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   　在出入口大幅度下降的情形下，出口企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著降低，在其中以中低端加工制造業(yè)遭受的危害更為立即，有一些公司乃至遭遇生活工作壓力。在人民幣升值和歐美國(guó)家市場(chǎng)的需求的驟減，退稅率持續(xù)調(diào)節(jié)、貿(mào)易運(yùn)營(yíng)模式持續(xù)變動(dòng)的情形下，加工制造業(yè)出口企業(yè)要想在盈利壓擠中存活出來(lái)，更需要積極主動(dòng)運(yùn)籌帷幄，選用不一樣的出口退稅籌劃方式，把出入口成本費(fèi)降至最少。

　　在我國(guó)享有出入口退（免）稅的服務(wù)貿(mào)易方法中一般貿(mào)易、出口貿(mào)易占據(jù)約95%的肯定比例，是在我國(guó)對(duì)外貿(mào)易方法的具體種類，下邊僅就一般貿(mào)易和出口貿(mào)易二種關(guān)鍵類別的進(jìn)出口退稅來(lái)開(kāi)展剖析籌劃。

　?。ㄒ唬┮话憬灰追绞脚c出口貿(mào)易方法挑選的稅款籌劃
　　1.一般貿(mào)易貨品關(guān)鍵是以地區(qū)購(gòu)置原料采購(gòu)、零部件、電子器件等料件，是來(lái)源于該國(guó)的因素資源；而出口貿(mào)易的貨品關(guān)鍵是以海外進(jìn)口料件，是來(lái)自于外國(guó)的因素資源，僅僅在中國(guó)開(kāi)展了生產(chǎn)加工和安裝。

　　從采購(gòu)流程的籌劃看來(lái)，中國(guó)購(gòu)置與進(jìn)料加工方法對(duì)比，宜選用進(jìn)料加工方法，而一般貿(mào)易關(guān)鍵的原料是來(lái)自于中國(guó)；而且在海外購(gòu)置的3種方法中出口貿(mào)易的方法也比較有效。伴隨著中國(guó)原材料比例的降低，進(jìn)口原材料的提升，進(jìn)出口差額在變小，總稅賦也在降低。因而，進(jìn)料加工交易方式下公司負(fù)責(zé)的總稅賦要小于一般交易方式，公司挑選進(jìn)料加工方法為宜。

　　2.依據(jù)稅務(wù)總局[2005]25號(hào)的要求，自2005年1月1日起，經(jīng)我國(guó)稅務(wù)局宣布審批審批的本期免抵的所得稅稅款應(yīng)列入大城市保護(hù)修建稅和教育附加費(fèi)的計(jì)稅范疇，各自按照規(guī)定的稅（費(fèi)）率征繳大城市保護(hù)修建稅和教育附加費(fèi)。因?yàn)檫M(jìn)料加工交易方式下稅賦比較輕，換句話說(shuō)一般交易方式下需要擔(dān)負(fù)比進(jìn)料加工方法下大量的大城市保護(hù)修建稅和教育附加費(fèi)，因而公司挑選進(jìn)料加工方法為宜。

　?。ǘ┻M(jìn)料加工和半成品加工方法的選用的稅款籌劃
　　半成品加工和進(jìn)料加工是出口貿(mào)易最主要的倆種方法，公司還可以根據(jù)出口貿(mào)易方法的挑選，做到減少稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際效果。下列從3個(gè)層面對(duì)二種交易方式下的出入口稅款開(kāi)展較為（不考量對(duì)公司所得稅的危害）。

　　1.繳稅率與退稅率的尺寸
　　一般狀況下，所得稅的繳稅率比退稅率高，征出口退稅差值要記入出入口貨品成本費(fèi)。在進(jìn)料加工交易方式下，征、退2個(gè)比例差別越大，不予以免稅的稅款就越大，也就是要算作成本費(fèi)的金額就越大。

　　例1：某有對(duì)外貿(mào)易運(yùn)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)為海外生產(chǎn)加工一批貨品，進(jìn)口保稅區(qū)料件價(jià)錢(qián)為2 000萬(wàn)余元，生產(chǎn)加工后出入口價(jià)錢(qián)為3 五百萬(wàn)元，為生產(chǎn)加工商品所消耗的中國(guó)原料等成本的增值稅抵扣為七十萬(wàn)元，所得稅稅率為17%，出口退稅率為13%.假定貨品所有出入口。
　?。?）公司選用半成品加工交易方式：因半成品加工交易方式下，公司進(jìn)口和出入口貨品全是免稅政策的，公司無(wú)需繳納所得稅稅金。

　　（2）公司選用進(jìn)料加工交易方式，測(cè)算稅款以下：
　　本期免抵退稅不得免稅和抵減稅款＝（3 500-2 000）×（17%-13%）＝60萬(wàn)元
　　本期應(yīng)納稅所得額＝60-70＝-十萬(wàn)元
　　換句話說(shuō)，在上面的假定標(biāo)準(zhǔn)下，假如選用進(jìn)料加工交易方式，公司能獲得十萬(wàn)的增值稅退稅。

　　可是，假如將出口退稅率改成11%。那麼：
　　本期免抵退稅不得免稅和抵減稅款＝（3 500-2 000）×（17%-11%）＝90（萬(wàn)余元）
　　本期應(yīng)納稅所得額＝90-70＝20（萬(wàn)余元）

　　能夠看得出，繳稅率與退稅率的差越大，本期免抵退稅不得免稅和抵減稅款就越大，也就是出入口貨品進(jìn)成本費(fèi)的金額就越大。

　　2.損耗國(guó)內(nèi)料件的總數(shù)
　　因半成品加工方法下，國(guó)內(nèi)料件的進(jìn)項(xiàng)稅能夠開(kāi)展抵扣增值稅，在較大水平上決策公司能不能出口退稅，進(jìn)而上下出口貿(mào)易方法的挑選。沿用例1，假如將中國(guó)原料等成本的增值稅抵扣改成五十萬(wàn)元，則狀況又有些更改：
　　本期免抵退稅不得免稅和抵減稅款＝（3 500-2 000）×（17%-13%）＝60（萬(wàn)余元）
　　本期應(yīng)納稅所得額＝60-50＝10（萬(wàn)余元）

　　當(dāng)中國(guó)購(gòu)置料件少，也就是進(jìn)項(xiàng)稅低時(shí)，若選用進(jìn)料加工交易方式，可抵扣增值稅的進(jìn)行壓根不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，因而要繳納稅款。反過(guò)來(lái)，假如進(jìn)項(xiàng)稅大，進(jìn)料加工交易方式下，抵扣增值稅額能夠申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅，其業(yè)務(wù)流程成本費(fèi)便會(huì)相當(dāng)于或是低于半成品加工交易方式的成本費(fèi)。在半成品加工交易方式下，進(jìn)項(xiàng)稅越大，由于不可以申請(qǐng)辦理出口退稅，便會(huì)存有出入口成本費(fèi)伴隨著國(guó)內(nèi)料件的提高而擴(kuò)大的狀況。

　　3.企業(yè)利潤(rùn)水準(zhǔn)的多少
　　企業(yè)利潤(rùn)的多少也會(huì)對(duì)繳稅有影響。進(jìn)料加工交易方式下，盈利越大，本期免抵退稅不可免稅和抵稅的稅款便會(huì)更高，那麼，本期退返稅款便會(huì)減少，乃至要繳納稅款。假如盈利少得話，本期免抵退稅不可免稅和抵稅的稅款也會(huì)小，出口退稅會(huì)多一點(diǎn)。

　　沿用例1的相應(yīng)數(shù)據(jù)信息，假如出入口價(jià)錢(qián)改成4 000萬(wàn)余元，盈利擴(kuò)大，應(yīng)納稅所得額發(fā)生改變：
　　本期免抵退稅不得免稅和抵減稅款＝（4 000－2 000）×（17%－13%）＝80（萬(wàn)余元）
　　本期應(yīng)納稅所得額＝80－70＝10（萬(wàn)余元）

　　換句話說(shuō)，在上面的假定標(biāo)準(zhǔn)下，假如選用進(jìn)料加工交易方式，公司要繳納十萬(wàn)的所得稅，而選用半成品加工則能夠省下十萬(wàn)所得稅。

　　公司應(yīng)依據(jù)具體工作的必須 ，綜合性考慮到里面的3種要素，找到一個(gè)最好的運(yùn)營(yíng)模式，使稅收負(fù)擔(dān)減到最少。

　?。ㄈ┻M(jìn)料加工方法下能夠經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)商品的內(nèi)外銷占比和出入口貨品國(guó)產(chǎn)化緩解公司稅賦
　　更改貨品的內(nèi)外銷占比對(duì)制造業(yè)企業(yè)本期應(yīng)納稅所得額和記入成本費(fèi)中的所得稅額都將造成差異的危害。因而，制造業(yè)企業(yè)依據(jù)物資采購(gòu)、生產(chǎn)制造、貨物銷售（出入口和自銷）等詳細(xì)情況，有效調(diào)節(jié)內(nèi)外銷占比，將有利于制造業(yè)企業(yè)緩解所得稅負(fù)或節(jié)約出入口貨品成本費(fèi)。