從總體上需與此同時(shí)達(dá)到三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：（1）上一繳稅本年度1-12月均在同一企業(yè)就職且預(yù)扣預(yù)繳稅款申請了工資薪金所得個(gè)人所得個(gè)人所得稅；（2）上一繳稅本年度1-12月的總計(jì)工資薪金所得收益（包含全年度一次性獎金等各種工資薪金所得個(gè)人所得，且不扣除一切花費(fèi)及不征稅收入）不超過六萬元；（3）本繳稅本年度自1月起，仍在該企業(yè)就職受聘并獲得工資薪金所得個(gè)人所得。
【填補(bǔ)】了解現(xiàn)行政策要留意現(xiàn)行政策中的專有名詞，例如“收益”或是“總收入額”
不用公司分辨，申報(bào)系統(tǒng)會依據(jù)上一本年度繳納申請狀況，全自動歸納并提醒很有可能滿足條件的員工名冊，義務(wù)人依據(jù)具體情況核查、確定后，就可以按本《公告》要求的方式預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅。
必須表明的是，對合乎本《公告》標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營者，如義務(wù)人預(yù)估年度派發(fā)給其的收益將超出六萬元，經(jīng)營者必須繳稅紀(jì)錄或是自己有好幾處個(gè)人所得合拼后總收入預(yù)估超出六萬元等緣故，義務(wù)人與經(jīng)營者可在當(dāng)初1月份稅金繳納申請前經(jīng)彼此確定后，依照原預(yù)扣預(yù)繳稅款方式測算并預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅。
【提議】依據(jù)提示信息很有可能滿足條件的員工名冊，每一個(gè)員工簽下列服務(wù)承諾申明。
工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款方式服務(wù)承諾申明（參照文字）
自己 (身份證件/經(jīng)營者鑒別號： _)就 本年度自己個(gè)人所得工資薪金所得個(gè)人所得采用累計(jì)預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅相關(guān)狀況申明以下（二選一）：
1.自己 （名字）挑選“在經(jīng)營者總計(jì)收益不超過六萬元的月，無需預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅；在其總計(jì)收益超出六萬元的本月及年之內(nèi)事后月，再預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅”的預(yù)扣預(yù)繳稅款方式，測算預(yù)扣工資薪金所得個(gè)人所得個(gè)人所得稅。
2.自己 （名字）挑選累計(jì)預(yù)扣法測算預(yù)扣工資薪金所得個(gè)人所得個(gè)人所得稅。在其中累計(jì)預(yù)扣法，就是指義務(wù)人在一個(gè)繳稅本年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳增值稅時(shí)，以經(jīng)營者在本企業(yè)截止到當(dāng)今月薪水、薪酬個(gè)人所得總計(jì)收益扣減總計(jì)不征稅收入、總計(jì)扣減花費(fèi)、總計(jì)專項(xiàng)扣除、總計(jì)專項(xiàng)附加扣減和總計(jì)依規(guī)明確的別的扣減后的賬戶余額為總計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)繳稅收入額，可用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，測算總計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款稅款，再扣減總計(jì)增值稅免稅額和總計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅款稅款，其賬戶余額為當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款稅款。
在經(jīng)營者總計(jì)收益不超過六萬元的月，無需預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅；在其總計(jì)收益超出六萬元的本月及年之內(nèi)事后月，再預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅。與此同時(shí)，根據(jù)稅收法律要求，義務(wù)人仍應(yīng)按稅收法律要求申請辦理全體人員全額的繳納申請。
詳細(xì)講解測算實(shí)例，特別提示測算的情況下，扣減花費(fèi)為六萬，總計(jì)專項(xiàng)扣除和總計(jì)專項(xiàng)附加扣減依照一切正常測算。
（2）會計(jì)分錄（會發(fā)生不用記提個(gè)人所得稅）
計(jì)提工資
借：期間費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用等—薪水
貸：適應(yīng)員工薪酬—薪水
具體派發(fā):
借：適應(yīng)員工薪酬—薪水
貸：貨幣資金或存款
應(yīng)交稅金-預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅
依據(jù)月底賬上具體應(yīng)繳的個(gè)人所得稅狀況開展納稅申報(bào)，上交到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)后
借：應(yīng)交稅金—預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅
貸：貨幣資金或存款
我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步簡單提升一部分經(jīng)營者個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅款方式的公示
我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第22號
為進(jìn)一步適用穩(wěn)就業(yè)、保學(xué)生就業(yè)、促消費(fèi)，助推搭建新發(fā)展布局，依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》以及條例全文相關(guān)要求，現(xiàn)就進(jìn)一步簡單提升一部分經(jīng)營者個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅款方式相關(guān)事宜公示以下：
一、對上一詳細(xì)繳稅本年度內(nèi)每個(gè)月均在同一企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳稅款薪水、薪酬個(gè)人所得個(gè)人所得稅且全年度薪水、薪酬收益不超過六萬元的居民個(gè)人，義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款年度薪水、薪酬個(gè)人所得個(gè)人所得稅時(shí)，總計(jì)扣減花費(fèi)自1月份起立即依照全年度六萬元測算扣減。即，在經(jīng)營者總計(jì)收益不超過六萬元的月，暫不預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅；在其總計(jì)收益超出六萬元的本月及年之內(nèi)事后月，再預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅。
義務(wù)人理應(yīng)按照規(guī)定申請辦理全體人員全額的繳納申請，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相對應(yīng)經(jīng)營者的備注欄標(biāo)明“去年各平均有申請且總收入不超過六萬元”字眼。
二、對依照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，義務(wù)人對比以上要求實(shí)行。
有關(guān)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步簡單提升一部分經(jīng)營者個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅款方式的公示》的講解
最近，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（下稱《公告》），現(xiàn)講解以下：
個(gè)人所得稅制改革創(chuàng)新后，為盡量使大部分經(jīng)營者在預(yù)扣預(yù)繳稅款階段就精確預(yù)繳增值稅、提早享有改革紅利，參照國際性行駛作法，對居民個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得采用累計(jì)預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅。那樣絕大多數(shù)僅有一處工資薪金所得個(gè)人所得的經(jīng)營者預(yù)繳增值稅與全年度應(yīng)繳稅金一致，第二年就無需再開展年度匯算清繳，伴隨壓力得到合理緩解。從新稅收制度執(zhí)行首年?duì)顩r看，這一預(yù)扣預(yù)繳稅款規(guī)章制度分配充分發(fā)揮了積極主動合理功效，非常一部分經(jīng)營者預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)即充足享有改革紅利而且無需申請辦理年度匯算清繳。但也發(fā)覺，有一部分固定不動從一處取薪且年薪小于六萬元的經(jīng)營者，盡管全年度算錢無需交稅，但因其各月間收益起伏很大或是前高后劣等緣故，半年度沒法分辨全年度個(gè)人所得狀況而某一個(gè)或好多個(gè)月被預(yù)扣預(yù)繳稅款了稅金，本年度終結(jié)后仍需申請辦理出口退稅。
對于此事，充分考慮新稅收制度執(zhí)行現(xiàn)有一個(gè)詳細(xì)的繳稅周期時(shí)間，經(jīng)營者也擁有實(shí)行新稅收制度后的總收入繳稅數(shù)據(jù)信息，對該一部分工作中平穩(wěn)且年薪小于六萬元的人群，在享有原改稅收益基本上，可對其稅金預(yù)扣預(yù)繳稅款方式開展提升，進(jìn)一步緩解其伴隨壓力。依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》以及條例全文相關(guān)要求，綜合考慮到經(jīng)營者預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)政總收入可靠性，頒布了《公告》，這也有利于能夠更好地適用穩(wěn)就業(yè)、保學(xué)生就業(yè)、促消費(fèi)，助推搭建新發(fā)展布局。
二、《公告》提升了什么經(jīng)營者的預(yù)扣預(yù)繳稅款方式？
《公告》主要提升了兩大類經(jīng)營者的預(yù)扣預(yù)繳稅款方式：
一是上一詳細(xì)繳稅本年度各月均在同一企業(yè)繳納申請了工資薪金所得個(gè)人所得個(gè)人所得稅且全年度工資薪金所得收益不超過六萬元的居民個(gè)人。從總體上需與此同時(shí)達(dá)到三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：（1）上一繳稅本年度1-12月均在同一企業(yè)就職且預(yù)扣預(yù)繳稅款申請了工資薪金所得個(gè)人所得個(gè)人所得稅；（2）上一繳稅本年度1-12月的總計(jì)工資薪金所得收益（包含全年度一次性獎金等各種工資薪金所得個(gè)人所得，且不扣除一切花費(fèi)及不征稅收入）不超過六萬元；（3）本繳稅本年度自1月起，仍在該企業(yè)就職受聘并獲得工資薪金所得個(gè)人所得。
二是依照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)代理人和證券經(jīng)紀(jì)人。一樣需與此同時(shí)達(dá)到下列三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：（1）上一繳稅本年度1-12月均在同一企業(yè)取酬且依照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款申請了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得個(gè)人所得稅；（2）上一繳稅本年度1-12月的總計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得（不扣除一切花費(fèi)及不征稅收入）不超過六萬元；（3）本繳稅本年度自1月起，仍在該企業(yè)獲得依照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳增值稅的勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得。
【例】小趙2020年至2021年全是A企業(yè)員工。A企業(yè)2020年1-12月每月均為小趙申請辦理了全體人員全額的繳納清單申請，假定小趙2020年工薪階層收益累計(jì)5400零元，則小趙2021年可可用本公示。
【例】小楊2020年3-12月在B企業(yè)工作中且全年度工薪階層收益5400零元。假定小楊2021年仍在B企業(yè)工作中，但因其去年并不是都是在B企業(yè)，則不適合本公示。
三、提升后的預(yù)扣預(yù)繳稅款方式是啥？
對合乎《公告》要求的經(jīng)營者，義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款本繳稅本年度個(gè)人所得稅時(shí)，總計(jì)扣減花費(fèi)自1月份起立即依照全年度六萬元測算扣減。即，在經(jīng)營者總計(jì)收益不超過六萬元的月份，無需預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅；在其總計(jì)收益超出六萬元的當(dāng)月及年之內(nèi)事后月份，再預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅。與此同時(shí)，根據(jù)稅收法律要求，義務(wù)人仍應(yīng)按稅收法律要求申請辦理全體人員全額的繳納申請。
【例】小趙為A企業(yè)員工，2020年1-12月在A企業(yè)獲得工資薪金所得5000零元，企業(yè)為其申請辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得個(gè)人所得稅全體人員全額的清單申請。2021年，A單位1月給其派發(fā)1000零元薪水，2-12月每月派發(fā)400零元薪水。在沒有考慮到“三險(xiǎn)一金”等各類扣減狀況下，依照原預(yù)扣預(yù)繳稅款方式，小趙1月需預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅（10000-5000）×3%=150元，別的月份不用預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅；全年度算錢，因其年薪不夠六萬元，故根據(jù)年度匯算清繳可出口退稅150元。選用本公示要求的新預(yù)扣預(yù)繳稅款方式后，小趙自1月份起就可以立即扣減全年度總計(jì)扣減花費(fèi)六萬元而不用預(yù)繳增值稅，本年度終結(jié)也就無需申請辦理年度匯算清繳。
【例】小楊為A企業(yè)員工，2020年1-12月在A企業(yè)獲得工資薪金所得5000零元，企業(yè)為其申請辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得個(gè)人所得稅全體人員全額的清單申請。2021年，A企業(yè)每月給其發(fā)工資800零元、本人按國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)繳納“三險(xiǎn)一金”2000元。在沒有考慮到別的扣減狀況下，依照原預(yù)扣預(yù)繳稅款方式，小楊每月需預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅30元。選用本公示要求的新預(yù)扣預(yù)繳稅款方式后，1-7月份，小楊因其總計(jì)收益（8000×七個(gè)月=5600零元）不夠六萬元而不用交稅；從8月份起，小趙總計(jì)收益超出六萬元，每月必須預(yù)扣預(yù)繳稅款的稅金測算以下：
8月預(yù)扣預(yù)繳增值稅=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=零元
9月預(yù)扣預(yù)繳增值稅=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=零元
10月預(yù)扣預(yù)繳增值稅=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=零元
11月預(yù)扣預(yù)繳增值稅=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=18零元
12月預(yù)扣預(yù)繳增值稅=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=18零元
必須表明的是，對合乎本《公告》標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營者，如義務(wù)人預(yù)估年度派發(fā)給其的收益將超出六萬元，經(jīng)營者必須繳稅紀(jì)錄或是自己有好幾處個(gè)人所得合拼后總收入預(yù)估超出六萬元等緣故，義務(wù)人與經(jīng)營者可在當(dāng)初1月份稅金繳納申請前經(jīng)彼此確定后，依照原預(yù)扣預(yù)繳稅款方式測算并預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅。
【例】上例中，假定A企業(yè)預(yù)估2021年為小全面年發(fā)工資9600零元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小楊確定后，依照原預(yù)扣預(yù)繳稅款方式每月繳納申請30元稅金。
四、《公告》頒布后，義務(wù)人該怎樣實(shí)際操作？
選用普通合伙人電子器件稅務(wù)局繳納手機(jī)客戶端和普通合伙人電子器件稅務(wù)局WEB端繳納作用申請的，義務(wù)人在預(yù)估并預(yù)扣年度1月份個(gè)人所得稅時(shí)，系統(tǒng)軟件會依據(jù)上一本年度繳納申請狀況，全自動歸納并提醒很有可能滿足條件的員工名冊，義務(wù)人依據(jù)具體情況核查、確定后，就可以按本《公告》要求的方式預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅。選用紙版申請的，義務(wù)人則需依據(jù)上一本年度繳納申請狀況，分辨合乎《公告》要求的經(jīng)營者，再按本公示實(shí)行，并應(yīng)從當(dāng)初1月份稅金繳納申請起，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相對應(yīng)經(jīng)營者的備注欄填好“去年各月均有申請且總收入不超過六萬元”。
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