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　　避稅籌劃是繳稅籌劃的一種方式，它就是指經(jīng)營(yíng)者根據(jù)稅收法律要求的政策優(yōu)惠，采用合理合法的方式，最大限度地選用特惠條文，以做到緩解稅收負(fù)擔(dān)的合理合法經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)人行為。應(yīng)用避稅籌劃，能夠?yàn)楣竟?jié)約一大筆開支，針對(duì)中小型企業(yè)，尤其是愈來愈多的初創(chuàng)公司而言，毫無疑問是一條聚財(cái)之途。

　　王國(guó)華（筆名）是珠三角地區(qū)諸多投資建廠自主創(chuàng)業(yè)的老板之一。20世紀(jì)80時(shí)代，王國(guó)華高中畢業(yè)后順利地分派到佛山某紡織品國(guó)營(yíng)企業(yè)。2年后，年輕氣盛的王國(guó)華離職潛水自己做生意，王國(guó)華勸說了爸爸媽媽，取出家中全部的存款和東借西湊開設(shè)了一家文具廠。歷經(jīng)近20年的發(fā)展趨勢(shì)，現(xiàn)如今45歲的王國(guó)華變成具備3個(gè)子公司的集團(tuán)公司老板，變成了本地有名氣的創(chuàng)業(yè)者。

　　王國(guó)華的文具廠目前員工350人，除生產(chǎn)線外，本廠還配有玩具設(shè)計(jì)室承擔(dān)玩具設(shè)計(jì)安裝工作中，每一年商品銷售收益為8500萬(wàn)余元，在其中設(shè)計(jì)方案、人工費(fèi)收益為2800萬(wàn)余元。所得稅進(jìn)項(xiàng)稅為540萬(wàn)余元，在其中設(shè)計(jì)方案、安裝業(yè)務(wù)流程的進(jìn)項(xiàng)稅僅8萬(wàn)余元。此外，本廠內(nèi)設(shè)3個(gè)控股子公司，在其中有工業(yè)設(shè)備營(yíng)銷公司、貨運(yùn)公司等，推行歸納交納所得稅。

　　因?yàn)楸緩S設(shè)計(jì)費(fèi)用包括在工業(yè)設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格之中，歸屬于同一筆渠道銷售。稅收法律要求：從業(yè)貨品的生產(chǎn)制造、批發(fā)或零售的公司、公司性企業(yè)及個(gè)體工商戶的混合銷售個(gè)人行為，視作市場(chǎng)銷售貨品，理應(yīng)征繳所得稅。本廠歸屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性公司，被負(fù)責(zé)人我國(guó)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評(píng)定為所得稅一般納稅人，對(duì)其產(chǎn)生的混合銷售個(gè)人行為一并交納所得稅。依據(jù)《增值稅暫行條例》要求，一般納稅人市場(chǎng)銷售貨品或是給予應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)納稅所得額為本期銷項(xiàng)稅抵稅本期進(jìn)項(xiàng)稅后的賬戶余額。其計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額＝本期銷項(xiàng)稅-本期進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是指經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入貨品或接納應(yīng)稅服務(wù)所付款或是壓力的所得稅額。這兒包括雙層含意：一是進(jìn)項(xiàng)稅由購(gòu)入方付款給銷貨方根據(jù)銷貨方交納；二是進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)在稅票上標(biāo)明，一般狀況下不需購(gòu)入方再開展測(cè)算，是購(gòu)貨放在市場(chǎng)銷售時(shí)測(cè)算，備案在增值稅專票上的。

　　銷項(xiàng)稅就是指經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售貨品或是應(yīng)稅服務(wù)，依照銷售總額和要求的征收率向購(gòu)方扣除的所得稅額。其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅=銷售總額×征收率。王國(guó)華的小玩具生產(chǎn)制造制造廠魏一般納稅人，按17%的繳稅計(jì)算。那麼，王國(guó)華公司每一年所得稅銷項(xiàng)稅為：8500×17%＝1445萬(wàn)余元；具體應(yīng)繳所得稅稅費(fèi)為：1445-540＝905萬(wàn)余元。稅收負(fù)擔(dān)率是：905÷8500×100%＝10.65%.王國(guó)華覺得每一年的稅收負(fù)擔(dān)率過高，905萬(wàn)余元的所得稅毫無疑問是廠的一大筆開支，厚重的稅賦限定了公司的發(fā)展趨勢(shì)，文具廠的經(jīng)濟(jì)收益逐漸下降。這使在大型商場(chǎng)上迎戰(zhàn)了近20年的王國(guó)華體會(huì)肩膀的負(fù)載變重，為每一年極大的稅金煩惱不己。

　　一次不經(jīng)意的機(jī)遇，別離十年的童年朋友林曉蘇回家了探親訪友，順帶和老友王國(guó)華聚一聚。熱情的曉蘇問及王國(guó)華的做生意怎樣，王國(guó)華緊皺了眉頭，向林曉蘇傾吐自身的煩惱，20年奠定的河山很有可能被高稅收負(fù)擔(dān)毀于一旦。林曉蘇是某大高等院校的稅務(wù)專家教授，他詳盡聽了王國(guó)華公司的有關(guān)狀況后，提議王國(guó)華對(duì)稅款開展了再次籌劃。王國(guó)華的企業(yè)營(yíng)業(yè)稅壓力高于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水準(zhǔn) 5個(gè)點(diǎn)上下，關(guān)鍵緣故是由于設(shè)計(jì)方案收益占廠區(qū)全年收入的占比較高，且相對(duì)應(yīng)的所得稅進(jìn)行扣除額顯著稍低。因而，要處理這一難題，務(wù)必對(duì)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和范疇開展資產(chǎn)重組，調(diào)節(jié)核算方式。

　　林曉蘇提議王國(guó)華實(shí)際籌劃構(gòu)思是：將文具廠機(jī)械設(shè)備設(shè)計(jì)所劃入設(shè)計(jì)方案安裝工程公司，隨著設(shè)計(jì)方案業(yè)務(wù)流程劃入設(shè)計(jì)方案安裝工程公司。市場(chǎng)銷售小玩具時(shí)，如購(gòu)方有特殊設(shè)計(jì)方案規(guī)定時(shí)，由工程設(shè)計(jì)公司優(yōu)先開展設(shè)計(jì)方案，并簽署設(shè)計(jì)合同范本。針對(duì)安裝與售后服務(wù)維護(hù)保養(yǎng)，可在買賣合同中標(biāo)明由屬下設(shè)計(jì)方案安裝工程公司承擔(dān)，與此同時(shí)屬下企業(yè)與購(gòu)方簽署一份安裝調(diào)節(jié)與售后維修服務(wù)合同書，企業(yè)內(nèi)部按市場(chǎng)價(jià)格的有效占比明確人工費(fèi)。這樣一來，就將安裝收益和設(shè)計(jì)費(fèi)用收益從商品銷售收益中分離出來了出去，由設(shè)計(jì)方案安裝工程公司推行獨(dú)立核算，并由設(shè)計(jì)方案安裝工程公司承擔(dān)交納增值稅稅金。

　　根據(jù)以上籌劃，其應(yīng)交稅金以下：工業(yè)設(shè)備生產(chǎn)廠商品銷售收益為：8500-2800＝5700萬(wàn)余元；所得稅銷項(xiàng)稅為：5700×17%＝969萬(wàn)余元；公司具體應(yīng)交納所得稅為：969-（540-8）＝437萬(wàn)余元。

　　設(shè)計(jì)方案安裝工程公司應(yīng)就設(shè)計(jì)費(fèi)用和安裝收益一并交納增值稅，應(yīng)交納增值稅稅費(fèi)為：2800×5%＝140萬(wàn)余元；公司交納所得稅和增值稅累計(jì)為：437＋140＝577（萬(wàn)余元）；稅收負(fù)擔(dān)率是：577÷（5700＋2800）×100%＝6.79%，這時(shí)，比籌劃前的稅收負(fù)擔(dān)率減少了10.65%-6.79%＝3.86個(gè)點(diǎn)，避稅905-577＝328萬(wàn)余元。

　　王國(guó)華真是沒法堅(jiān)信林曉蘇籌劃出去的避稅整體規(guī)劃，前后左右居然相距300余萬(wàn)元那么巨大的數(shù)據(jù)。王國(guó)華后悔莫及之前自身壓力了多么的大的稅務(wù)，應(yīng)當(dāng)盡早求教稅務(wù)層面的權(quán)威專家為公司策劃，便于公司更強(qiáng)的發(fā)展趨勢(shì)。

　　連接：避稅又被稱為稅款籌劃，它就是指在稅收法律批準(zhǔn)的范疇內(nèi)，依據(jù)政府部門的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向性，選用稅收法律授予的稅收優(yōu)惠政策或挑選機(jī)遇，根據(jù)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、理財(cái)投資主題活動(dòng)的事前分配，盡量地減少稅賦的個(gè)人行為，它是徹底合理合法的。

　　比如公司公司分立的繳稅籌劃。公司公司分立就是指將一個(gè)公司按照法律法規(guī)，能化成2個(gè)或2個(gè)之上新企業(yè)的民事法律行為。公司公司分立并并不是原公司的徹底消退，它或是以散伙公司來創(chuàng)立新企業(yè)的方式發(fā)生，或是以原來公司分離出來；一部分創(chuàng)立新的公司，而原來公司仍再次存有的方式發(fā)生?？偠灾緩膶?shí)質(zhì)上并沒有消退，僅僅同原來公司對(duì)比，擁有新的轉(zhuǎn)變 。也恰好是這類本質(zhì)上的企業(yè)存續(xù)，為繳稅籌劃給予了很有可能。公司公司分立中的繳稅籌劃的觀念關(guān)鍵反映在：所得稅選用超額累進(jìn)稅率的狀況下，根據(jù)公司分立使本來可用高征收率的公司，能化成2個(gè)或2個(gè)之上可用低征收率的公司，進(jìn)而使整體稅賦得到緩解。