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　　稅款籌劃有許多取得成功的案例，也不缺不成功的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。稅款籌劃與公司的別的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理決策一樣，也是風(fēng)險(xiǎn)性與盈利共存的。籌劃出錯(cuò)將給經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生管理方法紀(jì)律的錯(cuò)亂和經(jīng)濟(jì)發(fā)展權(quán)益的損害。造成 稅款籌劃不成功的要素比較多，但具體來說關(guān)鍵有下列好多個(gè)層面。

　　一是籌劃計(jì)劃方案的局限。稅款籌劃的目地不只是公司稅賦最輕，其真真正正的目地是在繳稅管束的市場(chǎng)環(huán)境下，使公司稅前利潤(rùn)利潤(rùn)最大化或者企業(yè)價(jià)值評(píng)估利潤(rùn)最大化。有的籌劃計(jì)劃方案，在某一個(gè)部分、某一商品、某一稅收、某一階段是取得成功的，但從公司的共同利益和全部稅收和應(yīng)繳稅的視角來考慮到，企業(yè)價(jià)值評(píng)估和盈利并并不是利潤(rùn)最大化。

　　比如：甲為一大中型純糧酒生產(chǎn)制造集團(tuán)公司，為了更好地減少純糧酒購(gòu)買價(jià)，少繳所得稅，企業(yè)集團(tuán)開展了稅款籌劃。決策推行“產(chǎn)供銷分離出來”的運(yùn)營(yíng)模式，單設(shè)一個(gè)獨(dú)立核算的營(yíng)銷公司，擔(dān)負(fù)全部商品對(duì)外開放市場(chǎng)銷售。甲按構(gòu)成購(gòu)買價(jià)將貨物銷售給營(yíng)銷公司，并為此價(jià)錢測(cè)算交納所得稅，這也是符合要求的。但事違人意的是，A公司因?yàn)閮r(jià)錢很低、花費(fèi)開支很大，發(fā)生了2000萬元虧本。營(yíng)銷公司廉價(jià)購(gòu)入，市價(jià)售賣，毛利率很大，花費(fèi)較少，年尾盈利4000萬元，要交納企業(yè)所得稅13二十萬元。從全部集團(tuán)公司看來，節(jié)省了一部分所得稅，卻交納了高額企業(yè)所得稅。這類稅款籌劃確實(shí)非常值得思索和掂量。稅款籌劃務(wù)必大處著眼，大處著眼，綜合考慮到，總體推動(dòng)。

　　二是對(duì)他方權(quán)益的損害性。有的公司，為了更好地完成本身利潤(rùn)最大化，在稅款籌劃上采取一定的有效措施，將稅收負(fù)擔(dān)遷移或轉(zhuǎn)嫁到與其說生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的公司和顧客的身上。

　　比如：丙為磷礦采掘公司，系所得稅一般納稅人，市場(chǎng)銷售錳礦石200元/噸，運(yùn)輸費(fèi)8零元/噸，依照混合銷售的要求，應(yīng)全額的征繳所得稅，并按照規(guī)定出具所得稅增值稅專票，購(gòu)方一噸可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅為：（200＋80）÷113%×13%=32.21（元）。丙歷經(jīng)稅款籌劃，創(chuàng)立了獨(dú)立核算的貨運(yùn)公司，為購(gòu)方擔(dān)負(fù)運(yùn)送每日任務(wù)，并立即開稅票收付款。在價(jià)錢不會(huì)改變的狀況下，選購(gòu)即可抵稅增值稅抵扣為：200÷113%×13% 80×7%=28.61（元），比之前少抵稅32.21－28.61=3.6（元），很顯而易見，丙公司獲益，購(gòu)方一噸鐵礦石少抵稅了增值稅抵扣。因?yàn)殍F礦石的需要量很大，因此對(duì)購(gòu)方的權(quán)益危害是不能小看的。在購(gòu)方的強(qiáng)烈譴責(zé)下，招標(biāo)方稅款籌劃迫不得已中斷。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制標(biāo)準(zhǔn)下，市場(chǎng)需求出現(xiàn)異常猛烈，這類靠降低別人權(quán)益而使自身利潤(rùn)最大化的方式是難以實(shí)現(xiàn)的。

　　稅款籌劃是一個(gè)常談常學(xué)的話題討論，僅有充足掌握工作流程、稅收優(yōu)惠政策、籌劃方式、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決等重要環(huán)節(jié)，兼具籌劃行為主體、行為主體甚至第三方權(quán)益，緊密融合公司具體，縝密籌劃，用心執(zhí)行，才可以獲得稅款籌劃的圓滿收官。

　　三是操作流程的多元性。稅款籌劃是一種宏觀決策。公司的全部運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和全過程最后要在會(huì)計(jì)分錄中多方面反映，因此經(jīng)營(yíng)者還需要運(yùn)用好會(huì)計(jì)解決方式，把稅款籌劃的內(nèi)容適當(dāng)?shù)胤从吃谪?cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決上，才可以最后做到減少稅收負(fù)擔(dān)的目地。

　　有的稅款籌劃，從理論上講是行得通的，但在操作過程中，必須改革創(chuàng)新內(nèi)部成本核算管理體系、加配財(cái)會(huì)人員、提升過程管理，乃至必須更新改造商品生產(chǎn)工藝流程等，提升了一系列的邊界開支，通常超過避稅的盈利，因小失大，使稅務(wù)籌劃造成負(fù)面效應(yīng)。

　　稅款籌劃也需要落實(shí)因時(shí)制宜、簡(jiǎn)單可用的標(biāo)準(zhǔn)，在稅收法律批準(zhǔn)的范疇內(nèi)，在可實(shí)際操作的前提條件下，大力開展稅款籌劃，平穩(wěn)組織實(shí)施，務(wù)求最好實(shí)際效果。