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　　小型微利公司在中國的公司總產(chǎn)量中占據(jù)非常大的比例，針對推動學(xué)生就業(yè)、激勵自主創(chuàng)業(yè)、提高經(jīng)濟發(fā)展魅力、推動經(jīng)濟增長和維持社會穩(wěn)定都具備積極主動功效。為了更好地能夠更好地適用小型微利公司的發(fā)展趨勢，我國給與了小型微利公司許多獨特的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，以緩解其稅收負擔(dān)。比如新《增值稅暫行條例》要求，小規(guī)模納稅人所得稅增值稅率從原先的4%和6%統(tǒng)一降到3%；新《企業(yè)所得稅法》要求，對滿足條件的小型微利公司，減征20%的征收率征繳所得稅，與此同時對創(chuàng)投企業(yè)融資即將上市的中小型高新科技公司給與適度的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策等。對小型微利公司而言，充足、合理地運用好這種現(xiàn)行政策尤為重要

　　公司性質(zhì)的挑選在我國現(xiàn)階段的企業(yè)的管理方式關(guān)鍵有三類，即公司企業(yè)、合伙制企業(yè)和獨資，我國對不一樣組織結(jié)構(gòu)的公司推行不一樣的稅款要求。公司企業(yè)的利潤總額課征所得稅，稅前利潤做為股利分配分派給投資人，投資人還需要交納一次個人所得稅。因而，公司企業(yè)本質(zhì)上須壓力2個層級的稅款，即企業(yè)層級的企業(yè)所得稅和本人層級的企業(yè)所得稅。而針對個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)，則從2000年1月1日起，只對投資人本人獲得的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得征繳個人所得稅。因而，針對經(jīng)營規(guī)模大及管理能力高的公司，一般宜選用公司制企業(yè)，而針對大部分小型微利公司來講，選用合伙制企業(yè)或個人獨資企業(yè)公司則較為適度。

　　經(jīng)營者真實身份的挑選一般納稅人的增值稅計算是以增值額為計稅依據(jù)，而小規(guī)模納稅人的增值稅計算是以所有未稅收益為計稅依據(jù)。在市場價格同樣的狀況下，稅賦的多少在于增值率的尺寸。一般來說，針對增值率高的公司，適合做為小規(guī)模納稅人；相反，適合做為一般納稅人。當(dāng)增值率做到某一標值時，兩大類經(jīng)營者的稅賦同樣，這一標值稱之為無差均衡點增值率。其測算全過程以下：

　　假定一般納稅人市場銷售貨品及購入貨品的增值稅率均為17%，增值稅轉(zhuǎn)型改革創(chuàng)新后的小規(guī)模納稅人增值稅率為3%。設(shè)未稅銷售總額為X，未稅購入額為Y，增值率為V。則：V＝（X－Y）／X×100%。兩側(cè)與此同時乘于X，再乘于17%，得：V×X×17%＝X×17%－Y×17%。因此，一般納稅人應(yīng)納稅所得額＝V×X×17%，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅所得額＝X×3%。當(dāng)二者相同時，V＝3%/17%×100%＝17.65%。

　　從之上測算剖析得知，當(dāng)增值率為17．65%時，二者稅賦同樣：當(dāng)增值率小于17.65%時，小規(guī)模納稅人的稅賦高過一般納稅人，適合挑選作一般納稅人；當(dāng)增值率高過17．65%時，則一般納稅人稅賦高過小規(guī)模納稅人，適合挑選作小規(guī)模納稅人。

　　例：富華企業(yè)是一家中小型制造業(yè)企業(yè)，被稅務(wù)行政機關(guān)評定為小規(guī)模納稅人，歷經(jīng)一段時間運營后，獲得不錯經(jīng)濟收益，企業(yè)想擴張經(jīng)營規(guī)模，但那樣會使企業(yè)做到一般納稅人規(guī)范，很可能被稅務(wù)行政機關(guān)評定為一般納稅人。該企業(yè)預(yù)估下本年度未稅銷售總額為19八萬元，可抵稅購入新項目額度為29萬余元，在該狀況下，富華企業(yè)是挑選一般納稅人或是小規(guī)模納稅人？

　　剖析：該例中的增值率＝（198－29）／198×100%＝85.35%，顯著超過無差均衡點增值率17.65%，適合挑選作小規(guī)模納稅人。

　　做為所得稅小規(guī)模納稅人，富華企業(yè)下一本年度應(yīng)繳所得稅額＝198×3%＝5.94（萬余元）。如果是所得稅一般納稅人，富華企業(yè)下一本年度應(yīng)繳所得稅額＝198×17%－29×17%＝28.73（萬余元）。由此可見，該公司以一般納稅人真實身份比小規(guī)模納稅人真實身份多繳稅22.79萬余元（28.73－5.94），因此應(yīng)盡可能維持原來的小規(guī)模納稅人真實身份以擔(dān)負較低稅賦。假如擴張經(jīng)營規(guī)模后沒法維持原來的小規(guī)模納稅人真實身份，可考慮到申請辦理申請注冊倆家企業(yè)。

　　小型微利企業(yè)稅率籌劃新《企業(yè)所得稅法》要求，滿足條件的小型微利公司，減征20%的征收率征繳所得稅。小型微利公司可用的20%征收率和25%的基本征收率等同于組成了一個二級的全額的超額累進稅率，因此當(dāng)公司的應(yīng)繳稅收入額稍高于三十萬元零界點時，因為稅率的提升 ，其凈個人所得不一定提升 ，這類狀況下，能夠測算出一個凈個人所得調(diào)整均衡點。

　　應(yīng)繳稅收入額為三十萬元時，公司的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額和凈個人所得（設(shè)公司應(yīng)繳稅收入額與營業(yè)利潤一致）各自為：應(yīng)繳企業(yè)所得稅額＝30×20%＝6（萬余元），凈個人所得＝30－6＝24（萬余元）。

　　設(shè)應(yīng)繳稅收入額提升到X萬余元，能夠維持24萬元的凈個人所得，列方程：X－X×25%＝24，得X＝32（萬余元）。32萬元便是應(yīng)繳稅收入額高過三十萬元的凈個人所得調(diào)整均衡點，因此當(dāng)公司的應(yīng)繳稅收入額處在三十萬元與32萬元中間時，凈個人所得實際上是小于應(yīng)繳稅收入額為三十萬元時的凈個人所得，因此公司應(yīng)盡可能操縱應(yīng)繳稅收入額難落在（30.32）范疇內(nèi)，且可將應(yīng)繳稅收入額32萬元做為有關(guān)繳稅籌劃的分界線或零界點。

　　例：峰力科技發(fā)展企業(yè)關(guān)鍵從業(yè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)加工與市場銷售。目前從事員工90人，企業(yè)總資產(chǎn)2六百萬元。預(yù)估2008年完成稅前收入30.2萬元。

　　計劃方案一：向地震災(zāi)害慈善捐款2000元。該企業(yè)按照規(guī)定可申請扣減的應(yīng)繳稅收入額＝302000×12%＝36240（元），則捐助額2000元可在申請時全額的扣減。那樣，該企業(yè)2008年應(yīng)繳稅收入額不超過三十萬元，再再加上從事員工90人、企業(yè)總資產(chǎn)2六百萬元這兩個標準，達到《企業(yè)所得稅法》對小型微利公司所要求的規(guī)定，能夠享有20%的公司所得稅率特惠。該企業(yè)將交納所得稅＝（302000－2000）×20%＝60000（元）。企業(yè)稅后收入＝3021900－2000－60000＝240000（元）。

　　計劃方案二：不開展捐助。該企業(yè)將交納所得稅＝302000×25%＝75500（元）。企業(yè)稅后收入＝302000－75500＝226500（元）。

　　由此可見，計劃方案一比計劃方案二少交納所得稅1.5五萬元。