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   　在我國關(guān)鍵稅收優(yōu)惠政策在2008年至今都發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變 ，如所得稅、所得稅、所得稅增值稅等。應(yīng)對錯綜復雜的現(xiàn)行政策、政策法規(guī)的更替，促使稅款籌劃存有很大室內(nèi)空間。各種各樣籌劃計劃方案也應(yīng)時而生。公司使用籌劃來降低稅款費用的問題愈來愈多。

　　近些年時興一些稅務(wù)整體規(guī)劃或稅款籌劃計劃方案，看起來極致，但公司具體運用，或者沒有可執(zhí)行性，或者存有極大稅收風險性。下列對這種籌劃基礎(chǔ)理論或方式 ，從稅務(wù)征繳管理方法操作過程的多角度剖析一下，很有可能會顛復一些籌劃觀念，但還可以讓大伙兒多一份挑選。

　　經(jīng)典案例一：以物業(yè)管理費用分拆房租避開租賃房地產(chǎn)稅的風險評估

　　A企業(yè)一辦公樓租賃，租金1000萬余元，年必須交納房地產(chǎn)稅120萬余元。

　　籌劃計劃方案：該1000萬房租應(yīng)當由三一部分組成：房子房租；物業(yè)管理費用、安全消防費

　　風險防控措施剖析：
　　這也是當今籌劃組織 得出的實用的避開房地產(chǎn)稅的計劃方案，許多公司也正結(jié)合實際運用。

　　該計劃方案風險性取決于：理論上，房子房租，就是指承租方因應(yīng)用房子而向出租方交貨的房租。房子租費的基礎(chǔ)組成要素涉及下列一些層面：房子折舊、維修費用、服務(wù)費、貸款利息、土地使用費、房地產(chǎn)稅、盈利、稅費、保險費用。

　　稅務(wù)管理說白了的房租，包含了理論上應(yīng)由使用權(quán)人承擔的一切花費，如物業(yè)管理費、服務(wù)費房地產(chǎn)稅這些。

　　因為避開房地產(chǎn)稅難題突顯，稅務(wù)行政機關(guān)一般制訂最少房租規(guī)范來解決。

　　如廣州市、深圳市等地稅局行政機關(guān)要求：“出租方申請的房租收益小于稅務(wù)行政機關(guān)制訂的核準記稅房租收益規(guī)范，又沒有書面通知的，稅務(wù)行政機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的要求，有權(quán)利依照核準記稅房租收益規(guī)范核準出租方的應(yīng)納稅所得額”。

　　因房子出租申請收益過低而補追責的案例司空見慣。經(jīng)營者申請的房租應(yīng)在有效水準以上，不然有被全額的繳稅的風險性。

　　評價：
　　房地產(chǎn)稅，尤其是房子出租的房地產(chǎn)稅，是地稅局單位十分擔心的業(yè)務(wù)流程，節(jié)稅方式多，人情世故稅多，社會發(fā)展關(guān)注高。歷經(jīng)很多年博奕，許多地方實行了最少房租規(guī)范，推行查賬征收，具體方法是：如申請的房地產(chǎn)稅高過本街、路核準的公司總面積房地產(chǎn)稅最低水平，按申請數(shù)交納；如小于最低水平，按最低工資標準交納。

　　經(jīng)典案例二：高爾夫練習場河面辦魚業(yè)飼養(yǎng)企業(yè)避開土地稅的風險評估

　　江蘇?。ㄕ猩桃Y工作重點項目建設(shè)）某公司購買土地資源3000畝開展高爾夫練習場開發(fā)設(shè)計，正中間有一大塊河面600畝，土地稅變成企業(yè)繳稅很大的稅收。

　　權(quán)威專家的稅款籌劃計劃方案：將公司分立成2家企業(yè)，一家承續(xù)原高爾夫球會所的業(yè)務(wù)流程，另一家做為魚業(yè)飼養(yǎng)企業(yè)，運用高爾夫練習場河面養(yǎng)魚。依據(jù)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，農(nóng)林牧漁業(yè)常用的土地資源免稅土地稅。

　　風險防控措施剖析：
　　1．3000畝土地使用權(quán)證是不是為高爾夫球企業(yè)全部？如果是那樣，依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條要求：“土地稅以經(jīng)營者具體占有的土地面積為計稅基礎(chǔ)，按照要求稅款測算征繳”。就算是600畝河面早已為飼養(yǎng)企業(yè)從業(yè)水產(chǎn)業(yè)應(yīng)用，但因為處在高爾夫練習場正中間，怎樣證實高爾夫練習場未應(yīng)用。如稅務(wù)行政機關(guān)有直接證據(jù)表明其被高爾夫練習場運營應(yīng)用，一樣要補交土地稅。

　　2．如600畝湖面的土地使用權(quán)證變動為漁業(yè)養(yǎng)殖企業(yè)全部，即由高爾夫球商業(yè)用地變成農(nóng)用地，招商引資工作結(jié)果發(fā)生變化，政府部門是不是可以準許？

　　3．土地稅是地區(qū)級次的財政收入，當?shù)卣遣皇钦J同這類危害地區(qū)財政總收入的作法？

　　4．假定之上都創(chuàng)立，當?shù)卣投悇?wù)局認同這類作法，那麼，高爾夫球企業(yè)為何不再公司分立一個種樹企業(yè)，高爾夫練習場的草地占地面積都無需交納土地稅了？那樣高爾夫練習場土地稅完全“被籌劃沒有了”。

　　經(jīng)典案例三：一人有限責任公司難題避開房產(chǎn)契稅的繳稅風險評估

　　甲、乙兩個企業(yè)擬合資企業(yè)創(chuàng)立一家企業(yè)M，在其中招標方以現(xiàn)錢注資3000萬余元，承包方用房地產(chǎn)出資協(xié)議價錢7000萬余元。企業(yè)M在申請辦理產(chǎn)權(quán)年限產(chǎn)權(quán)過戶時需交納房產(chǎn)契稅。采用哪種方法可免去房產(chǎn)契稅壓力？

　　在有效的商務(wù)目地下，籌劃計劃方案是：

　　第一步：甲乙簽定借款合同，A公司出借乙企業(yè)現(xiàn)錢3000萬余元。

　　第二步：乙企業(yè)以房子和現(xiàn)錢注資創(chuàng)立控股子公司M.向本地稅務(wù)局申請辦理免稅政策。

　　第三步：A公司轉(zhuǎn)讓乙企業(yè)持股的M企業(yè)30%的股份。

　　風險防控措施剖析：
　　1．是不是資產(chǎn)重組改革？什么叫資產(chǎn)重組改革？由誰來評定資產(chǎn)重組改革？

　　2．是不是免費調(diào)撥？怎樣評定？法人資格中間怎樣才可以免費調(diào)撥？關(guān)聯(lián)公司中間是不是按單獨經(jīng)營者成交價實際操作？

　　資產(chǎn)重組改革契稅優(yōu)惠政策根據(jù)是《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)國有企業(yè)改制資產(chǎn)重組多個房產(chǎn)契稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局[2008]175號），該文件要求，企業(yè)重組資產(chǎn)重組環(huán)節(jié)中，同一投資主體內(nèi)部隸屬公司中間土地資源、房子所有權(quán)的免費調(diào)撥，包含總公司與其說控股子公司中間，同一企業(yè)隸屬控股子公司中間，同一普通合伙人與其說開設(shè)的個人獨資企業(yè)公司、一人有限責任公司中間土地資源、房子所有權(quán)的免費調(diào)撥，不征繳房產(chǎn)契稅。

　　可是，特別注意的是，稅務(wù)總局[2008]175號文檔免征契稅的先決條件是“企業(yè)重組資產(chǎn)重組環(huán)節(jié)中”和“免費調(diào)撥”。

　　房產(chǎn)契稅是區(qū)域稅款，立即影響到位置的財政總收入。如當?shù)卣投悇?wù)行政機關(guān)設(shè)置：企業(yè)重組資產(chǎn)重組評定程序流程，此計劃方案很有可能出現(xiàn)風險性。

　　此籌劃計劃方案還存有一個風險性是，一人公司是不是還可以更改為兩個人之上有限責任公司，法律法規(guī)上的爭論許多 。是不是可以變動取得成功，還需要看本地工商局的要求。即便變動成功了，稅務(wù)行政機關(guān)還可以根據(jù)《契稅條例實施細則》第十七條要求，經(jīng)營者因更改土地資源、房屋用途理應(yīng)補交早已減免、免征契稅的，其繳稅責任產(chǎn)生的時間為更改相關(guān)土地資源、房屋用途的當日來評定你更改主要用途，補征房產(chǎn)契稅。因而，以防范繳稅責任為意義的籌劃計劃方案，只需稅務(wù)行政機關(guān)依法執(zhí)政，總是會有解決方法。

　　經(jīng)典案例四：不必對獨特資產(chǎn)重組節(jié)稅抱有太多的期待

　　籌劃計劃方案：A公司擁有M企業(yè)85%的股份，項目投資成本費1000萬元，投資性房地產(chǎn)6000萬余元。

　　乙企業(yè)擁有N企業(yè)100%的股份，項目投資成本費5400萬元，投資性房地產(chǎn)6000萬余元。

　　乙企業(yè)欲選購A公司擁有的M企業(yè)的股份，A公司的稅收負擔：（6000－1000）×25%＝1250（萬余元）。

　　假如A公司與乙企業(yè)互換股份，彼此沒有稅賦。

　　操作實務(wù)中：乙企業(yè)能夠 6000萬余元現(xiàn)錢注資，隨后與A公司互換股份。

　　風險防控措施剖析：
　　資產(chǎn)重組是近些年的熱點話題。2009年，國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局頒布《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（稅務(wù)總局[2009]59號），2010年又頒布了《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第4號）。針對一些經(jīng)營者而言，資產(chǎn)重組的重要運用難題是挑選獨特性稅務(wù)解決，避開一些所得稅。

　　稅務(wù)總局[2009]59號文頒布后一直異議持續(xù)。我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第4號頒布后，各種各樣講解五花八門，有關(guān)公司摩拳擦掌，陸續(xù)躍躍欲試提前準備靈活運用這一現(xiàn)行政策，在這兒尋找一些節(jié)稅的方式 。

　　1．稅務(wù)總局[2009]59號文與我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第4號對計稅依據(jù)的明確，表明資產(chǎn)重組的獨特性稅務(wù)解決僅僅企業(yè)所得稅的時間差別。有的資產(chǎn)重組方要延遲繳稅，但并不是免稅政策。此案記稅不會改變，A公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅，由乙企業(yè)之后本年度擔負。承包方潛在性的稅務(wù)風險性一定會危害彼此成交價。

　　2．稅務(wù)行政機關(guān)會對稅務(wù)總局[2009]59號和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第4號的獨特性稅務(wù)解決：“具備合理性的商務(wù)目地，且不用降低、免去或是延遲交納稅額為首要目地”開展優(yōu)化，進而尋找解決節(jié)稅計劃方案的方式 。預估將來怎樣評定“有效的商務(wù)目地”將變成稅企異議的聚焦點。本籌劃計劃方案就可以評定為“不具備有效商談目地”。

　　3．資產(chǎn)重組方法頒布，有關(guān)表述也大多數(shù)是高管的字意表述，或是是學術(shù)界的了解。怎樣貫徹執(zhí)行，關(guān)鍵還取決于底層稅收征管政府的現(xiàn)行政策了解和實行限度?，F(xiàn)階段城市下列稅務(wù)行政機關(guān)非常少有些人熟練這一現(xiàn)行政策。伴隨著時間的變化，底層稅收征管行政機關(guān)融合地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況和稅收征管水準具體，對有關(guān)現(xiàn)行政策條文開展優(yōu)化，很有可能使一些實際現(xiàn)行政策在具體征繳管理方法中出現(xiàn)基因變異。存有現(xiàn)行政策實行風險性。

　　4．現(xiàn)階段資產(chǎn)重組的實例并不是很多，一些資產(chǎn)重組公司的稅款難題大多數(shù)要在一至2年或更長的時間段能夠反映出去，或者歷經(jīng)稅款監(jiān)管才可以體現(xiàn)出去，存有法律法規(guī)追朔的風險性。

　　5．針對關(guān)聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)重組，一般從稅款角度去了解資產(chǎn)重組的獨特性稅務(wù)解決：內(nèi)資企業(yè)資產(chǎn)重組，主要是以最少成本費將公司盈利變化為個人資產(chǎn)。外資企業(yè)資產(chǎn)重組，主要是把中國財產(chǎn)轉(zhuǎn)移至海外，尤其是涉及到避稅港的資產(chǎn)重組。而稅務(wù)行政機關(guān)的稅收征管和監(jiān)管全是過后管理方法。有多少籌劃計劃方案能真正的完成避開繳稅責任？

　　匯總
　　一、稅款一直有基本規(guī)律可尋的，一切以避開稅款為意義的籌劃計劃方案總會有一些系統(tǒng)漏洞，只需稅務(wù)行政機關(guān)對其追究責任，總是會尋找方式 和根據(jù)。

　　二、稅務(wù)行政機關(guān)執(zhí)法水平和監(jiān)管工作能力日漸提升。稅款籌劃計劃方案只能在法律法規(guī)的架構(gòu)下實際操作才有可能創(chuàng)立。監(jiān)管與籌劃的相互關(guān)系是分歧的2個層面，僅有不斷學習，提升處理問題的水平才可以把握大量的主導權(quán)。

　　三、歷經(jīng)數(shù)年的博奕，稅務(wù)行政機關(guān)對稅款籌劃有一套解決方法，而稅款籌劃也越發(fā)向稅務(wù)咨詢顧問方位發(fā)展趨勢。整體規(guī)劃在事先，過后才可以安全性。

　　四、根據(jù)公司對稅收優(yōu)惠政策的恐懼感和無可奈何，籌劃者以政策法規(guī)條款為基本，對公司稅務(wù)事宜作出解決方法，做到了盡可能使公司很少交稅的目地。這應(yīng)該是最后解決方法。

　　五、稅款籌劃的區(qū)域或是非常廣闊的。稅款籌劃計劃方案大多數(shù)是對于公司的案例，涉及到公司關(guān)鍵商業(yè)秘密，雖然有很多完成的實例，但不可以公布。公司應(yīng)當關(guān)心籌劃的效果是不是建立了顧客、員工、稅務(wù)行政機關(guān)、合作方等多方收益的多贏，才可以長期。