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避稅籌劃是繳稅籌劃的一種方式，它就是指經(jīng)營者根據(jù)稅收法律要求的政策優(yōu)惠，采用合理合法的方式，最大限度地選用特惠條文，以做到緩解稅收負擔的合理合法經(jīng)濟發(fā)展個人行為。應用避稅籌劃，能夠為公司節(jié)約一大筆開支，針對中小型企業(yè)，尤其是愈來愈多的初創(chuàng)公司而言，毫無疑問是一條聚財之途。

中小企業(yè)“脫胎換骨”避稅100萬

王國華（筆名）是珠三角地區(qū)諸多投資建廠自主創(chuàng)業(yè)的老板之一。20世紀80時代，王國華高中畢業(yè)后順利地分派到佛山某紡織品國營企業(yè)。2年后，年輕氣盛的王國華離職潛水自己做生意，王國華勸說了爸爸媽媽，取出家中全部的存款和東借西湊開設了一家文具廠。歷經(jīng)近20年的發(fā)展趨勢，現(xiàn)如今45歲的王國華變成具備3個子公司的集團公司老板，變成了本地有名氣的創(chuàng)業(yè)者。

王國華的文具廠目前員工350人，除生產(chǎn)線外，本廠還配有玩具設計室承擔玩具設計安裝工作中，每一年商品銷售收益為8500萬余元，在其中設計方案、人工費收益為2800萬余元。所得稅進項稅為540萬余元，在其中設計方案、安裝業(yè)務流程的進項稅僅8萬余元。此外，本廠內(nèi)設3個控股子公司，在其中有工業(yè)設備營銷公司、貨運公司等，推行歸納交納所得稅。

因為本廠設計費用包括在工業(yè)設備市場價格之中，歸屬于同一筆渠道銷售。稅收法律要求：從業(yè)貨品的生產(chǎn)制造、批發(fā)或零售的公司、公司性企業(yè)及個體工商戶的混合銷售個人行為，視作市場銷售貨品，理應征繳所得稅。本廠歸屬于生產(chǎn)經(jīng)營性公司，被負責人我國稅務行政機關評定為所得稅一般納稅人，對其產(chǎn)生的混合銷售個人行為一并交納所得稅。依據(jù)《增值稅暫行條例》要求，一般納稅人市場銷售貨品或是給予應稅服務，應納稅所得額為本期銷項稅抵稅本期進項稅后的賬戶余額。其計算方法為：應納稅所得額＝本期銷項稅－本期進項稅。進項稅就是指經(jīng)營者購入貨品或接納應稅服務所付款或是壓力的所得稅額。這兒包括雙層含意：一是進項稅由購入方付款給銷貨方根據(jù)銷貨方交納；二是進項稅應在稅票上標明，一般狀況下不需購入方再開展測算，是購貨放在市場銷售時測算，備案在增值稅專票上的。

銷項稅就是指經(jīng)營者市場銷售貨品或是應稅服務，依照銷售總額和要求的征收率向購方扣除的所得稅額。其計算方法為：銷項稅=銷售總額×征收率。王國華的小玩具生產(chǎn)制造制造廠魏一般納稅人，按17%的繳稅計算。那麼，王國華公司每一年所得稅銷項稅為：8500×17%＝1445萬余元；具體應繳所得稅稅費為：1445－540＝905萬余元。稅收負擔率是：905÷8500×100%＝10.65%.

王國華覺得每一年的稅收負擔率過高，905萬余元的所得稅毫無疑問是廠的一大筆開支，厚重的稅賦限定了公司的發(fā)展趨勢，文具廠的經(jīng)濟收益逐漸下降。這使在大型商場上迎戰(zhàn)了近20年的王國華體會肩膀的負載變重，為每一年極大的稅金煩惱不己。

一次不經(jīng)意的機遇，別離十年的童年朋友林曉蘇回家了探親訪友，順帶和老友王國華聚一聚。熱情的曉蘇問及王國華的做生意怎樣，王國華緊皺了眉頭，向林曉蘇傾吐自身的煩惱，20年奠定的河山很有可能被高稅收負擔毀于一旦。林曉蘇是某大高等院校的稅務專家教授，他詳盡聽了王國華公司的有關狀況后，提議王國華對稅款開展了再次籌劃。王國華的企業(yè)營業(yè)稅壓力高于同業(yè)競爭水準5個點上下，關鍵緣故是由于設計方案收益占廠區(qū)全年收入的占比較高，且相對應的所得稅進行扣除額顯著稍低。因而，要處理這一難題，務必對現(xiàn)行標準的運營業(yè)務流程和范疇開展資產(chǎn)重組，調(diào)節(jié)核算方式。

林曉蘇提議王國華實際籌劃構思是：將文具廠機械設備設計所劃入設計方案安裝工程公司，隨著設計方案業(yè)務流程劃入設計方案安裝工程公司。市場銷售小玩具時，如購方有特殊設計方案規(guī)定時，由工程設計公司優(yōu)先開展設計方案，并簽署設計合同范本。針對安裝與售后服務維護保養(yǎng)，可在買賣合同中標明由屬下設計方案安裝工程公司承擔，與此同時屬下企業(yè)與購方簽署一份安裝調(diào)節(jié)與售后維修服務合同書，企業(yè)內(nèi)部按市場價格的有效占比明確人工費。這樣一來，就將安裝收益和設計費用收益從商品銷售收益中分離出來了出去，由設計方案安裝工程公司推行獨立核算，并由設計方案安裝工程公司承擔交納增值稅稅金。