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加工制造業(yè)的有效籌劃

　　一、公司業(yè)務概述及經營情況剖析

　?。ㄒ唬┕緲I(yè)務概述

　　陜西省中遠機械設備有限企業(yè)（下稱中遠企業(yè)）位于我國政府激勵進步的西部地區(qū)，是經國家鐵路局及大西北鑄造廠授權委托在國內區(qū)域內對大西北鑄造廠制造的大中型養(yǎng)路機械機器設備以及商品零配件開展產品研發(fā)、國產化替代和商業(yè)服務運營運行等科工貿一體的公司。

　　中遠企業(yè)是由大西北鑄造廠、電力機械研究室和大西北鑄造廠一部分員工一同投資創(chuàng)建的有限責任公司企業(yè)，大西北鑄造廠法人股占5%，電力機械研究室注資5%，其他90%由員工注資，并構成員工持股會。企業(yè)的業(yè)務范圍包含機械設備制造、批發(fā)、零售、代購代銷，機械設備進料加工和“三來一補”業(yè)務流程，并具備產品進出口經營權。大西北鑄造廠廠辦出文確立授權委托中遠企業(yè)配備大中型養(yǎng)路機械重要零配件，我國對鐵路設備維護的相關要求中注重，零配件貯備額度應不少于機器設備固資原值的5%，大中型養(yǎng)路機械因為科技含量高，其零配件貯備額度占固資原值占比盡可能提升，現(xiàn)階段把握在7%上下。應當說，中遠企業(yè)的市場銷售市場前景看中。

　　中遠企業(yè)現(xiàn)在關鍵生產和銷售的設備是平穩(wěn)車、中小型電力機車、路基配碴整形美容車等幾類大中型養(yǎng)路機械的重要零部件，此外也有自主開發(fā)的鐵路線機械設備及零部件加工，具備較高的技術含量，充分運用了各種各樣大中型養(yǎng)路機械對鐵路線路加速、運送擴建及路基保養(yǎng)的功效，確保了大中型養(yǎng)路機械的常規(guī)安全性應用。

　　（二）經營情況剖析

　　中遠企業(yè)自1996年創(chuàng)立至今，經營情況展現(xiàn)持續(xù)增長的優(yōu)良趨勢。截止到2006年中后期，財產總產量達80 000萬余元，資產總額達56 000萬余元。2005年完成銷售額7 八百萬元，凈利潤率約為10%，完成資產總額780萬元，計繳所得稅2四十萬元；2006年預估可完成盈利900萬元，預估應交納所得稅三百萬元；2007～2008年每一年預估最少能完成銷售額一億元，預估每一年需交納所得稅3二十萬元。

　?。ㄈ┒悇湛偩脂F(xiàn)狀分析

　　中遠企業(yè)歸屬于加工制造業(yè)，其關鍵稅務總局特點以下：

　　1.以商品生產運營為關鍵，其運營全過程主要表現(xiàn)出突出的規(guī)律性，即企業(yè)設立、購置主題活動、生產制造主題活動、市場銷售主題活動、再項目投資主題活動圍繞于公司的每一個運營周期時間。因而，在不一樣主題活動中考慮到稅務總局管理方法和稅款籌劃，而且考慮到稅務總局管理方法的時間周期靈活性。

　　2.成本費、花費在產出率中的比例較高，成本核算相對性確立，周期性強。

　　3.牽涉到社會發(fā)展文化生活的好幾個方面，是現(xiàn)行標準各種各樣稅的關鍵經營者，但稅費多集中化于流轉稅和所得稅。

　　4.集團管控與稅款籌劃的融合，企業(yè)兼并回收、重大資產重組，也是生產制造證券投資的規(guī)定。

　　中遠企業(yè)繳稅籌劃的核心有二點：一是高度重視運營步驟的稅收剖析。加工制造業(yè)運營步驟有三個關鍵階段：購置、生產制造和市場銷售?；I劃的關鍵是在運營步驟中找尋不規(guī)范的稅務難題，并將三個階段有效地連結起來。二是挑選可用的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。由于加工制造業(yè)涉及到的稅收優(yōu)惠政策十分多，挑選的范圍很大。

　　二、企業(yè)納稅問題剖析

　　中遠企業(yè)歸屬于一般的有限責任公司企業(yè)，2008年前適用33%的公司所得稅率和17%的增值稅率。歷經調研分析中遠企業(yè)具體業(yè)務流程情況和稅務總局狀況、繳稅狀況，發(fā)覺存有下列難題：

　?。ㄒ唬╀N售額與勞務公司收益搞混

　　中遠企業(yè)大中型養(yǎng)路機械零配件的市場價格中包括全部使用壽命期間的中后期服務費，導致商品銷售收益與勞務公司收益摻雜在一起，按企業(yè)所得稅法要求被判定為混合銷售，在完成零配件市場銷售時多確定主要經營的業(yè)務收益，這一部分勞務公司收益均值約占總市場銷售合同款的20%～30%。因而，在開具所得稅增值稅專票時多計所得稅銷項稅，那樣雖說便捷了顧客的買賣及清算，但對企業(yè)而言卻多壓力了所得稅款。

　?。ǘ┦找娴奶匦远x及賬務處理

　　企業(yè)銷售額市場份額中，約有60%來自于中小型電力機車的生產和銷售，30%來自于與大西北鑄造廠大中型電力機車配套設施的零配件市場銷售，而部件的市場銷售僅僅做為商品流通階段經貿特性的收益入帳（企業(yè)2004年10月之前的賬務處理均按商貿企業(yè)企業(yè)會計制度實行），不能夠做為自產自銷商品銷售收益，這在一定水平上限定了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策制度的應用。

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　　企業(yè)購入、安裝的零配件，必須歷經進一步生產加工、加設一些核心部件，提升其固有特性。在這里一階段中必須 企業(yè)自己產品研發(fā)，有較高專業(yè)性加工工藝全過程的參加，且生產加工安裝后的零部件可以對在我國鐵路線加速、鐵路線安全駕駛給予確保。依照公司會計準則和會計制度的要求，購入的零部件應做為原料，而不可做為商品流通過程的購入庫存商品。在生產加工、研發(fā)全過程中應選用成本費核算和計算方式 測算出最后商品的制造成本，將其列入工貿企業(yè)成本計算管理體系。

　?。ㄋ模┯嘘P營業(yè)費用抽成難題

　　企業(yè)的維修服務項目勞務公司由高技能人才技術工進行，針對市場銷售及維修服務項目勞務公司選用銷售返利制，而銷售返利一部分仍未根據營業(yè)費用體現(xiàn)，在民法上也不允許稅前扣除，這在一定水平上影響到了抵扣新項目額度。

　　（五）有關技術工人及合同書職工業(yè)務費難題

　　因為企業(yè)在不斷發(fā)展經營范圍和業(yè)務行業(yè)，聘請了很多技術工人和合同書職工，而這些員工的酬勞絕大多數選用了業(yè)務費方式，這不利提升抵扣新項目，降低所得稅額，故這一部分業(yè)務費開支應進一步有效解決，根據標準的成本核算給予處理。

　?。┯嘘P大西北鑄造廠股份難題

　　大西北鑄造廠擁有中遠企業(yè)5%的股份，而且彼此中間又有極其緊密的業(yè)務流程任人唯親，這極易被確認為關聯(lián)公司，彼此相互間的工作來往及買賣個人行為難以避免的被評定為關聯(lián)方交易。這在一定水平上面限定成交價和稅金征納。

　　三、企業(yè)繳稅籌劃提議

　　對于發(fā)覺的以上稅務總局難題，小編以為應該從下列視角有效籌劃，降低繳稅出錯，有效減少企業(yè)稅賦。

　　（一）檢修勞務公司收益的脫離

　　中遠企業(yè)設備和零配件市場價格中應盡可能將檢修勞務公司收益脫離，提升調節(jié)商品銷售收益，一方面完成賬務清楚；另一方面延遲檢修勞務公司收入的確認時間，有效減少稅賦，這也是合乎稅收優(yōu)惠政策和財務核算規(guī)定的作法。

　?。ǘ┛捎梦鞑看箝_發(fā)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策

　　針對位于西部地區(qū)的中遠企業(yè)，爭得發(fā)揮特長享有西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，也是進行稅款籌劃主題活動的理論依據之一。依據國辦發(fā)[2001]73號文檔、稅務總局[2001]202號文檔及國稅發(fā)[2002]47號文檔，對設于中西部地區(qū)、以國家規(guī)定的鼓勵類產業(yè)鏈工程為主要經營的業(yè)務，且當初主要經營的業(yè)務收益超出公司全年收入70%的公司，減征15%的征收率交納所得稅。對于該政策優(yōu)惠，中遠企業(yè)應當發(fā)揮特長爭得享有。