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留意收益零界點，緩解所得稅

所得稅稅收法律第二十八條要求：滿足條件的小型微利公司，減征20%的征收率征繳所得稅。

規(guī)章第九十二條要求：公司企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利公司，就是指從業(yè)我國非限定和嚴禁領域，并合乎以下標準的公司：

（一）制造業(yè)企業(yè)，本年度應繳稅收入額不超過三十萬元，從業(yè)人數不超過100人，總資產不超過三千萬元；

（二）別的公司，本年度應繳稅收入額不超過三十萬元，從業(yè)人數不超過80人，總資產不超過1000萬元。

根據稅收法律和規(guī)章要求，合乎小型微利公司標準的，按20%交稅，超出的，按25%交稅（見表1）。這之間有五個點的稅務權益，對一些中小型企業(yè)而言，也是個很大的數據。

對于此事，大家的籌劃構思是：

1、假如公司在財產和從業(yè)者層面超出了規(guī)范的規(guī)范，能夠采用“化整為零”的方法來融入現行政策，例如把生產制造單位、市場銷售單位或是購置單位分離出來出來 ，獨立創(chuàng)立分公司，就可以把財產和工作人員這兩個指標值調節(jié)在要求的規(guī)范以內，與此同時還能夠把應繳稅收入額分散開來。

2、假如本年度應繳稅收入額超出了三十萬元，能夠采用遞延收入的對策，把部份收益推遲，做為下一個本年度的收益。

經典案例如下所示：

某公司按查賬征收方法繳納所得稅。1～11月銷售額為360萬元，按核準應稅所得率7%測算，應繳稅所得的為25.2萬元（360×7%），不上三十萬元，可用小型微利公司20%征收率，需繳納所得的稅5040零元（25.2萬元×20%）。

這一公司在12月這個月，按一切正常銷售方式確定銷售額90萬余元，年尾匯算收入總額為4五十萬元，按應稅所得率7%測算，應繳稅所得的為31.五萬元，超出三十萬元，可用的是25%的征收率，需繳納所得稅78750元（31.五萬元×25%）。

顯而易見，這一12月份的收益便是避稅籌劃的關鍵，我們要采用合理合法的對策，把12月份的一部分收益延遞到下一個本年度去。

把這個公司12月份90萬余元收益，選用分期付款收付款交易方式開展市場銷售，在合同書上承諾分2次取回借款，第一期12月31日以前取回合同款三分之二，第二期在下一個本年度1月份再取回合同款三分之一。那麼，這一公司12月份確定的收益便是60萬元，總收入為4二十萬元，按應稅所得率7%測算，應繳稅所得的為29.4萬元（420×7%），可用的征收率仍是20%，應繳納所得稅為5880零元（29.4萬元×20%），當初少繳所得稅19950元（78750-58800），稅賦緩解率25.33%（19950÷78750）。

針對延遞到下一個本年度的三十萬元收益，在之后本年度，還可以按同樣的方式讓其可用20%的征收率，那樣也只必須繳稅4200元（三十萬元×7%×20%）。

根據那樣一個籌劃，這一公司整體避稅為：15750元（78750-58800-4200），整體稅賦緩解率是20%（15750÷78750）。這一稅賦緩解率恰好是征收率從25%降至20%的減幅（5%÷25%）。

運用企業(yè)的管理方式避開所得稅

從現在的組織方式看，大致分成獨資、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)等幾種。大部分公司基本都是以股份合作制的形式開展運營，目地是因為更普遍地籌資資產，分散化運營風險，擔負不足的負債義務?？墒牵瑥睦U稅的方面而言，尤其是對小企業(yè)而言，這并不是較好的挑選。由于企業(yè)的本人公司股東從企業(yè)獲得的稅后工資分紅也需要繳稅，這就是經典的“反復繳稅”難題。

稅收法律第一條要求：在我國地區(qū)，公司和別的獲得收益的機構（下列通稱公司）為所得稅的經營者，按照此方法的要求繳納所得稅。

個人獨資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)不適合此方法。

規(guī)章第二條填補道：公司企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)，就是指按照中國法律法規(guī)、行政規(guī)章創(chuàng)立的個人獨資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)。

稅收法律的含意很確立：獨資或合伙制企業(yè)不繳納所得稅，只按自己的實際工資繳納個人所得稅；換句話說，獨資及合伙制企業(yè)不會有“反復繳稅”難題(如表2所顯示)：

大家提議這些經營規(guī)模并不大、運營風險小的公司，及其尤其規(guī)定擔負無限連帶責任的公司（如會計會計師事務所和法律事務所），應當挑選個人獨資或合作經營的組織方式來從業(yè)生產經營。

經典案例如下所示：

有五個人一同以等額本息注資建立一股份有限公司，預估年應納稅額收入額為40000零元，在所得稅率25%的標準下，應交企業(yè)所得稅為10000零元，稅前利潤為30000零元，企業(yè)按稅前利潤的10%取住房公積金3000零元，稅前利潤尚余27000零元。5人平分，每個人可分到54000元。依照企業(yè)所得稅法要求，5名投資人要按20%繳納個人所得稅總共54000元，所得稅與個人所得稅累計繳納154000元。

大家對這種公司實現避稅籌劃，把它變動為合伙制企業(yè)（或在注冊公司前就明確公司的組織結構），預估年收入額400000元，獲取民營企業(yè)創(chuàng)新基金150000元，尚余250000元，每個人分50000元。根據要求，她們的個人所得稅融入30%的征收率，每個人繳稅10750元（50000×30%-4250），5人累計繳稅53750元，這就比公司制企業(yè)少繳稅100250元（154000-53750），稅賦減少率是65.1%。

所以說，針對運營風險并不大、投入資本較少的中小型企業(yè)，很合適采用個人獨資或合作經營的組織方式開設（會計公司多見合伙制企業(yè)）；一些公司做變大，再變化企業(yè)的管理方式（股份合作制）都不遲。