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　　稅款籌劃是公司財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)鍵構(gòu)成部分，但許多公司通常只高度重視日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅款籌劃，忽略了原始項(xiàng)目投資時(shí)的繳稅智謀。而剛好是項(xiàng)目投資全過程中的稅款籌劃，更能立即危害公司盈利的尺寸。文中就談一談怎樣搞好項(xiàng)目投資主題活動(dòng)的稅款籌劃。

　　一、企業(yè)的管理方式的挑選企業(yè)的管理方式分成三類，　即公司制企業(yè)、合伙制企業(yè)和獨(dú)資。不一樣的組織結(jié)構(gòu)，我國對其繳稅要求也各有不同。對公司制企業(yè)，除開要對其征繳所得稅外，對向投資人分派的盈利，還需視投資人真實(shí)身份的不一樣，作不一樣的繳稅要求：對法定代表人投資人，其分到的長期投資須劃入公司應(yīng)納稅總額，確定為資本利得，除享有按時(shí)免減外，應(yīng)按征收率差繳稅；對投資者，還需要按“貸款利息、股利分配、收益?zhèn)€人所得”交納個(gè)人所得稅。對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)，則只征繳個(gè)人所得稅，不征所得稅。特別注意的是，新《公司法》容許開設(shè)一人公司，與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司對比，一人公司當(dāng)然有它的優(yōu)點(diǎn)，如具備單獨(dú)法人資格，公司股東僅以其所認(rèn)繳出資額的認(rèn)繳出資額為限對企業(yè)債權(quán)債務(wù)比較有限償還義務(wù)，一般不容易涉及公司股東的別的財(cái)產(chǎn)，這些。正是如此，這類組織結(jié)構(gòu)遭受許多投資人的親睞。但投資人通常忽略了這類組織結(jié)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)：因?yàn)橐蝗斯九c其說公司股東屬不一樣的法律關(guān)系主體，在稅收法律上對“一人公司”和其“投資人”要各自繳稅，即對一人公司征繳所得稅后，還需要對投資人征繳個(gè)人所得稅，推行雙向繳稅；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司沒有單獨(dú)的主體資格，并不是獨(dú)立的繳稅行為主體，只對小區(qū)業(yè)主征繳個(gè)人所得稅。自然，投資人對舉行企業(yè)的管理方式的管理決策，要考慮到的要素許多，但稅收負(fù)擔(dān)不可被忽略。

　　除此之外，公司穩(wěn)步發(fā)展之后，很有可能會依據(jù)自身業(yè)務(wù)流程的必須而開設(shè)子公司，這類子公司可能是分公司，也可能是子公司。這二種子公司法律法規(guī)影響力不一樣，稅款工資待遇也迥然不同。分公司做為法人資格行為主體，能夠享有本地的稅款特殊政策，子公司假如不可以被視作法人資格行為主體，則難以享有到本地的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。相反，假如公司總部正享有某類稅款工資待遇，或正處在虧本期，在子公司不具備單獨(dú)繳稅資質(zhì)而須劃入公司總部統(tǒng)一繳稅的狀況下，子公司的應(yīng)繳稅個(gè)人所得就可以享有公司總部的政策優(yōu)惠，或是能夠填補(bǔ)公司總部的虧本。而分公司的盈利顯而易見不可以享有之上工資待遇。

　　二、經(jīng)營者真實(shí)身份的挑選從所得稅視角而言，公司是挑選一般納稅人有益，或是挑選小規(guī)模納稅人有益呢？關(guān)鍵是要尋找彼此之間稅收負(fù)擔(dān)率的均衡點(diǎn)，為此點(diǎn)做為界線，才可以衡量一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)分清是非。

　　一般納稅人的增值稅率有17%和13%二種，小規(guī)模納稅人的征繳征收率有6%和4%二種。大家先以一般納稅人可用17%的征收率狀況與小規(guī)模納稅人可用6%增值稅率的狀況開展較為，彼此之間的均衡公式計(jì)算為：銷售總額x增值率x17%=銷售總額 x6%增值率=6%÷17%x100% =35．29%僅考慮到所得稅的狀況下，依據(jù)上述測算，當(dāng)增值率為35．29%時(shí)，無論公司是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，她們的稅收負(fù)擔(dān)是同樣的；假如增值率超過均衡點(diǎn)，則一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)會勝于小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；相反輕于小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。我們可以根據(jù)下邊的實(shí)際事例來加重了解。

　　例：A公司隸屬的乙企業(yè)是其分。支組織，甲乙企業(yè)推行統(tǒng)一計(jì)算且均為非商用特性的企業(yè)。2002年A公司完成銷售總額160萬元，所得稅增值稅專票上標(biāo)明的容許抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅為4．五萬元，乙企業(yè)完成銷售總額五十萬元，所得稅增值稅專票上標(biāo)明的容許抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅為1．2萬元。A公司為所得稅一般納稅人，可用的增值稅率為1 7%.依據(jù)所得稅的相關(guān)要求，經(jīng)營者總成績組織推行統(tǒng)一計(jì)算，其總組織年應(yīng)納稅額銷售總額超出小規(guī)模企業(yè)規(guī)范，可是子公司是商業(yè)企業(yè)之外的別的公司，年應(yīng)納稅額銷售總額末超出小規(guī)模企業(yè)規(guī)范的，其子公司可申辦一般納稅人辦理手續(xù)?！∫?yàn)橐移髽I(yè)是非商用公司性質(zhì)的企業(yè)，因此能夠申辦一般納稅人辦理手續(xù)。在統(tǒng)一計(jì)算的狀況時(shí)該企業(yè)的繳稅狀況以下：應(yīng)繳所得稅=（160 50）x17%- 4．5—1．2=30（萬余元）

　　假如2個(gè)企業(yè)均為獨(dú)立核算的企業(yè)，假定乙企業(yè)被評定為小規(guī)模納稅人，則：A公司應(yīng)繳所得稅=160x17%- 4．5=22．7（萬余元）

　　乙企業(yè)應(yīng)繳所得稅=50 x 6%=3 （萬余元）

　　累計(jì)交納所得稅=22．7 3=25．7 （萬余元）

　　假如乙企業(yè)財(cái)務(wù)核算完善，還可以申請辦理一般納稅人，則：應(yīng)繳所得稅=50 x17%—1.2= 7．3（萬余元）

　　顯而易見，當(dāng)乙企業(yè)做為一般納稅人時(shí)比做為小規(guī)模納稅人時(shí)交納的所得稅要多，這是由于，乙企業(yè)的增值率超出了35．29%.乙企業(yè)的增值率：（50—1．2÷17%）÷50 x 1 00%=85．88%同樣大家還可以測算出當(dāng)一般納稅人可用17%的征收率、小規(guī)模納稅人可用 4%的增值稅率時(shí)，其均衡點(diǎn)是23．53%，當(dāng)一般納稅人可用1 3%的征收率、小規(guī)模納稅人可用6%的征繳串時(shí)，其均衡點(diǎn)是46．15%；當(dāng)一般納稅人可用門%的征收率、小規(guī)模納稅人可用4%的增值稅率時(shí)，其均衡點(diǎn)是30．77%.這兒要留意的是，這類籌劃只有是在公司處在能夠而不是務(wù)必要申請辦理一般納稅人資格時(shí)才行得通。依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》（國稅發(fā)[1994]59號）要求：合乎一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的公司務(wù)必申辦一般納稅人評定，不然將按其銷售總額按照貨品可用的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額，并不可抵稅其進(jìn)項(xiàng)稅，也不可應(yīng)用所得稅增值稅專票。因此假如公司按相關(guān)稅收法律要求務(wù)必要申請辦理一般納稅人資格時(shí)，就務(wù)必得申請辦理申請辦理評定，不然將因小失大，擔(dān)負(fù)巨大的繳稅成本費(fèi)。

　　三、投資方法的挑選在合資企業(yè)、合作辦廠中，尤其是在我國公司與國外投資人開設(shè)中外合作公司時(shí)，在我國公司常常以商品注資，如房子、房屋建筑、機(jī)械設(shè)備等。以商品注資，在企業(yè)所得稅上，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）的要求，公司以生產(chǎn)經(jīng)營的一部分非貨幣性資產(chǎn)境外投資，應(yīng)在投資交易產(chǎn)生時(shí)，將其溶解為按投資性房地產(chǎn)市場銷售相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和項(xiàng)目投資二項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程開展企業(yè)所得稅解決，并按照規(guī)定測算確定財(cái)產(chǎn)出讓個(gè)人所得或損害。而在流轉(zhuǎn)稅上，視商品的不一樣，亦有不一樣的征免稅政策要求：以房子、房屋建筑注資的，依據(jù)財(cái)稅[2002]191號文《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》精神實(shí)質(zhì)，以無形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)投資入股投資，參加接納投資人分配利潤，一同擔(dān)負(fù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)人行為，不征繳增值稅；若以機(jī)械設(shè)備注資，這類個(gè)人行為歸屬于所得稅視同銷售個(gè)人行為：如果是創(chuàng)投企業(yè)新購買的機(jī)器設(shè)備，則要按稅率交納所得稅；若是創(chuàng)投企業(yè)已應(yīng)用過的機(jī)器設(shè)備，視其是不是歸屬于財(cái)稅[2002]29號文《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》常說的“已應(yīng)用應(yīng)納稅額固資”，各自按免稅政策或按4%征收率遞減征繳所得稅解決。

　　在以財(cái)產(chǎn)注資時(shí)，假如我國公司既可以用房產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷注資，還可以用機(jī)械設(shè)備注資，那麼在決策用哪種財(cái)產(chǎn)注資時(shí)，還應(yīng)當(dāng)充分考慮，假如該機(jī)械設(shè)備并不是中外合資企業(yè)所急缺的，可暫無需機(jī)械設(shè)備注資，由于在中外合資企業(yè)創(chuàng)立后，其在投資額內(nèi)購入的國內(nèi)機(jī)器設(shè)備能夠退所得稅；假如該機(jī)器設(shè)備是用以符合我國國家產(chǎn)業(yè)政策的技改項(xiàng)目新項(xiàng)目的公司，其新項(xiàng)目所需國內(nèi)機(jī)器設(shè)備項(xiàng)目投資的40%還可從公司技改項(xiàng)目新項(xiàng)目機(jī)器設(shè)備購買當(dāng)初比前一年增加的所得稅中抵兔。

　　四、項(xiàng)目投資地址的挑選公司挑選項(xiàng)目投資地址，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、原料供貨、軟環(huán)境建設(shè)、技術(shù)性和人力資本供貨等基本要素自然是務(wù)必考慮到的，但對不一樣項(xiàng)目投資地址所具備的不一樣稅款工資待遇都不應(yīng)當(dāng)忽略。為了更好地完成和睦發(fā)展趨勢，完成在我國擴(kuò)大開放由沿海地區(qū)向內(nèi)地推動(dòng)的發(fā)展戰(zhàn)略，在我國對于不一樣地域、不一樣領(lǐng)域制訂了不一樣的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。現(xiàn)階段自由貿(mào)易區(qū)、沿海地區(qū)對外開放大城市、沿海開放城市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)開區(qū)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策具體表現(xiàn)為企業(yè)所得稅的特惠，企業(yè)所得稅可降至24%、15%，最少可減征10%征繳。再如為了更好地推動(dòng)一帶一路戰(zhàn)略，我國制訂了多個(gè)項(xiàng)目投資中西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，對建在中西部地區(qū)我國鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)鏈的內(nèi)資和外國投資公司，在 2001年至201 0年期內(nèi)，減征15%的征收率征繳所得稅，有一些地域?qū)虾跻欢?biāo)準(zhǔn)的外國投資公司，乃至給與自生產(chǎn)運(yùn)營之日起，五年內(nèi)免稅所得稅、車船使用稅和房地產(chǎn)稅，基本建設(shè)期限內(nèi)兔征土地稅的政策優(yōu)惠。公司在項(xiàng)目投資時(shí)考慮到這種要素，既切合了我國的現(xiàn)行政策導(dǎo)向性，又能使自身的權(quán)益獲得利潤最大化的達(dá)到。