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　　稅款籌劃是公司財務會計的關鍵構成部分，但許多公司通常只高度重視日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅款籌劃，忽略了原始項目投資時的繳稅智謀。而剛好是項目投資全過程中的稅款籌劃，更能立即危害公司盈利的尺寸。文中就談一談怎樣搞好項目投資主題活動的稅款籌劃。

　　一、企業(yè)的管理方式的挑選企業(yè)的管理方式分成三類，　即公司制企業(yè)、合伙制企業(yè)和獨資。不一樣的組織結構，我國對其繳稅要求也各有不同。對公司制企業(yè)，除開要對其征繳所得稅外，對向投資人分派的盈利，還需視投資人真實身份的不一樣，作不一樣的繳稅要求：對法定代表人投資人，其分到的長期投資須劃入公司應納稅總額，確定為資本利得，除享有按時免減外，應按征收率差繳稅；對投資者，還需要按“貸款利息、股利分配、收益?zhèn)€人所得”交納個人所得稅。對個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)，則只征繳個人所得稅，不征所得稅。特別注意的是，新《公司法》容許開設一人公司，與個人獨資企業(yè)公司對比，一人公司當然有它的優(yōu)點，如具備單獨法人資格，公司股東僅以其所認繳出資額的認繳出資額為限對企業(yè)債權債務比較有限償還義務，一般不容易涉及公司股東的別的財產(chǎn)，這些。正是如此，這類組織結構遭受許多投資人的親睞。但投資人通常忽略了這類組織結構的稅收負擔：因為一人公司與其說公司股東屬不一樣的法律關系主體，在稅收法律上對“一人公司”和其“投資人”要各自繳稅，即對一人公司征繳所得稅后，還需要對投資人征繳個人所得稅，推行雙向繳稅；而個人獨資企業(yè)公司沒有單獨的主體資格，并不是獨立的繳稅行為主體，只對小區(qū)業(yè)主征繳個人所得稅。自然，投資人對舉行企業(yè)的管理方式的管理決策，要考慮到的要素許多，但稅收負擔不可被忽略。

　　除此之外，公司穩(wěn)步發(fā)展之后，很有可能會依據(jù)自身業(yè)務流程的必須而開設子公司，這類子公司可能是分公司，也可能是子公司。這二種子公司法律法規(guī)影響力不一樣，稅款工資待遇也迥然不同。分公司做為法人資格行為主體，能夠享有本地的稅款特殊政策，子公司假如不可以被視作法人資格行為主體，則難以享有到本地的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。相反，假如公司總部正享有某類稅款工資待遇，或正處在虧本期，在子公司不具備單獨繳稅資質(zhì)而須劃入公司總部統(tǒng)一繳稅的狀況下，子公司的應繳稅個人所得就可以享有公司總部的政策優(yōu)惠，或是能夠填補公司總部的虧本。而分公司的盈利顯而易見不可以享有之上工資待遇。

　　二、經(jīng)營者真實身份的挑選從所得稅視角而言，公司是挑選一般納稅人有益，或是挑選小規(guī)模納稅人有益呢？關鍵是要尋找彼此之間稅收負擔率的均衡點，為此點做為界線，才可以衡量一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收負擔分清是非。

　　一般納稅人的增值稅率有17%和13%二種，小規(guī)模納稅人的征繳征收率有6%和4%二種。大家先以一般納稅人可用17%的征收率狀況與小規(guī)模納稅人可用6%增值稅率的狀況開展較為，彼此之間的均衡公式計算為：銷售總額x增值率x17%=銷售總額 x6%增值率=6%÷17%x100% =35．29%僅考慮到所得稅的狀況下，依據(jù)上述測算，當增值率為35．29%時，無論公司是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，她們的稅收負擔是同樣的；假如增值率超過均衡點，則一般納稅人的稅收負擔會勝于小規(guī)模納稅人的稅收負擔；相反輕于小規(guī)模納稅人的稅收負擔。我們可以根據(jù)下邊的實際事例來加重了解。

　　例：A公司隸屬的乙企業(yè)是其分。支組織，甲乙企業(yè)推行統(tǒng)一計算且均為非商用特性的企業(yè)。2002年A公司完成銷售總額160萬元，所得稅增值稅專票上標明的容許抵稅的進項稅為4．五萬元，乙企業(yè)完成銷售總額五十萬元，所得稅增值稅專票上標明的容許抵稅的進項稅為1．2萬元。A公司為所得稅一般納稅人，可用的增值稅率為1 7%.依據(jù)所得稅的相關要求，經(jīng)營者總成績組織推行統(tǒng)一計算，其總組織年應納稅額銷售總額超出小規(guī)模企業(yè)規(guī)范，可是子公司是商業(yè)企業(yè)之外的別的公司，年應納稅額銷售總額末超出小規(guī)模企業(yè)規(guī)范的，其子公司可申辦一般納稅人辦理手續(xù)?！∫驗橐移髽I(yè)是非商用公司性質(zhì)的企業(yè)，因此能夠申辦一般納稅人辦理手續(xù)。在統(tǒng)一計算的狀況時該企業(yè)的繳稅狀況以下：應繳所得稅=（160 50）x17%- 4．5—1．2=30（萬余元）

　　假如2個企業(yè)均為獨立核算的企業(yè)，假定乙企業(yè)被評定為小規(guī)模納稅人，則：A公司應繳所得稅=160x17%- 4．5=22．7（萬余元）

　　乙企業(yè)應繳所得稅=50 x 6%=3 （萬余元）

　　累計交納所得稅=22．7 3=25．7 （萬余元）

　　假如乙企業(yè)財務核算完善，還可以申請辦理一般納稅人，則：應繳所得稅=50 x17%—1.2= 7．3（萬余元）

　　顯而易見，當乙企業(yè)做為一般納稅人時比做為小規(guī)模納稅人時交納的所得稅要多，這是由于，乙企業(yè)的增值率超出了35．29%.乙企業(yè)的增值率：（50—1．2÷17%）÷50 x 1 00%=85．88%同樣大家還可以測算出當一般納稅人可用17%的征收率、小規(guī)模納稅人可用 4%的增值稅率時，其均衡點是23．53%，當一般納稅人可用1 3%的征收率、小規(guī)模納稅人可用6%的征繳串時，其均衡點是46．15%；當一般納稅人可用門%的征收率、小規(guī)模納稅人可用4%的增值稅率時，其均衡點是30．77%.這兒要留意的是，這類籌劃只有是在公司處在能夠而不是務必要申請辦理一般納稅人資格時才行得通。依據(jù)我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公布的《增值稅一般納稅人申請認定辦法》（國稅發(fā)[1994]59號）要求：合乎一般納稅人標準的公司務必申辦一般納稅人評定，不然將按其銷售總額按照貨品可用的增值稅率測算應納稅所得額，并不可抵稅其進項稅，也不可應用所得稅增值稅專票。因此假如公司按相關稅收法律要求務必要申請辦理一般納稅人資格時，就務必得申請辦理申請辦理評定，不然將因小失大，擔負巨大的繳稅成本費。

　　三、投資方法的挑選在合資企業(yè)、合作辦廠中，尤其是在我國公司與國外投資人開設中外合作公司時，在我國公司常常以商品注資，如房子、房屋建筑、機械設備等。以商品注資，在企業(yè)所得稅上，依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）的要求，公司以生產(chǎn)經(jīng)營的一部分非貨幣性資產(chǎn)境外投資，應在投資交易產(chǎn)生時，將其溶解為按投資性房地產(chǎn)市場銷售相關非貨幣性資產(chǎn)和項目投資二項經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務流程開展企業(yè)所得稅解決，并按照規(guī)定測算確定財產(chǎn)出讓個人所得或損害。而在流轉稅上，視商品的不一樣，亦有不一樣的征免稅政策要求：以房子、房屋建筑注資的，依據(jù)財稅[2002]191號文《關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》精神實質(zhì)，以無形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)投資入股投資，參加接納投資人分配利潤，一同擔負經(jīng)營風險的個人行為，不征繳增值稅；若以機械設備注資，這類個人行為歸屬于所得稅視同銷售個人行為：如果是創(chuàng)投企業(yè)新購買的機器設備，則要按稅率交納所得稅；若是創(chuàng)投企業(yè)已應用過的機器設備，視其是不是歸屬于財稅[2002]29號文《關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》常說的“已應用應納稅額固資”，各自按免稅政策或按4%征收率遞減征繳所得稅解決。

　　在以財產(chǎn)注資時，假如我國公司既可以用房產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷注資，還可以用機械設備注資，那麼在決策用哪種財產(chǎn)注資時，還應當充分考慮，假如該機械設備并不是中外合資企業(yè)所急缺的，可暫無需機械設備注資，由于在中外合資企業(yè)創(chuàng)立后，其在投資額內(nèi)購入的國內(nèi)機器設備能夠退所得稅；假如該機器設備是用以符合我國國家產(chǎn)業(yè)政策的技改項目新項目的公司，其新項目所需國內(nèi)機器設備項目投資的40%還可從公司技改項目新項目機器設備購買當初比前一年增加的所得稅中抵兔。

　　四、項目投資地址的挑選公司挑選項目投資地址，基礎設施建設、原料供貨、軟環(huán)境建設、技術性和人力資本供貨等基本要素自然是務必考慮到的，但對不一樣項目投資地址所具備的不一樣稅款工資待遇都不應當忽略。為了更好地完成和睦發(fā)展趨勢，完成在我國擴大開放由沿海地區(qū)向內(nèi)地推動的發(fā)展戰(zhàn)略，在我國對于不一樣地域、不一樣領域制訂了不一樣的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。現(xiàn)階段自由貿(mào)易區(qū)、沿海地區(qū)對外開放大城市、沿海開放城市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)開區(qū)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策具體表現(xiàn)為企業(yè)所得稅的特惠，企業(yè)所得稅可降至24%、15%，最少可減征10%征繳。再如為了更好地推動一帶一路戰(zhàn)略，我國制訂了多個項目投資中西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，對建在中西部地區(qū)我國鼓勵類產(chǎn)業(yè)鏈的內(nèi)資和外國投資公司，在 2001年至201 0年期內(nèi)，減征15%的征收率征繳所得稅，有一些地域?qū)虾跻欢藴实耐鈬顿Y公司，乃至給與自生產(chǎn)運營之日起，五年內(nèi)免稅所得稅、車船使用稅和房地產(chǎn)稅，基本建設期限內(nèi)兔征土地稅的政策優(yōu)惠。公司在項目投資時考慮到這種要素，既切合了我國的現(xiàn)行政策導向性，又能使自身的權益獲得利潤最大化的達到。