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商業(yè)企業(yè)營銷手段的財務(wù)會計解決與繳稅籌劃

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　　節(jié)假日日期內(nèi)，各商場都是會使用不一樣方式的營銷個人行為。顧客面臨這么多促銷手段購買商品的與此同時，聰明的賣家應(yīng)當(dāng)對不一樣營銷手段的稅賦較為剖析，根據(jù)對不一樣營銷手段的稅賦狀況開展籌劃，討論不一樣進(jìn)銷差率狀況下店家應(yīng)采用哪種方法實現(xiàn)市場銷售能夠獲得較大稅前利潤，期待對商業(yè)企業(yè)的稅款籌劃有一定的啟迪。

　　一、有關(guān)稅收法規(guī)
　　（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由我國第十屆全國代表大會第五次大會于2007年3月16日根據(jù)，自2008年1月1日起實施。在其中，居民企業(yè)可用25%征收率。

　?。ǘ﹪惏l(fā)[2000]57號要求：一部分企業(yè)和單位在年度總結(jié)、各種各樣慶典活動、業(yè)務(wù)流程來往以及他主題活動中，為別的部門和相關(guān)部門的相關(guān)工作人員派發(fā)現(xiàn)錢、商品或商業(yè)票據(jù)。對本人獲得此項所得的，應(yīng)依照《中華人民共和國所得稅法》中要求的“別的所得的”新項目測算交納個人所得稅，稅金由付款所得的的企業(yè)代收代繳。

　　二、實例
　　某地某大型商場為所得稅一般納稅人，現(xiàn)假設(shè)產(chǎn)品的進(jìn)銷差率為40%，顧客的消費(fèi)付款額均為100元，試剖析和較為幾類多見的商場活動方法下公司的現(xiàn)實權(quán)益。（可用所得稅25%，全部的銷售額等均為所得稅價稅合計額度，可用7%大城市保護(hù)修建稅及3%的教育附加費(fèi)）

　?。ㄒ唬┱劭?

　　假定大型商場推行“8折”營銷，顧客付款100元，可購走售價125元的產(chǎn)品。測算大型商場應(yīng)繳的所得稅，城市建設(shè)教附，企業(yè)所得稅及稅前利潤。

　?。ǘ┧唾?

　　假定大型商場推行“買100送20（商品）”營銷，則測算大型商場應(yīng)繳的所得稅，城市建設(shè)教附，企業(yè)所得稅及稅前利潤。

　?。ㄈ?qiáng)賣

　　假定大型商場將20元產(chǎn)品與100元的產(chǎn)品推行強(qiáng)賣來營銷，即消費(fèi)者如今只花100元能夠購到原使用價值120元的產(chǎn)品，測算大型商場應(yīng)繳的所得稅，城市建設(shè)教附，企業(yè)所得稅及稅前利潤。

　?。ㄋ模┓道?
　　假定大型商場“買100返20（現(xiàn)錢）”，測算大型商場應(yīng)繳的所得稅，城市建設(shè)教附，企業(yè)所得稅及稅前利潤。

　?。ㄎ澹┱劭蹆?yōu)惠方法
　　折扣優(yōu)惠市場銷售，假如銷售總額和折扣優(yōu)惠額設(shè)在同一張稅票上，可按折扣優(yōu)惠后賬戶余額做為營業(yè)額測算所得稅，假如此外開稅票，無論會計上如何處理，都不可以扣除折扣優(yōu)惠額。財務(wù)會計解決：稅收法律上“折扣優(yōu)惠市場銷售”在財務(wù)上稱之為“商業(yè)折扣”，并不危害銷售額的計量檢定。若設(shè)在同一稅票上，則按標(biāo)價扣減商業(yè)折扣后的賬戶余額開展繳稅。假如沒有同一稅票上，則按全額的征繳所得稅。

　?。┵浻璺椒?
　　依據(jù)中國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法要求：企業(yè)或個體工商戶將購入，自產(chǎn)自銷，委托加工物資的商品免費(fèi)贈予別人，視同銷售解決，按照規(guī)定測算銷項稅并計稅所得稅。在該實例贈予方法中，公司將20元的產(chǎn)品贈給顧客，歸屬于將購入的商品贈予別人，歸屬于視同銷售個人行為，贈予的產(chǎn)品要按照規(guī)定計稅所得稅。財務(wù)會計解決：公司采用有買有送個人行為，具體為讓價個人行為，因此一切正常銷售產(chǎn)品和贈予產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)獨(dú)立區(qū)別記帳，有利于財務(wù)核算和征繳稅金，而且贈予的產(chǎn)品成本費(fèi)及代消費(fèi)者交納的個人所得稅不允許抵扣。

　?。ㄆ撸?qiáng)賣
　　財務(wù)會計解決：公司多選用贈予優(yōu)惠券方法進(jìn)行強(qiáng)賣，即顧客一次性購買商品滿100元送20元優(yōu)惠券，零頭不能總計應(yīng)用，并且代金券只可在推廣期內(nèi)應(yīng)用。即“補(bǔ)加不抬價”方法，與里面的“滿贈”對比，因不涉及到贈予，既能夠防止視同銷售繳稅，又防止了代付款個人所得稅。

　?。ò耍┓道椒?
　　財務(wù)會計解決：這類“滿送”營銷個人行為，是在做到一定額度后返送現(xiàn)錢，由于并并不是設(shè)在同一張稅票上，財務(wù)會計解決不可以視作商業(yè)折扣，而且退還的資金及代消費(fèi)者交納的個人所得稅不允許抵扣。

　　（1）所得稅＝100÷（1＋17%）×17%－（100×60%）÷（1＋17%）×17%＝14.53－8.72＝5.81（元）

　?。?）城建稅和教育附加費(fèi)＝5.81×（7%＋3%）＝0.58（元）

　?。?）企業(yè)所得稅＝{100÷（1＋17%）－（100×60%）÷（1＋17%）－0.58}×25%＝33.61×25%＝8.4（元）

　?。?）稅前利潤＝33.61－8.4－20＝5.21（元）

　　一樣，大型商場退還的20元現(xiàn)錢需繳納個人所得稅5元，不然須自主擔(dān)負(fù)，那樣真實的收入為：5.21－5＝0.21元。

　　借：貨幣資金　　100
　　　貸：主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益　　85.47
　　　　　應(yīng)交稅金——銷項稅（銷項稅）　　14.53

　　返送現(xiàn)錢時

　　借：勞務(wù)成本　　　20
　　　貸：貨幣資金　　20

　　依據(jù)上述剖析，假定進(jìn)銷差率為1－X，那麼上例的60%就被換成了X。歷經(jīng)測算，折扣優(yōu)惠方法下，稅前利潤為56.28-72.8X。贈予方法下，稅前利潤為42.56-67.56X。強(qiáng)賣方法下，稅前利潤為56.28-67.56X。返利方法下，稅前利潤為31.3-56.3X。開展兩組的稅前利潤較為：最先，是折扣優(yōu)惠方法與強(qiáng)賣方法，前面一種稅前利潤為56.28-72.8X，后面一種是56.28-67.56X，在都是有56.28時，因為折扣優(yōu)惠方法扣減72.8＞67.56強(qiáng)賣方法，故強(qiáng)賣方法稅前利潤更高；然后，較為強(qiáng)賣方法與贈予方法，前面一種稅前利潤為56.28-67.56X，后面一種是42.56-67.56X，在都扣減67.56X時，因為強(qiáng)賣方法是56.28＞贈予方法是42.56，強(qiáng)賣方法稅前利潤更高。能夠 看得出，強(qiáng)賣方法顯著比折扣優(yōu)惠和贈予獲得更多的稅前利潤，現(xiàn)假定強(qiáng)賣方法和返利方法稅前利潤相同，即56.28-67.56X＝31.3-56.3X，測算X為2.22，但X應(yīng)在[0，1]區(qū)段內(nèi)，因此小編下結(jié)論，強(qiáng)賣方法在全部進(jìn)銷差率狀況下全是最佳的稅款籌劃計劃方案。

　　在具體中，商業(yè)企業(yè)不一樣促銷手段的挑選，理應(yīng)綜合考量公司本身的運(yùn)營模式特性，除開挑選稅前利潤利潤最大化的繳稅計劃方案，還應(yīng)該充分考慮公司的資產(chǎn)難題，產(chǎn)品的供貨難題等，進(jìn)而達(dá)到公司的利益最大化，公司的使用價值放大的各個方面的總體目標(biāo)。