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　　國際性決策的繳稅籌劃早已變成跨國公司財務會計中必不可少的關鍵構成部分，因而很需要在立即關心東道國的稅收法規(guī)的根基上，科學研究跨國公司在投資運動中怎樣最有效的繳稅籌劃。

　　經(jīng)濟發(fā)展全球化的今日，跨國公司早已變成全球經(jīng)濟主題活動中的關鍵策劃者，其國際化經(jīng)營產(chǎn)生了繳稅籌劃的現(xiàn)代化。跨國公司的投資主題活動日益擴張，據(jù)相關材料統(tǒng)計分析，二十世紀八十年代初，全世界國際性對外直接投資（FDI）總流量已達500億美金～600億美金/年，至2000年升至13930億美金，這導致跨國公司難以避免地遭遇繳稅籌劃的難題。

　　殊不知跨國公司項目投資運動中的繳稅籌劃既要遭受中國稅收法律的管束與監(jiān)管，又要遭受WTO標準的管束與監(jiān)管，其繳稅籌劃較中國企業(yè)融資行動的繳稅籌劃更為繁雜，國際性決策的繳稅籌劃早已變成跨國公司財務會計中必不可少的關鍵構成部分，因而很需要在立即關心東道國的稅收法規(guī)的根基上，科學研究跨國公司在投資運動中怎樣最有效的繳稅籌劃。

　　一、海外項目投資中的繳稅籌劃總體目標

　　繳稅籌劃始于西方國家，其發(fā)展趨勢經(jīng)歷了初期傳統(tǒng)式繳稅籌劃基礎理論和動態(tài)性繳稅籌劃基礎理論兩個階段。前面一種的繳稅籌劃基礎理論被判定為：經(jīng)營者根據(jù)分配生產(chǎn)經(jīng)營使繳稅降到最低，沒有考慮到繳稅籌劃的費用難題，只用繳稅降到最低為總體目標。而后面一種則是一種科學研究在目前各種各樣約束方程下制訂對經(jīng)營者更為有益的繳稅改進方案的基礎理論。

　　繳稅籌劃的概念許多，就其實質而言，就是指繳稅扣繳義務人在合理合法的根基上，根據(jù)對公司的運營、項目投資和籌集等理財活動開展合情合理的分配，做到繳稅最優(yōu)控制的總體目標。這兒的繳稅最優(yōu)控制就是指相應于繳稅成本費而言繳稅盈利較大，而不是指稅賦最少。

　　跨國公司繳稅籌劃就是指海外經(jīng)營者應用合理合法的方法，運用世界各國稅收制度差別和國際性稅收協(xié)定中的缺點，采用人或物超越稅境的流動性或者非流動性，及其變動運營地址或運營模式等方式，來謀取最大限度的避開、降低或清除繳稅責任的社會現(xiàn)象和經(jīng)濟活動?？鐕镜耐顿Y主題活動必須考慮到各領域的要素，對其成本費、經(jīng)濟效益及風險性開展衡量剖析，不僅簡單的降低全世界稅賦，還需要能夠更好地實行項目投資主題活動，最后挑選出最好的繳稅籌劃計劃方案。

　　文中中探討的繳稅籌劃是貫徹于決策的前因后果，為跨國公司項目投資目標而服務的，從跨國公司繳稅自然人的方面來剖析跨國公司項目投資運動中的繳稅籌劃造成的緣故，從而明確提出處理繳稅最佳的防范措施。

　　二、跨國公司項目投資運動中繳稅籌劃的緣故

　　跨國公司項目投資中的繳稅籌劃的因素有很多，除開為本身追求完美利益最大化而開展繳稅籌劃外，也有一些與跨國公司本身沒有關系的外在的客觀因素。

　　跨國公司可以開展繳稅籌劃，其實質緣故便是我國中間稅收制度的區(qū)別，每一個國家的基本國情不一樣，制訂的稅制改革就不一樣。如世界各國對該國稅款地域管轄的要求各有不同，有的按所在地現(xiàn)實主義標準，有的按屬人現(xiàn)實主義標準；世界各國的稅收、征收率、比例稅率不盡相同；世界各國的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策也各有不同。這都為繳稅籌劃給予了突破口。此外，防止國際性雙向繳稅在辦法上也是有區(qū)別，應用的辦法不一樣就很有可能會給跨國公司造成繳稅籌劃的機遇；世界各國應用的反避稅方式上的區(qū)別，稅收法律合理執(zhí)行上的區(qū)別，及其其它非稅款層面法律法規(guī)上的區(qū)別都是會給經(jīng)營者開展海外繳稅籌劃給予一定的很有可能；稅收協(xié)定互聯(lián)網(wǎng)持續(xù)擴寬，全世界我國與我國中間簽署的多邊稅收協(xié)定已有1000好幾個，在我國現(xiàn)階段已與63個我國簽署防止兩重繳稅協(xié)約。

　　此外，經(jīng)濟發(fā)展全球化推動了貿(mào)易自由經(jīng)濟、國際性資金流動性的加快及金融體系的自由經(jīng)濟，這為跨國公司開展繳稅籌劃給予了概率。也有世界各國的稅收法律完善水平和管理者的運行高效率水平，該國與東道國的稅收法律、法律法規(guī)精神實質等也為跨國公司繳稅籌劃給予了突破口。

　　三、跨國公司項目投資運動中繳稅籌劃的對策

　　1.項目投資地方的繳稅籌劃

　　在跨國企業(yè)項目投資地方的選用上，投資人應當充分考慮基礎設施建設、原料供貨、金融業(yè)自然環(huán)境、技術性和人力資本供貨及稅款風險性等主要要素，更主要的必須最先考慮到投資國的稅收制度，主要剖析總體目標國的稅收、征收率和比例稅率等相關法律法規(guī)及政府部門確立的政策優(yōu)惠。還能夠挑選適度的數(shù)學原理來挑選跨國公司海外項目投資地址，如根據(jù)熵權法，明確各運營地址計劃方案的相對性必要性權重值，進而管理決策出有益的投入地址。

　　2.投資方法的繳稅籌劃

　　投資方法分成對外直接投資和簡接項目投資，對外直接投資既牽涉到各種各樣流轉稅、直接稅和行為稅等，又牽涉到所得稅；而間接性投入的買賣關鍵牽涉到征繳所得稅?？鐕緫谕顿Y方法的選用上做好衡量。

　　3.項目投資組織結構的繳稅籌劃

　　海外投資人做好決策時，有兩個難題必須明確：一是分公司和子公司的挑選，二是股份有限公司和合伙制企業(yè)的挑選。

　　海外投資人能夠在低稅國開設分公司用于遷移高稅國有關企業(yè)的盈利，做到國際性節(jié)稅實際效果，還可以并且用二種企業(yè)的組織結構，進而最大限度地減低稅賦，都需要視狀況而定。分公司做為法人資格行為主體能夠享有投資國的稅款規(guī)范的許多政策優(yōu)惠，子公司不具有單獨主體資格，僅僅做為企業(yè)的子公司存有。一般來說，當項目投資總體目標國的生產(chǎn)經(jīng)營處在起始環(huán)節(jié)時，總公司一般在總體目標國開設一個子公司即子公司，使子公司的開張?zhí)澦隳茉跉w納繳稅時降低總公司應繳的稅款；但針對扭虧增盈快速的，則能轉設成分公司，那樣就可以享有稅收法律中的特殊政策。

　　隨后是股份有限公司與合伙制企業(yè)的挑選，針對股份有限公司來講，它的利潤總額不但要課征公司所得稅，投資人還需要在稅前利潤分派后繳納個人所得稅；而合伙制企業(yè)的利潤總額不征公司所得稅，只課征個人所得稅。

　　4.項目投資限期的繳稅籌劃

　　在項目投資限期的選用上，充分考慮分期付款項目投資可將增加項目投資限期的借款利率做為抵扣新項目，節(jié)約企業(yè)所得稅開支，投資人還可以挑選分期付款項目投資，以實現(xiàn)減少稅點的目地。

　　5.項目投資時的財務會計解決辦法的繳稅籌劃

　　固資的獲得方法有選購和租用。選用選購項目投資，折舊費能夠在抵扣，少納企業(yè)所得稅，可是缺陷是第一要繳納固資項目投資方位調節(jié)稅，次之是購買固資的增值稅抵扣不可以抵稅，只是一次記入固資原值。選用租用項目投資的特點是房租可記入成本，降低應繳稅收入額，能夠預防因機器設備過一會兒淘汰的風險性；存在的不足取決于租用機器設備不可以團體折舊費，不可以抵扣增值稅盈利。他們都各有優(yōu)勢與劣勢，海外投資人理應衡量兩層面的要素，挑選出最大限度減少稅收負擔的計劃方案。

　　也有跨國公司應盡量減少挑選流動資產(chǎn)的投資方式，而應選用以機器設備和固定資產(chǎn)的投資方式，那樣設施的折舊費和固定資產(chǎn)的攤銷費都能夠在稅前開展扣減，進而變小企業(yè)所得稅比例稅率，節(jié)省現(xiàn)錢排出。

　　四、經(jīng)典案例

　　[實例]：在我國一家跨國企業(yè)C欲在A國項目投資修建一家花草種植生產(chǎn)加工公司，C企業(yè)于2004年底外派一名咨詢顧問去A國開展項目投資狀況調查，該咨詢顧問在挑選中外合資或是中外合作方式項目投資時，專業(yè)向相關部門開展了投入與對外稅收優(yōu)惠政策層面的資詢。依據(jù)預測分析剖析，該跨國企業(yè)的公司總部2005年應繳稅收入額為五千萬美金，按在我國企業(yè)所得稅的要求應交納33%的企業(yè)所得稅；2005年在A國項目投資的公司產(chǎn)生虧算三百萬美金；C企業(yè)在B國有制一家子企業(yè)，2005年該分公司的應繳稅收入額為1000萬美金，B國的企業(yè)所得稅率為40%.

　　[繳稅籌劃剖析]：從項目投資主題活動和繳稅籌劃視角剖析，針對C企業(yè)在A國項目投資所建立的依附組織，其建立的方式不一樣，項目投資目標不一樣，稅賦全是不一樣的。實際有三種計劃方案可選擇：

　　計劃方案1：由C或B企業(yè)項目投資并開設中外合作公司。這時都視作股權有限責任公司，其虧本是在中外合作企業(yè)內部填補。兩企業(yè)納稅總額為：

　　5000×33%＋1000×40%＝2050（萬美金）

　　計劃方案2：由C企業(yè)項目投資并開設中外合資公司。此刻在C國和A國則被視作合伙制企業(yè)，其虧本能夠在C企業(yè)內填補。兩企業(yè)納稅總額為：

　　（5000－300）×33%＋1000×40%＝1951（萬美金）

　　計劃方案3：由B企業(yè)項目投資并開設中外合資公司。這時在C國和A都城被視作合伙制企業(yè)，其虧本能夠在B企業(yè)內填補。兩企業(yè)納稅總額為：

　　5000×33%＋（1000－300）×40%＝1930（萬美金）

　　總的來說，計劃方案三的應納稅所得額最少，故好于別的計劃方案。從而能夠看得出，當跨國公司在投入時，在挑選項目投資組織結構上必須通過不斷及時止損，隨后再作出最佳管理決策。

　　跨國公司項目投資運動中的繳稅籌劃是一種全球經(jīng)濟籌劃，它是因為項目投資目標而服務的。與此同時，還需要考慮到繳稅籌劃的費用與經(jīng)濟效益及怎樣避開操縱繳稅風險性，一定要在衡量盈利與費用的根基上，促使成本費降到最低，盈利利潤最大化。