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小編融合最近倆家美企的避稅案例，探索美企的節(jié)稅新發(fā)展趨勢(shì)，以求為中國(guó)公司給予一些啟發(fā)性的提議。

一、靈活運(yùn)用區(qū)政府給與的稅收優(yōu)惠政策 ?經(jīng)典案例：特斯拉汽車千兆網(wǎng)卡加工廠“落戶口”內(nèi)華達(dá)州 2014年9月，特斯拉汽車公布將在國(guó)外內(nèi)華達(dá)州的里諾城創(chuàng)立50億美金的千兆網(wǎng)卡加工廠（Gigafactory），該加工廠建好后可能變成全球最大的鋰電池加工廠。 在此之前，佛羅里達(dá)州、俄亥俄州、墨西哥州及其得克薩斯州與內(nèi)華達(dá)州一起參加到角逐千兆網(wǎng)卡加工廠的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中。往往內(nèi)華達(dá)州可以獲勝，一個(gè)很重要的根本原因取決于內(nèi)華達(dá)州政府部門為特斯拉汽車做出了非常折扣的稅款服務(wù)承諾。 歷經(jīng)彼此交涉，特斯拉汽車與內(nèi)華達(dá)州政府部門達(dá)成共識(shí)，內(nèi)華達(dá)州政府部門服務(wù)承諾為特斯拉汽車的千兆網(wǎng)卡加工廠給予長(zhǎng)達(dá)20年、累計(jì)12.五億美金的稅收減免特惠，包含7.2三億美金的消費(fèi)稅免減，3.3兩億美金的直接稅免減及其1.9五億美金的可出讓消費(fèi)型增值稅。換句話說(shuō)，直至2024年，千兆網(wǎng)卡加工廠才有可能做到稅款增收情況。 特斯拉汽車的千兆網(wǎng)卡加工廠往往能夠體驗(yàn)這般極大的稅收優(yōu)惠政策，關(guān)鍵歸功于英國(guó)的“兩稅制”。美國(guó)憲法與此同時(shí)授予美國(guó)聯(lián)邦政府和區(qū)政府單獨(dú)的稅款地方立法權(quán)和繳稅權(quán)，當(dāng)?shù)卣跊](méi)有違背聯(lián)邦政府稅收法律和聯(lián)邦政府權(quán)益的標(biāo)準(zhǔn)下能夠具有無(wú)盡的稅款領(lǐng)土主權(quán)。 與此同時(shí)，美國(guó)聯(lián)邦政府與區(qū)政府的稅款構(gòu)造有著非常大差別，美國(guó)聯(lián)邦政府以社會(huì)保障稅和企業(yè)所得稅為行為主體稅，區(qū)政府以消費(fèi)稅和直接稅為關(guān)鍵收益來(lái)源于。因而，英國(guó)的內(nèi)華達(dá)州為了更好地吸引住特斯拉汽車的千兆網(wǎng)卡加工廠，向特斯拉汽車做出了非常折扣的稅款服務(wù)承諾，尤其是在直接稅和消費(fèi)稅層面，這恰好是內(nèi)華達(dá)州政府部門充分行使其稅款領(lǐng)土主權(quán)的反映。 二、運(yùn)用顛倒企業(yè)并購(gòu)更改稅務(wù)國(guó)藉 ?經(jīng)典案例：賽百味“移民投資”澳大利亞 英國(guó)著名連鎖餐飲品牌賽百味（Burger King）企業(yè)于1954年創(chuàng)立于英國(guó)加利福尼亞州邁阿密，已經(jīng)快速發(fā)展變成世界第二大漢堡連鎖店，在全世界近一百個(gè)我國(guó)有著逾13000家店面，總市值貼近100億美金。2014年8月，賽百味公布將耗資1十億美金回收澳大利亞現(xiàn)磨咖啡和零食連鎖公司提姆布萊爾，并將企業(yè)總部基地遷往澳大利亞。雖然集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)地仍在國(guó)外，但賽百味本次回收個(gè)人行為促使合拼后的企業(yè)將更改其稅務(wù)國(guó)藉，變成澳大利亞的住戶企業(yè)，產(chǎn)生企業(yè)顛倒。 賽百味往往可以執(zhí)行顛倒企業(yè)并購(gòu)，緣故就取決于英國(guó)稅收法律對(duì)住戶企業(yè)的評(píng)定選用注冊(cè)地址標(biāo)準(zhǔn)，而不管其具體監(jiān)督機(jī)構(gòu)所在城市是不是在國(guó)外地區(qū)。賽百味的顛倒企業(yè)并購(gòu)在稅務(wù)方面能夠完成下列2個(gè)目地： 1. ?可用低征收率 ?2013年賽百味在國(guó)外的具體征收率為27.5%，而在澳大利亞，企業(yè)所得稅為名征收率僅為15%。并且，賽百味的購(gòu)買個(gè)人行為獲得了加拿大政府的全力支持，賽百味因此得到了加拿大政府的稅收優(yōu)惠政策服務(wù)承諾，因而，合拼后的企業(yè)在新西蘭的具體征收率很有可能只有10%上下。具體征收率從27.5%減少到10%，可以給賽百味減少超出三分之一的稅賦成本費(fèi)。 2. 避開(kāi)國(guó)外盈利的稅務(wù)成本費(fèi) 因?yàn)橛?guó)中國(guó)的餐飲業(yè)市場(chǎng)需求十分猛烈，賽百味考慮到把發(fā)展戰(zhàn)略重點(diǎn)遷移至國(guó)外銷售市場(chǎng)。回收澳大利亞的提姆布萊爾能夠綜合性充分發(fā)揮兩企業(yè)在全世界業(yè)務(wù)拓展的優(yōu)點(diǎn)，提升國(guó)際性提高發(fā)展?jié)摿Α?因而，將來(lái)賽百味的國(guó)外盈利可能逐步增加。因?yàn)橛?guó)稅收法律要求國(guó)外的住戶企業(yè)就其全世界收益向美政府繳稅，而澳大利亞稅收法律不容易對(duì)其住戶企業(yè)的國(guó)外子公司的贏利繳稅。 因而，賽百味與提姆布萊爾合拼后的集團(tuán)公司的國(guó)外盈利只需在盈利輸出國(guó)本地交稅就可以隨意匯回澳大利亞，進(jìn)而避開(kāi)了國(guó)外盈利在母國(guó)的稅務(wù)成本費(fèi)。三、啟發(fā) 英國(guó)大法官漢斯曾說(shuō)，大家科學(xué)安排自個(gè)的主題活動(dòng)以減少稅賦，是無(wú)可指責(zé)的，每一個(gè)人都能夠那樣做，無(wú)論他是富豪或是窮光蛋，經(jīng)營(yíng)者不必超出法律法規(guī)的要求來(lái)?yè)?dān)負(fù)我國(guó)的稅款。美企可以說(shuō)深得此話之精粹。大部分的美企都是會(huì)把減少稅賦、操縱稅款成本費(fèi)做為其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目地，而且非常高度重視稅款要素對(duì)企業(yè)生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)及其投資融資的危害。 一些著名的跨國(guó)企業(yè)乃至不惜重金聘用專業(yè)人員為其量身訂做稅務(wù)籌劃計(jì)劃方案。多起美企典型性避稅案例對(duì)中國(guó)境內(nèi)公司有著較大的感悟?qū)嶋H意義： 1. 靈活運(yùn)用地區(qū)不一樣區(qū)域的具體稅賦差別開(kāi)展稅款籌劃 雖然當(dāng)今中國(guó)境內(nèi)只存有唯一的稅款領(lǐng)土主權(quán)，但因?yàn)閳?zhí)行分稅制，當(dāng)?shù)卣哂幸欢ㄋ缴系亩惪睢肮芾頇?quán)”。 此外，我國(guó)政府為推動(dòng)西部地區(qū)的社會(huì)發(fā)展是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，給西部地區(qū)給予了各類我國(guó)方面的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，而且在一定水平上容許西部地區(qū)的當(dāng)?shù)卣男衅湓诙愂展芾韺用娴墓芾頇?quán)。 比如，《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)新疆喀什、新疆霍爾果斯2個(gè)獨(dú)特開(kāi)發(fā)區(qū)所得稅政策優(yōu)惠的通告》（稅務(wù)總局[2011]112號(hào)）要求，自2010年1月1日至2020年12月31日，對(duì)在新疆喀什、新疆霍爾果斯2個(gè)獨(dú)特開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的特殊產(chǎn)業(yè)鏈文件目錄標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的公司，自獲得第一筆生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入隸屬繳稅本年度起，五年內(nèi)免繳所得稅。我國(guó)的公司公司還可以靈活運(yùn)用我國(guó)層次及其地區(qū)方面的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，根據(jù)一定的稅務(wù)構(gòu)架分配完成公司總體稅收負(fù)擔(dān)的降低。 特別是在，伴隨著新一輪改稅的來(lái)臨，未來(lái)中國(guó)的各個(gè)政府的財(cái)權(quán)可能被加強(qiáng)，財(cái)權(quán)的主體性可能在更多方面上給予認(rèn)同。這在一定水平上面組成地區(qū)不一樣區(qū)域中間的稅收優(yōu)惠政策失衡。 因而，當(dāng)今中國(guó)公司徹底能夠把美企的節(jié)稅之道應(yīng)用于己身，考慮到地區(qū)不一樣區(qū)域的稅賦差別，制訂科學(xué)合理的稅款籌劃，將地區(qū)盈利向國(guó)內(nèi)的低稅賦地域聚集，進(jìn)而完成集團(tuán)公司在地區(qū)總體稅收負(fù)擔(dān)的減少。