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　　公司在日常的生產(chǎn)經(jīng)營全過程中，一直會產(chǎn)生欠款分銷的運營業(yè)務(wù)流程，這就是將他人公司產(chǎn)品用來市場銷售，先不支付，等商品銷售之后按具體市場銷售總數(shù)再交借款，因而事實上便是欠款分銷業(yè)務(wù)流程，現(xiàn)將該類經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程融合2001年逐漸執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的稅收籌劃多方面舉例子。

　　一、欠款分銷節(jié)稅籌劃的基本原理與構(gòu)思

　　公司所從業(yè)的欠款分銷業(yè)務(wù)流程一般有二種方法：

　?。?）、扣除服務(wù)費，即委托方依據(jù)所分銷的產(chǎn)品總數(shù)向受托人扣除服務(wù)費，這對委托方而言是一種勞務(wù)公司收益。

　?。?）、視作買斷合同，即由受托人和委托方簽訂合同，受托人按協(xié)議價扣除所分銷的借款，具體市場價可由彼此在協(xié)議書中明文規(guī)定，也可由委托方自設(shè)，具體市場價與協(xié)議價中間的差值歸委托方全部，這類市場銷售仍是分銷，受托人僅僅將產(chǎn)品交到委托方分銷，并并不是按協(xié)議價賣給委托方。

　　公司在從業(yè)欠款分銷時，關(guān)鍵考慮到稅款難題，一是所得稅，二是增值稅，要從盡量減少交增值稅的視角考慮，去挑選有效的分銷方法。

　　二、欠款分銷節(jié)稅籌劃的實例表明

　　2001年10月1日，深圳市萊恩斯電氣公司和深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司簽署了一項分銷協(xié)議書，由深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司分銷深圳市萊恩斯電氣公司的商品，無論采用哪種銷售方式，深圳市萊恩斯電氣公司的商品在銷售市場內(nèi)以一千元/件的價錢市場銷售。

　　深圳市萊恩斯電氣公司和深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司最后簽署的分銷協(xié)議書為：深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司以一千元/件的價錢對外開放市場銷售深圳市萊恩斯電氣公司的商品，依據(jù)分銷總數(shù)，向深圳市萊恩斯電氣公司扣除20%的分銷服務(wù)費，即深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司每分銷一件深圳市萊恩斯電氣公司的商品，扣除200元服務(wù)費，付款給深圳市萊恩斯電氣公司80零元。

　　到2001年12月31日， 深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司共賣出該商品一萬件。

　　針對此項業(yè)務(wù)流程，彼此的收益和應(yīng)交稅金（不考慮到企業(yè)所得稅）狀況各自為：

　　深圳市萊恩斯電氣公司：

　　收益提升八百萬元，所得稅市場銷售項稅款為1七十萬元（1000萬元×17%）

　　深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司：

　　收益提升200萬元，所得稅銷項稅與進項稅相同，抵消后，此項業(yè)務(wù)流程的銷項稅為零，但深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司采用扣除服務(wù)費的分銷方法，歸屬于增值稅范疇的代理商業(yè)務(wù)流程，應(yīng)交納增值稅：200萬元×5%=十萬元。

　　深圳市萊恩斯電氣公司與深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司累計：

　　收益提升了1000萬元，應(yīng)交稅費180萬元。

　　雙方都從此項業(yè)務(wù)流程中得到了盈利。

　　三、欠款分銷節(jié)稅籌劃的剖析具體指導(dǎo)

　　上邊我們都是選用第一種欠款分銷方式，雙方都從此項業(yè)務(wù)流程中得到了盈利。

　　如今實例中的深圳市萊恩斯電氣公司和深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司選用第二種分銷方法，簽訂合同以下：

　　深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司每賣出一件商品，深圳市萊恩斯電氣公司按80零元的協(xié)議價扣除借款，深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司在銷售市場上仍要以一千元的價錢市場銷售深圳市萊恩斯電氣公司的商品，具體市場價與協(xié)議價中間的差值，即200元/件歸深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司全部。

　　到2001年12月31日，深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司共賣出該商品一萬件。

　　針對此項業(yè)務(wù)流程，彼此的收益和應(yīng)交稅金狀況分另為（不考慮到企業(yè)所得稅）：

　　深圳市萊恩斯電氣公司：

　　收益提升八百萬元，所得稅銷項稅提升13六萬元（八百萬×17%）。

　　深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司：

　　收益提升200萬元，所得稅銷項稅為1七十萬元（1000萬元×17%），

　　進項稅為13六萬元（八百萬元×17%），抵消后，就此項業(yè)務(wù)流程的應(yīng)交所得稅為34萬元。

　　深圳市萊恩斯電氣公司與深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司累計：

　　收益提升了1000萬元，應(yīng)交稅費1七十萬元。

　　采用第二種分銷方法與采用第一種分銷方法對比：

　　深圳市萊恩斯電氣公司：

　　收益不會改變，應(yīng)交稅費降低為：

　　1七十萬元－ 13六萬元=34萬元

　　深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司：

　　收益不會改變，應(yīng)交稅費提升為：

　　34萬元－十萬元=24萬元

　　深圳市萊恩斯電氣公司與深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司累計：

　　收益不會改變，應(yīng)交稅費降低十萬元（180萬元－1七十萬元）。

　　顯而易見，從彼此的整體利益考慮，應(yīng)挑選第二種，即視作買斷合同的分銷方法，這類方法與第一種對比，在最后市場價一定的標(biāo)準(zhǔn)下，彼此累計交納的所得稅是同樣的，但在扣除服務(wù)費的方法下，委托方需交增值稅。

　　但在具體中應(yīng)用時，第二種分銷方法會遭受一些限定：

　?。?）采用這類方法的優(yōu)勢只有在彼此全是一般納稅人的前提條件下才可以獲得反映。假如一方為小規(guī)模納稅人，則委托方的進項稅不可以抵稅，就不適合采用這類方法。

　?。?）節(jié)省的稅款在彼此中間怎樣分派很有可能會危害到這種方法的挑選。

　　從上邊的剖析能夠看得出，與采用扣除服務(wù)費方法對比，在視作買斷合同方法下，彼此盡管共節(jié)省稅金十萬元，但深圳市萊恩斯電氣公司節(jié)省34萬元，深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司要多交24萬元。

　　因此 深圳市萊恩斯電氣公司怎樣分派節(jié)省的34萬元，很有可能會危害深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司挑選這類方法的主動性。深圳市萊恩斯電氣公司能夠考慮到最先要全額的填補深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司多交的24萬元，剩下的十萬元也需要讓價給深圳市天第大型商場有限責(zé)任公司一部分，那樣才能夠激勵委托方挑選合適彼此的分銷方法。

　　[特別提醒]

　　確立了上邊剖析之后，另一個難題便是節(jié)省的稅金在彼此中間應(yīng)根據(jù)哪種方法分派，在具體中，協(xié)議書應(yīng)實際如何簽署，這必須彼此秉著一同利潤最大化的標(biāo)準(zhǔn)開展商議，在多級別代理商的狀況下，這一難題將越來越更為繁雜。

　　根據(jù)本實例，期待協(xié)助大伙兒意識到二種不一樣的分銷方法對繳稅的危害，在具體工作上，依據(jù)詳細情況，挑選適度的分銷方法，能夠減少繳稅成本費。