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為認真貫徹中共中央、國務(wù)院辦公廳決策部署，進一步激勵小型微利公司，減輕其運營資產(chǎn)工作壓力，更高幅度協(xié)助公司渡難關(guān)，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局發(fā)布消息確立小型微利公司可減緩交納所得稅。在實施流程中必須留意有哪些情況呢？我來給我們歸納一下。

一、基本上要求

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利公司在2020年剩下申報期按照規(guī)定申請辦理預(yù)繳稅款申請后，能夠延期交納本期的所得稅，延遲時間至2021年第一個申請期限內(nèi)一并交納。在預(yù)繳稅款申請時，小型微利公司根據(jù)填好預(yù)繳稅款所得稅申報表有關(guān)行次，就可以享有小型微利所得稅減緩交納現(xiàn)行政策。

本公示所稱小型微利公司就是指合乎《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小型微利公司普慧性企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（2019年第2號）要求標準的公司。

二、第一個申報期是2021年1月或是2021年4月?

小型微利公司在2020年剩下申報期申請辦理預(yù)繳稅款申請后，能夠延期交納本期的所得稅，稅金減緩至2021年第一個申報期一并交納。實際就是指，小型微利公司在2020年7月、10月申請辦理第二、三季度所得稅預(yù)繳稅款申請時，只申請不交稅，應(yīng)交稅金減緩至2022年1月同2020年第四季度的稅金一并交納。

三、減緩交納企業(yè)所得稅是不是必須向稅務(wù)行政機關(guān)辦理備案？

為緩解經(jīng)營者網(wǎng)上辦稅壓力，便捷經(jīng)營者實際操作，小型微利所得稅減緩交納現(xiàn)行政策選用“自主辨別、申請享有”的申辦方法。公司自主判定是不是合乎小型微利公司的標準，自主測算減緩交納稅款，并根據(jù)填寫所得稅預(yù)繳稅款所得稅申報表享有減緩交納現(xiàn)行政策。

四、能否挑選不享有企業(yè)所得稅減緩交納現(xiàn)行政策？

小型微利公司能夠自行挑選是不是享有減緩交納現(xiàn)行政策。如果有公司自行選擇放棄享有減緩交納現(xiàn)行政策，期待一切正常交納稅金，預(yù)繳稅款申請時在申報單中“滿足條件的小型微利公司減緩交納企業(yè)所得稅額”行次填好“0”，并簡略填好緣故表明后，就可以一切正常申請辦理交稅。

五、減緩交納企業(yè)所得稅一季度預(yù)繳稅款申報單怎樣填列？

所得稅一季度預(yù)繳稅款申報單中提高了臨時性行次“滿足條件的小型微利公司減緩交納企業(yè)所得稅額（是不是減緩交納企業(yè)所得稅 □ 是 □ 否）”，填寫滿足條件的小型微利公司經(jīng)營者依照稅款要求能夠減緩交納的個人所得稅額。滿足條件的小型微利公司經(jīng)營者，在2020年第2一季度、第3一季度預(yù)繳稅款申請時，挑選享有減緩交納企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策的，挑選“是”；挑選不享有減緩交納企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策的，挑選“否”。二者首選其一。

推行查賬征收的小型微利公司填列《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第L15行，推行查賬征收的小型微利公司填列《B100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》第L19行。

六、第二季度贏利必須交納企業(yè)所得稅款，第三、四季度虧本，2020年全本年度總計也是虧本，減緩到第二年第一個申報期是不是必須交納第二季度的稅款?

依據(jù)所得稅有關(guān)制度要求，公司預(yù)繳增值稅依照總計額度測算。因而，公司在第4一季度預(yù)繳稅款申請時，應(yīng)依照第1-4一季度總計狀況測算應(yīng)繳稅收入額和應(yīng)交稅金，如公司總計測算的應(yīng)繳稅收入額為虧本，本期不用預(yù)繳稅款所得稅，也不用預(yù)繳稅款第2一季度減緩交納的稅金。

有關(guān)根據(jù)

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利公司和個體戶延遲交納2020年企業(yè)所得稅相關(guān)注意事項的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第10號）

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修定等表格的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第12號）

《稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局詳細說明小型微利公司和個體戶延遲交納現(xiàn)行政策》

《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第十三期）》

創(chuàng)作者：趙老師（稅務(wù)權(quán)威專家）