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所得稅解決

一般納稅人給予勞動派遣服務項目，能夠依照《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關全方面拉開增值稅改征所得稅試點工作的通告》(稅務總局〔2016〕3六號)的相關要求，以獲得的全都合同款和價外費用為銷售總額，依照一般記稅方式測算交納所得稅（稅率6%）；還可以挑選差額納稅，以獲得的全都合同款和價外費用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申辦社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計稅方式依5%的增值稅率測算交納所得稅。

小規(guī)模納稅人給予勞動派遣服務項目，能夠依照《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關全方面拉開增值稅改征所得稅試點工作的通告》(稅務總局〔2016〕3六號)的相關要求，以獲得的全都合同款和價外費用為銷售總額，依照簡易計稅方式依3%的增值稅率測算交納所得稅；還可以挑選差額納稅，以獲得的全都合同款和價外費用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申辦社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計稅方式依5%的增值稅率測算交納所得稅。

挑選差額納稅的經營者，向用人企業(yè)扣除用以支出給勞動派遣員工薪水、福利和為其申辦社保及公積金的花費，不可出具所得稅增值稅專票，能夠 出具專用發(fā)票。差值記稅有三種開稅票方法：
（1）一部分出具增值稅專票，一部分開普票：向用人企業(yè)扣除用以支出給勞動派遣員工薪水、福利和為其申辦社保及公積金的花費出具專用發(fā)票，扣除的勞動派遣附加費出具所得稅增值稅專票。用人公司只有依據增值稅專票上標明的所得稅額抵稅增值稅抵扣。
（2）只出具專用發(fā)票：這類狀況用人公司不可以抵稅進項稅。
（3）只開增值稅專票：經營者給予勞動派遣服務項目，挑選差額納稅的，向用人企業(yè)扣除用以支出給勞動派遣員工薪水、福利和為其申辦社保及公積金的花費，不可出具所得稅增值稅專票，能夠 辦理所得稅專用發(fā)票。
經營者能夠 應用新系統(tǒng)中差值出具作用出具5%增值稅專票，入錄價稅合計銷售總額和扣除額，系統(tǒng)軟件會自行測算稅款和未稅額度，備注欄全自動打印出“差額征稅”字眼，發(fā)票開具不可與別的應納稅額個人行為混開。用人公司獲得“差額征稅”增值稅專票的，能夠依照有關要求抵稅進項稅。

2.進項稅抵稅
《國家財政部稅務質監(jiān)總局中國海關總署有關推進增值稅轉型相關現行政策的公示》（國家財政部稅務質監(jiān)總局中國海關總署公示2019年第三9號）第六條要求：所稱“中國游客物流運輸”，僅限于與本公司簽署了勞動合同書的員工，及其本企業(yè)當作用人企業(yè)接納的勞動派遣員工產生的中國游客物流運輸。因而，勞動派遣員工向用人企業(yè)費用報銷的中國游客物流運輸，能夠 抵稅所得稅。做為進項稅抵稅的憑據有：所得稅增值稅專票、所得稅電子器件專用發(fā)票，標明游客個人信息的航空貨運電子機票行程單、鐵路線火車票及其道路、水道等其它客票。
02
所得稅解決

1.一般解決
《我國稅務質監(jiān)總局有關公司工資薪金所得和員工福利費等開支抵扣情況的公示》(我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第34號)要求：公司接納外界勞動派遣用人開支抵扣難題公司接納外界勞動派遣用人所具體產生的花費，需分二種狀況按照規(guī)定在抵扣：依照協議書(合同書)承諾立即付款給勞動派遣企業(yè)的花費，應做為業(yè)務費開支；立即付款給員工本人的花費，應做為工資薪金所得開支和員工福利費開支。在其中歸屬于工資薪金所得開支的花費，準許記入公司工資薪金所得總金額的數量，做為測算其它各種有關花費扣減的根據。
【例】中秋佳節(jié)給勞動派遣工作人員派發(fā)的月餅，能夠 記入福利費抵扣。
2.研發(fā)支出加計
《我國稅務質監(jiān)總局有關研發(fā)支出應納稅所得額加計核算范疇相關難題的公示》（我國稅務質監(jiān)總局公示2017年第40號）要求，聘請研發(fā)人員就是指與本公司或勞動派遣公司簽署勞務用工協議書（合同書）和暫時聘請的科研工作人員、專業(yè)技術人員、輔助工作人員。
接納勞動派遣的公司依照協議書（合同書）承諾付款給勞動派遣公司，且由勞動派遣公司具體付款給聘請研發(fā)人員的工資薪金所得等花費，歸屬于聘請研發(fā)人員的勞務報酬。
3.高新科技公司評定中科研人員
2016年8月國家科技部火炬中心《關于2016年度高新技術企業(yè)認定答疑》第一7問針對“臨時性聘用人員包括勞動派遣工作人員嗎？”回應為：不包含。
高新科技公司評定中科研人員不包括勞動派遣工作人員。
4. 小型微利公司的從業(yè)人數，包含與公司創(chuàng)建勞務關系的員工總數和公司受到的勞務外包用人總數。由于勞動派遣用人總數早已記入了勞動部門的從業(yè)人數，秉著合理化標準，在分辨勞動派遣企業(yè)是不是合乎小型微利公司標準時，可不會再將勞務公司派遣工作人員反復記入本企業(yè)的從業(yè)人數。
03
個人所得稅繳納

根據勞務外包企業(yè)派發(fā)的工資薪金所得預扣預繳稅款個人所得稅一般狀況下，公司接納外界勞動派遣用人所具體產生的花費，如果是立即付款給勞動派遣企業(yè)的，外派員工的個人所得稅應當由勞務外包企業(yè)預扣預繳稅款；如果是立即付款給外派員工本人的，外派員工的個人所得稅應當由用人公司預扣預繳稅款。
04
勞動派遣方法財務會計解決

在財務會計解決上，用人公司在完成賬務處理時，應依照合同承諾立即付款給勞動派遣企業(yè)的花費，應記入具體的有關成本中計算；付款給被安排者本人的花費，應做為工資薪金所得開支和員工福利費開支，在“應對員工薪酬—薪水”等會計分錄計算。
05
勞動派遣方法個人社保

《勞務派遣暫行規(guī)定》（我國人力資源局社保部令第22號）要求：勞動派遣企業(yè)跨區(qū)域外派員工的，理應在用人企業(yè)所在城市為被外派員工參與社保，依照用人企業(yè)所在城市的要求繳付社會保險金，被外派員工依照國家規(guī)定享有社保工資待遇。勞動派遣企業(yè)在用人企業(yè)所在城市開設分公司的，由子公司為被外派員工申請辦理繳納社保辦理手續(xù)，交納社會保險金。勞動派遣企業(yè)未在用人企業(yè)所在城市開設分公司的，由用人企業(yè)代勞動派遣企業(yè)為被外派員工申請辦理繳納社保辦理手續(xù)，交納社會保險金。
06
勞動派遣方法工會經費

依據《中華全國總工會關于組織勞務派遣工加入工會的規(guī)定》 (總工程師發(fā)(2009)21號)第3條要求，派遣工的工會經費應由用人企業(yè)按派遣工職工薪酬的百分之二獲取并撥款勞動派遣企業(yè)公會，歸屬于應上交上級領導公會的經費預算，由勞動派遣企業(yè)公會按照規(guī)定占比上交。用人企業(yè)公會接納授權委托管理方法派遣工vip會員的，工會經費征用一部分由用人企業(yè)公會應用或由勞動派遣企業(yè)公會和用人企業(yè)公會商議明確。
07
勞動派遣方法殘保金

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通告（稅務總局[2015]72號）的要求，以勞動派遣用人的，記入外派企業(yè)在崗員工總數。
《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（國家財政部公示2019年第98號）要求，用人公司依規(guī)以勞動派遣方法接納傷殘人在本企業(yè)工作的，由外派公司和接納企業(yè)根據簽訂合同的方法協商一致后，將傷殘人數記入在其中一方的具體分配殘疾人就業(yè)總數和在職人員員工總數，不可反復測算。
自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職人員員工總數在30人（含）下列的公司，暫免征繳殘疾人就業(yè)保證金。
08
合同印花稅

勞動派遣合同書非合同印花稅應納稅額憑據，不收取合同印花稅。