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。在談到到集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的跨境電商資產(chǎn)重組時(shí)，他也例舉了并不和不能為的多個(gè)情況。最終，曹刑事辯護(hù)律師緊緊圍繞“7號(hào)公告”對(duì)跨境電商公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)中關(guān)鍵稅務(wù)條文的干擾和刑事辯護(hù)律師擬訂設(shè)計(jì)方案給與了一定的引導(dǎo)。以上解讀和提煉出總結(jié)對(duì)學(xué)生的具體工作中是必不可少的。
7月4日晚6：00-9：00，“暑假學(xué)校”舉行了“最新稅法改革創(chuàng)新熱點(diǎn)話題及涉稅服務(wù)自主創(chuàng)新”的專題講座沙龍會(huì)。
大會(huì)的第一個(gè)階段是由東北財(cái)經(jīng)大學(xué)的趙靜教師解讀的“我國(guó)分稅制改革”這一凈重話題討論。
沙龍活動(dòng)以東北財(cái)經(jīng)大學(xué)趙靜專家教授的演講開(kāi)局。李教授從所得稅下手，順藤摸瓜地為大家總結(jié)了中國(guó)稅法的上輩子、清楚地刻畫(huà)了現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律的此生，并高瞻遠(yuǎn)矚地未來(lái)展望了改稅的來(lái)生。
（一）理清現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)實(shí)體線稅收法管理體系以及改革創(chuàng)新的市場(chǎng)前景
李教授以所得稅為起點(diǎn)，剖析了所得稅和增值稅的關(guān)聯(lián)、所得稅和所得稅的關(guān)聯(lián)，并借此為基本，雄韜偉略，理清經(jīng)偉。她不但將1八個(gè)稅收法串連起來(lái)，表明了全部稅收法中間的邏輯順序, 還將圍繞在其中的1984年、1994年分稅制改革、2004年改稅及其新一輪改稅的豎向聯(lián)絡(luò)娓娓而談。
李教授用生動(dòng)活潑的案例向大家描述了所得稅的“仇富心理稅”的特性，與此同時(shí)告知大家所得稅改革創(chuàng)新的關(guān)鍵——“繳稅范疇有入會(huì)出、稅率不一樣、繳稅階段有進(jìn)有退”。她還向人們講解了資源稅改革的過(guò)程，而且將資源稅的擴(kuò)征范疇發(fā)展趨勢(shì)完成了展現(xiàn)；李教授還融合所得稅收益的所屬，對(duì)所得稅的繳稅階段的改革創(chuàng)新開(kāi)展了剖析；并融合世界各國(guó)個(gè)人所得稅制的特征及改革創(chuàng)新的發(fā)展趨勢(shì)，剖析了在我國(guó)下一步個(gè)人所得稅的“推行歸類與綜合性緊密結(jié)合、以家中為申請(qǐng)企業(yè)”的變革方位；并從健全稅收制度的高寬比預(yù)測(cè)分析了物業(yè)稅和贈(zèng)與稅必定會(huì)征收的發(fā)展趨勢(shì)。除此之外，李教授也從全方位房地產(chǎn)營(yíng)改增所涉及到的中心和地方財(cái)政關(guān)聯(lián)視角下手，為人們描述了房地稅局改革創(chuàng)新的基本上樣貌；最終，她還立在國(guó)際性稅收法律的視角，剖析了稅收協(xié)定和稅款分配、特惠交涉和信息交換等對(duì)外稅收法律的健全對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的危害。
（二）刻畫(huà)稅收管理規(guī)章制度的變化及其未來(lái)展望互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)情況下的稅收管理體制改革
在理清了實(shí)體線稅收法以及改革創(chuàng)新市場(chǎng)前景以后，李教授還以“互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、大稅款、大轉(zhuǎn)型”問(wèn)題，向大家總結(jié)了在我國(guó)自1993年至今稅收管理改革創(chuàng)新的過(guò)程，并展現(xiàn)了新一輪改稅的宏偉景象。她從1993年的“金橋工程項(xiàng)目、金關(guān)工程項(xiàng)目、金卡工程”三金工程運(yùn)行為回望起始點(diǎn)，細(xì)數(shù)了金稅一期、二期和三期在稅收管理層面的功效。著重強(qiáng)調(diào)，金稅三期殺傷力強(qiáng)勁，因?yàn)樗婕暗搅恕岸惪乇P(pán)互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)”、“房地產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)軟件”、“國(guó)稅地稅協(xié)同監(jiān)管共享資源收益信息內(nèi)容開(kāi)票信息”、“稅款實(shí)名管理方法”、“五證合一備案規(guī)章制度”、“納稅信用評(píng)定系統(tǒng)軟件”、“稅銀協(xié)作”、“稅務(wù)與公安機(jī)關(guān)協(xié)作”及其“稅務(wù)與紀(jì)檢監(jiān)察”協(xié)作等管理制度的構(gòu)建和健全。根據(jù)以上改革創(chuàng)新，在我國(guó)會(huì)在2020年基本上完成稅款遵循度高些、稅款技術(shù)專業(yè)度更強(qiáng)、稅款寬敞度更高、稅款公平化更強(qiáng)、稅款合作度更廣、稅款可控性度更牢、稅款可見(jiàn)度高些的“嚴(yán)稅收征管、嚴(yán)監(jiān)管”的稅收管理規(guī)章制度。
李教授激情四射、巧舌如簧、一氣呵成的演說(shuō)，使我們切切實(shí)實(shí)地享有了一場(chǎng)稅收法律的視聽(tīng)盛宴。一個(gè)半小時(shí)的時(shí)間，整體學(xué)生在她的推動(dòng)下，一方面在實(shí)體線稅收法律中輕松穿行，了解了稅收法中間的邏輯聯(lián)系；另一方面，也在她為人們呈現(xiàn)的稅收征管程序流程稅收法律的改革創(chuàng)新景象中波瀾起伏，贊嘆不已。大家深深覺(jué)得：大家正處于一個(gè)稅款法制逐步完善的時(shí)期，做為稅務(wù)刑事辯護(hù)律師或稅收法律從業(yè)者，在正規(guī)合規(guī)管理規(guī)定日益明顯的今日，大家所面對(duì)的挑戰(zhàn)是不可估量的，與此同時(shí)大家所面對(duì)的機(jī)會(huì)也是前所未有的。大家只有迎面應(yīng)對(duì)，靜下心去，安安穩(wěn)穩(wěn)地開(kāi)展知識(shí)儲(chǔ)備，并不斷去追求稅收法律中的熱門和關(guān)鍵點(diǎn)難題，緊抓銷售市場(chǎng)，才可以拉上這趟稅收法律改革創(chuàng)新的順風(fēng)車。
大會(huì)的第二個(gè)階段是由中國(guó)政法大的施文章正文專家教授語(yǔ)重綿長(zhǎng)地介紹了他對(duì)當(dāng)今“稅收征管法”的修定及“房地產(chǎn)營(yíng)改增”改革創(chuàng)新并未盡人愿的關(guān)鍵點(diǎn)之處。這種狀況具體涉及有原稅收征管法相關(guān)須先繳費(fèi)稅金后申請(qǐng)辦理行政復(fù)議難題、所得稅行業(yè)的全覆蓋及傳動(dòng)鏈條緊密難題等，并強(qiáng)調(diào)稅款明確是工作中的重點(diǎn)和起點(diǎn)，并愿諸位同業(yè)業(yè)務(wù)了解機(jī)會(huì)、抓住機(jī)會(huì)，在掌握中國(guó)稅制的全景和時(shí)間的與此同時(shí)，應(yīng)直面問(wèn)題、解決難題。
大會(huì)的第三個(gè)階段是這屆“暑假學(xué)?！睂W(xué)生意味著共享。廣信君達(dá)法律事務(wù)所合作伙伴全朝暉刑事辯護(hù)律師、安徽省天目稅務(wù)師公司優(yōu)點(diǎn)張衛(wèi)鋒稅務(wù)師、北京大成（蘇州市）法律事務(wù)所李仁春刑事辯護(hù)律師、廣東省東莞市華必信德盛稅務(wù)師公司優(yōu)點(diǎn)孫堅(jiān)稅務(wù)師做為學(xué)生意味著各自從分別地區(qū)的真實(shí)工作經(jīng)驗(yàn)提供了共享?？偟膩?lái)講，應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段“稅收征管法”的修定及“房地產(chǎn)營(yíng)改增”改革創(chuàng)新并未盡人愿的條件下，刑事辯護(hù)律師、稅務(wù)師各自在企業(yè)所得稅、所得稅的稅款明確及不一樣服務(wù)客戶的要求種類上能夠提升協(xié)作，在中國(guó)稅收改革創(chuàng)新的暗流中漸行漸近，共享相關(guān)成效，進(jìn)而為稅款明確及憲政支配權(quán)等更普遍的人身自由權(quán)給予工作經(jīng)驗(yàn)素材圖片，并有利于拓展和豐富稅務(wù)刑事辯護(hù)律師、稅務(wù)師的技能和專業(yè)團(tuán)隊(duì)并得到 更普遍的專業(yè)性發(fā)展趨勢(shì)確保。
大會(huì)第四個(gè)階段是學(xué)生隨意提出問(wèn)題。這里的許多學(xué)生從此陸續(xù)就分別在所得稅、公司清算重組等領(lǐng)域碰到的具體難題提出問(wèn)題，施專家教授從此給與了有關(guān)做答。
（文中在寫(xiě)作全過(guò)程中，四成員王宏、謝愛(ài)蓮給與了鼎力相幫，在這里也特表謝謝）
暑假學(xué)校第四組名冊(cè)：
小組長(zhǎng)：全朝暉
副處長(zhǎng)：王宏、謝愛(ài)蓮
成員：丁英博、郝晉、劉俊、劉雪芹、陸佳、錢蒙微、瞿景芳、宋紅梅、宋雨薇、孫立偉、王一萍、楊燦、葉艷紅、張華軍、張小華、周海洋（排行不區(qū)分依次）
免責(zé)聲明:
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