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　　個人獨資企業(yè)公司就是指由一個普通合伙人項目投資，資產(chǎn)為投資者個人財產(chǎn)，投資者以其財產(chǎn)對公司債權(quán)債務(wù)無限連帶責(zé)任的運營實體線。一人公司又被稱為一人有限責(zé)任公司企業(yè)，是2006年修定后的《公司法》容許開設(shè)的一種新模式，就是指只有一個普通合伙人或是一個公司股東項目投資，投資者以認繳出資額為限對企業(yè)負責(zé)任，企業(yè)以所有財產(chǎn)對債權(quán)債務(wù)負責(zé)任的法定代表人運營實體線。二者都能夠選用查帳繳稅與核準繳稅方法來明確企業(yè)所得稅年利稅，要求基本一致，但根據(jù)個人獨資企業(yè)公司與投資者中間在人格特質(zhì)、資產(chǎn)、義務(wù)等層面非常容易混在一起，故規(guī)定個人獨資企業(yè)公司在查賬征收時要確立區(qū)劃運營開支與日常生活開支，后面一種不可以抵扣，混在一起區(qū)劃不清的，一律不可以扣減；固資的運營、日常生活主要用途區(qū)劃不清的，由稅務(wù)行政機關(guān)核準準扣金額或占比。除此之外，對投資者薪水、廣告宣傳費及記提風(fēng)險準備金等事宜也是有專業(yè)要求。

　　大體上看，投資者要想運用個人獨資企業(yè)公司或一人公司的組織結(jié)構(gòu)開展稅款籌劃，除開要考慮到民商法中要求的注冊資本、義務(wù)擔(dān)負、公司性質(zhì)等差別外，還需要關(guān)鍵調(diào)查企業(yè)所得稅涉及到的下列二種情況：

　　一、不一樣組織結(jié)構(gòu)可用的稅收法律、征收率不一樣
　　個人獨資企業(yè)公司必須參考個體工商戶生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，依照每一繳稅本年度的收入總額扣減成本費、花費及損害后的賬戶余額來計算應(yīng)繳稅收入額，再可用五級超量超額累進稅率測算交納個人所得稅。

　　一人公司則以收付實現(xiàn)制為標準，以收入總額減掉準扣新項目（包含成本費、花費、稅費、損害）的賬戶余額來計算應(yīng)繳稅收入額，再可用占比繳稅計算應(yīng)交所得稅。一般征收率為25%，但當(dāng)制造業(yè)企業(yè)本年度應(yīng)繳稅收入額低于30萬余元、從業(yè)人數(shù)低于100人、總資產(chǎn)低于3 000萬余元，及其本年度應(yīng)繳稅收入額低于30萬余元、從業(yè)人數(shù)低于80人、總資產(chǎn)低于1 000萬余元的別的公司在從業(yè)我國非限定和嚴禁領(lǐng)域時，以小型微利公司看待，可可用20%的征收率；我國關(guān)鍵幫扶的高新科技公司可可用15%的征收率。

　　假定甲個人獨資企業(yè)公司（通稱甲公司）和乙一人公司（通稱乙企業(yè)）全是一般領(lǐng)域的小規(guī)模納稅人制造業(yè)企業(yè)，二者本年度應(yīng)繳稅收入額等同于，各自為5 000元、10 000元、30 000元、50 000元、100 000元、200 000塊和300 000元時，應(yīng)繳企業(yè)所得稅各自為：
　　表1 　 個人獨資企業(yè)公司和一人公司的企業(yè)所得稅年利稅較為　　企業(yè)：元
　　　　甲公司　　　　　　　　　　　乙企業(yè)

　　5 000×5%﹦250　　　　　　　　5 000×20%﹦1 000
　　10 000×10%－250﹦750　　　　10 000×20%﹦2 000
　　30 000×20%－1 250﹦4 750　　30 000×20%﹦6 000
　　50 000×30%－4 250﹦10 750　　50 000×20%﹦10 000
　　100 000×35%－6 750﹦28 250　　100 000×20%﹦20 000
　　200 000×35%－6 750﹦63 250　　200 000×20%﹦40 000
　　300 000×35%－6 750﹦98 250　　300 000×20%﹦60 000
 
　　當(dāng)甲、乙應(yīng)繳稅收入額在30 000～50 000元中間時，存有一個年利稅等價點，這時甲公司可用30%的征收率，假定該應(yīng)繳稅收入額為x,則能夠得到x×30%－4 250﹦x×20%， x﹦42 500。因而，當(dāng)應(yīng)繳稅收入額小于42 500元時，個人獨資企業(yè)公司比一人公司交納的企業(yè)所得稅少，高過42 500元時則相反。按照一樣方式 ，能夠測算出當(dāng)一人公司歸屬于可用25%征收率的一般公司和15%征收率的高新科技公司時，應(yīng)繳稅收入額各自以85 000塊和25 000元為界。

　　必須留意的是，具體繳稅時個人獨資企業(yè)公司的投資者不用給自己從公司中分劉海到的盈利此外交納企業(yè)所得稅；而一人公司的投資者除開為企業(yè)盈利交納所得稅外，還需要給自己從企業(yè)中分劉海到的稅后工資盈利交納個人所得稅（投資者為普通合伙人，可用股利分配、貸款利息、收益一項）或所得稅（投資者為法定代表人，可用股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利一項）。因而，對個人獨資企業(yè)公司和一人公司開展企業(yè)所得稅較為時，應(yīng)繳稅收入額的具體基準點比以上基準點還需要高一些。

　　二、不一樣組織結(jié)構(gòu)開設(shè)子公司的要求不一樣
　　個人獨資企業(yè)公司的投資者能夠依據(jù)必須開設(shè)子公司，并在本年度終結(jié)時歸納全部公司的應(yīng)繳稅收入額，由此明確征收率、交納稅金，法律規(guī)定準扣的本人花費只有在這其中一個公司的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得中扣減。若公司產(chǎn)生本年度虧本，可以用下一本年度的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得填補，下一本年度不夠填補的容許逐漸持續(xù)填補，但最多不可超出5年；投資者開設(shè)2個或2個之上公司的，本年度虧本不可以跨公司填補。這就代表著個人獨資企業(yè)企業(yè)設(shè)立的子公司必須合拼繳稅，但不可以相互之間補虧。一人公司還可以開設(shè)子公司，并依據(jù)與原企業(yè)的不一樣關(guān)聯(lián)分成子公司和分公司。子公司不具有主體資格，必須與原企業(yè)歸納交納所得稅并可用補虧現(xiàn)行政策，而分公司具有主體資格，只有獨立納稅申報并可用補虧現(xiàn)行政策。由此可見，一人公司在開設(shè)子公司時能夠運用不一樣的組織結(jié)構(gòu)開展企業(yè)所得稅繳稅籌劃。

　　1.運用地區(qū)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。稅收法律要求，民族自治地區(qū)的自治機關(guān)對當(dāng)?shù)毓緫?yīng)繳企業(yè)所得稅中歸屬于地區(qū)共享的一部分，能夠決策減免或是免稅。這就代表著在民族自治地區(qū)開設(shè)公司能夠獲得一定的稅收優(yōu)惠政策。這時候，假如子公司所在城市享有稅收優(yōu)惠政策后的征收率小于總組織所在城市征收率，一人公司應(yīng)挑選分公司方式，運用分公司的主體資格單獨測算贏虧，并運用政策優(yōu)惠減少稅賦。反過來，假如子公司所在城市沒有稅收優(yōu)惠政策而總組織所在城市有，則應(yīng)挑選子公司方式，根據(jù)歸納統(tǒng)一可用總組織所在城市的低征收率，進而減少總體稅賦。假如子公司與總組織所在城市征收率一致，則需依據(jù)市場調(diào)查狀況提早預(yù)估子公司的贏虧，再去挑選有效的組織結(jié)構(gòu)。

　　2.運用稅款補虧現(xiàn)行政策。假如預(yù)估子公司在逐漸經(jīng)營的一段階段里會產(chǎn)生虧本，并短時間沒法扭曲這一局勢，應(yīng)注冊分公司，用虧本抵減總組織盈利，進而降低年利稅。
    　　表2　　公司總部及子公司贏虧情況　 企業(yè)：萬余元

　　　　　　　一年　　2年　　三年　　四年　　5年　　六年
　　公司總部　　100　　120　　150　　180　　200　　240
　　子公司　　-30　　-20　　0　　20　　30　　60

    反過來，假如預(yù)估子公司經(jīng)營后虧本少而且階段短，則應(yīng)開設(shè)分公司，可用單獨繳稅的五年補虧現(xiàn)行政策以降低年利稅。例，某一人公司（可用25%的征收率）要開設(shè)子公司，公司總部及子公司的贏虧情況以下：
　　若注冊分公司，合拼后該企業(yè)各本年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅先后為：17.五萬元、2五萬元、37.五萬元、五十萬元、57.五萬元、7五萬元。若開設(shè)分公司，公司總部需納企業(yè)所得稅為2五萬元、三十萬元、37.五萬元、45萬元、五十萬元、60萬元；分公司需納企業(yè)所得稅為0、0、0、0、0、十五萬元；該企業(yè)在各本年度共需繳稅2五萬元、三十萬元、37.五萬元、45萬元、五十萬元、7五萬元。根據(jù)較為能夠發(fā)覺，子公司虧本時，注冊分公司比開設(shè)分公司交稅少；贏利的時候恰好相反。

　　三、結(jié)果
　　運用企業(yè)的管理方式完成繳稅籌劃是每一個“準經(jīng)營者”在宣布申請注冊創(chuàng)立并變成 繳稅行為主體以前務(wù)必考慮到與剖析的。這就規(guī)定投資者在明確組織結(jié)構(gòu)前充足搞好調(diào)研工作，搜集運營項目投資所在城市和關(guān)聯(lián)企業(yè)所在城市的有關(guān)經(jīng)濟發(fā)展、法律法規(guī)及其領(lǐng)域情況等信息內(nèi)容，數(shù)值模擬綜合性稅賦，剖析稅賦風(fēng)險性，為挑選實際組織結(jié)構(gòu)做好充分的準備工作中。調(diào)研內(nèi)容關(guān)鍵包含不一樣地域、不一樣運營模式可用的政策法規(guī)現(xiàn)行政策差別和同一經(jīng)營主體對同一經(jīng)濟發(fā)展個人行為可用政策法規(guī)現(xiàn)行政策的差別，尤其是各種增值稅免稅對策。僅有那樣，項目投資優(yōu)秀人才能夠防患于未然，搶占先機，借助稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略贏在起點上。
　?。▌?chuàng)作者企業(yè)：西北民族高校經(jīng)濟管理學(xué)院）