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加工制造業(yè)的有效籌劃

　　一、公司業(yè)務(wù)概述及經(jīng)營情況剖析

　?。ㄒ唬┕緲I(yè)務(wù)概述

　　陜西省中遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限企業(yè)（下稱中遠(yuǎn)企業(yè)）位于我國政府激勵(lì)進(jìn)步的西部地區(qū)，是經(jīng)國家鐵路局及大西北鑄造廠授權(quán)委托在國內(nèi)區(qū)域內(nèi)對大西北鑄造廠制造的大中型養(yǎng)路機(jī)械機(jī)器設(shè)備以及商品零配件開展產(chǎn)品研發(fā)、國產(chǎn)化替代和商業(yè)服務(wù)運(yùn)營運(yùn)行等科工貿(mào)一體的公司。

　　中遠(yuǎn)企業(yè)是由大西北鑄造廠、電力機(jī)械研究室和大西北鑄造廠一部分員工一同投資創(chuàng)建的有限責(zé)任公司企業(yè)，大西北鑄造廠法人股占5%，電力機(jī)械研究室注資5%，其他90%由員工注資，并構(gòu)成員工持股會。企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍包含機(jī)械設(shè)備制造、批發(fā)、零售、代購代銷，機(jī)械設(shè)備進(jìn)料加工和“三來一補(bǔ)”業(yè)務(wù)流程，并具備產(chǎn)品進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。大西北鑄造廠廠辦出文確立授權(quán)委托中遠(yuǎn)企業(yè)配備大中型養(yǎng)路機(jī)械重要零配件，我國對鐵路設(shè)備維護(hù)的相關(guān)要求中注重，零配件貯備額度應(yīng)不少于機(jī)器設(shè)備固資原值的5%，大中型養(yǎng)路機(jī)械因?yàn)榭萍己扛撸淞闩浼A備額度占固資原值占比盡可能提升，現(xiàn)階段把握在7%上下。應(yīng)當(dāng)說，中遠(yuǎn)企業(yè)的市場銷售市場前景看中。

　　中遠(yuǎn)企業(yè)現(xiàn)在關(guān)鍵生產(chǎn)和銷售的設(shè)備是平穩(wěn)車、中小型電力機(jī)車、路基配碴整形美容車等幾類大中型養(yǎng)路機(jī)械的重要零部件，此外也有自主開發(fā)的鐵路線機(jī)械設(shè)備及零部件加工，具備較高的技術(shù)含量，充分運(yùn)用了各種各樣大中型養(yǎng)路機(jī)械對鐵路線路加速、運(yùn)送擴(kuò)建及路基保養(yǎng)的功效，確保了大中型養(yǎng)路機(jī)械的常規(guī)安全性應(yīng)用。

　?。ǘ┙?jīng)營情況剖析

　　中遠(yuǎn)企業(yè)自1996年創(chuàng)立至今，經(jīng)營情況展現(xiàn)持續(xù)增長的優(yōu)良趨勢。截止到2006年中后期，財(cái)產(chǎn)總產(chǎn)量達(dá)80 000萬余元，資產(chǎn)總額達(dá)56 000萬余元。2005年完成銷售額7 八百萬元，凈利潤率約為10%，完成資產(chǎn)總額780萬元，計(jì)繳所得稅2四十萬元；2006年預(yù)估可完成盈利900萬元，預(yù)估應(yīng)交納所得稅三百萬元；2007～2008年每一年預(yù)估最少能完成銷售額一億元，預(yù)估每一年需交納所得稅3二十萬元。

　?。ㄈ┒悇?wù)總局現(xiàn)狀分析

　　中遠(yuǎn)企業(yè)歸屬于加工制造業(yè)，其關(guān)鍵稅務(wù)總局特點(diǎn)以下：

　　1.以商品生產(chǎn)運(yùn)營為關(guān)鍵，其運(yùn)營全過程主要表現(xiàn)出突出的規(guī)律性，即企業(yè)設(shè)立、購置主題活動、生產(chǎn)制造主題活動、市場銷售主題活動、再項(xiàng)目投資主題活動圍繞于公司的每一個(gè)運(yùn)營周期時(shí)間。因而，在不一樣主題活動中考慮到稅務(wù)總局管理方法和稅款籌劃，而且考慮到稅務(wù)總局管理方法的時(shí)間周期靈活性。

　　2.成本費(fèi)、花費(fèi)在產(chǎn)出率中的比例較高，成本核算相對性確立，周期性強(qiáng)。

　　3.牽涉到社會發(fā)展文化生活的好幾個(gè)方面，是現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)各種各樣稅的關(guān)鍵經(jīng)營者，但稅費(fèi)多集中化于流轉(zhuǎn)稅和所得稅。

　　4.集團(tuán)管控與稅款籌劃的融合，企業(yè)兼并回收、重大資產(chǎn)重組，也是生產(chǎn)制造證券投資的規(guī)定。

　　中遠(yuǎn)企業(yè)繳稅籌劃的核心有二點(diǎn)：一是高度重視運(yùn)營步驟的稅收剖析。加工制造業(yè)運(yùn)營步驟有三個(gè)關(guān)鍵階段：購置、生產(chǎn)制造和市場銷售?；I劃的關(guān)鍵是在運(yùn)營步驟中找尋不規(guī)范的稅務(wù)難題，并將三個(gè)階段有效地連結(jié)起來。二是挑選可用的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。由于加工制造業(yè)涉及到的稅收優(yōu)惠政策十分多，挑選的范圍很大。

　　二、企業(yè)納稅問題剖析

　　中遠(yuǎn)企業(yè)歸屬于一般的有限責(zé)任公司企業(yè)，2008年前適用33%的公司所得稅率和17%的增值稅率。歷經(jīng)調(diào)研分析中遠(yuǎn)企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程情況和稅務(wù)總局狀況、繳稅狀況，發(fā)覺存有下列難題：

　　（一）銷售額與勞務(wù)公司收益搞混

　　中遠(yuǎn)企業(yè)大中型養(yǎng)路機(jī)械零配件的市場價(jià)格中包括全部使用壽命期間的中后期服務(wù)費(fèi)，導(dǎo)致商品銷售收益與勞務(wù)公司收益摻雜在一起，按企業(yè)所得稅法要求被判定為混合銷售，在完成零配件市場銷售時(shí)多確定主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益，這一部分勞務(wù)公司收益均值約占總市場銷售合同款的20%～30%。因而，在開具所得稅增值稅專票時(shí)多計(jì)所得稅銷項(xiàng)稅，那樣雖說便捷了顧客的買賣及清算，但對企業(yè)而言卻多壓力了所得稅款。

　?。ǘ┦找娴奶匦远x及賬務(wù)處理

　　企業(yè)銷售額市場份額中，約有60%來自于中小型電力機(jī)車的生產(chǎn)和銷售，30%來自于與大西北鑄造廠大中型電力機(jī)車配套設(shè)施的零配件市場銷售，而部件的市場銷售僅僅做為商品流通階段經(jīng)貿(mào)特性的收益入帳（企業(yè)2004年10月之前的賬務(wù)處理均按商貿(mào)企業(yè)企業(yè)會計(jì)制度實(shí)行），不能夠做為自產(chǎn)自銷商品銷售收益，這在一定水平上限定了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策制度的應(yīng)用。

　　（三）商品成本計(jì)算的缺點(diǎn)

　　企業(yè)購入、安裝的零配件，必須歷經(jīng)進(jìn)一步生產(chǎn)加工、加設(shè)一些核心部件，提升其固有特性。在這里一階段中必須 企業(yè)自己產(chǎn)品研發(fā)，有較高專業(yè)性加工工藝全過程的參加，且生產(chǎn)加工安裝后的零部件可以對在我國鐵路線加速、鐵路線安全駕駛給予確保。依照公司會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的要求，購入的零部件應(yīng)做為原料，而不可做為商品流通過程的購入庫存商品。在生產(chǎn)加工、研發(fā)全過程中應(yīng)選用成本費(fèi)核算和計(jì)算方式 測算出最后商品的制造成本，將其列入工貿(mào)企業(yè)成本計(jì)算管理體系。

　?。ㄋ模┯嘘P(guān)營業(yè)費(fèi)用抽成難題

　　企業(yè)的維修服務(wù)項(xiàng)目勞務(wù)公司由高技能人才技術(shù)工進(jìn)行，針對市場銷售及維修服務(wù)項(xiàng)目勞務(wù)公司選用銷售返利制，而銷售返利一部分仍未根據(jù)營業(yè)費(fèi)用體現(xiàn)，在民法上也不允許稅前扣除，這在一定水平上影響到了抵扣新項(xiàng)目額度。

　?。ㄎ澹┯嘘P(guān)技術(shù)工人及合同書職工業(yè)務(wù)費(fèi)難題

　　因?yàn)槠髽I(yè)在不斷發(fā)展經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)行業(yè)，聘請了很多技術(shù)工人和合同書職工，而這些員工的酬勞絕大多數(shù)選用了業(yè)務(wù)費(fèi)方式，這不利提升抵扣新項(xiàng)目，降低所得稅額，故這一部分業(yè)務(wù)費(fèi)開支應(yīng)進(jìn)一步有效解決，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的成本核算給予處理。

　?。┯嘘P(guān)大西北鑄造廠股份難題

　　大西北鑄造廠擁有中遠(yuǎn)企業(yè)5%的股份，而且彼此中間又有極其緊密的業(yè)務(wù)流程任人唯親，這極易被確認(rèn)為關(guān)聯(lián)公司，彼此相互間的工作來往及買賣個(gè)人行為難以避免的被評定為關(guān)聯(lián)方交易。這在一定水平上面限定成交價(jià)和稅金征納。

　　三、企業(yè)繳稅籌劃提議

　　對于發(fā)覺的以上稅務(wù)總局難題，小編以為應(yīng)該從下列視角有效籌劃，降低繳稅出錯(cuò)，有效減少企業(yè)稅賦。

　?。ㄒ唬z修勞務(wù)公司收益的脫離

　　中遠(yuǎn)企業(yè)設(shè)備和零配件市場價(jià)格中應(yīng)盡可能將檢修勞務(wù)公司收益脫離，提升調(diào)節(jié)商品銷售收益，一方面完成賬務(wù)清楚；另一方面延遲檢修勞務(wù)公司收入的確認(rèn)時(shí)間，有效減少稅賦，這也是合乎稅收優(yōu)惠政策和財(cái)務(wù)核算規(guī)定的作法。

　?。ǘ┛捎梦鞑看箝_發(fā)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策

　　針對位于西部地區(qū)的中遠(yuǎn)企業(yè)，爭得發(fā)揮特長享有西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，也是進(jìn)行稅款籌劃主題活動的理論依據(jù)之一。依據(jù)國辦發(fā)[2001]73號文檔、稅務(wù)總局[2001]202號文檔及國稅發(fā)[2002]47號文檔，對設(shè)于中西部地區(qū)、以國家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)鏈工程為主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)，且當(dāng)初主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益超出公司全年收入70%的公司，減征15%的征收率交納所得稅。對于該政策優(yōu)惠，中遠(yuǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮特長爭得享有。