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　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司就是指由一個(gè)普通合伙人項(xiàng)目投資，資產(chǎn)為投資者個(gè)人財(cái)產(chǎn)，投資者以其財(cái)產(chǎn)對(duì)公司債權(quán)債務(wù)無(wú)限連帶責(zé)任的運(yùn)營(yíng)實(shí)體線。一人公司又被稱(chēng)為一人有限責(zé)任公司企業(yè)，是2006年修定后的《公司法》容許開(kāi)設(shè)的一種新模式，就是指只有一個(gè)普通合伙人或是一個(gè)公司股東項(xiàng)目投資，投資者以認(rèn)繳出資額為限對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)任，企業(yè)以所有財(cái)產(chǎn)對(duì)債權(quán)債務(wù)負(fù)責(zé)任的法定代表人運(yùn)營(yíng)實(shí)體線。二者都能夠選用查帳繳稅與核準(zhǔn)繳稅方法來(lái)明確企業(yè)所得稅年利稅，要求基本一致，但根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司與投資者中間在人格特質(zhì)、資產(chǎn)、義務(wù)等層面非常容易混在一起，故規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司在查賬征收時(shí)要確立區(qū)劃運(yùn)營(yíng)開(kāi)支與日常生活開(kāi)支，后面一種不可以抵扣，混在一起區(qū)劃不清的，一律不可以扣減；固資的運(yùn)營(yíng)、日常生活主要用途區(qū)劃不清的，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)扣金額或占比。除此之外，對(duì)投資者薪水、廣告宣傳費(fèi)及記提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等事宜也是有專(zhuān)業(yè)要求。

　　大體上看，投資者要想運(yùn)用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司或一人公司的組織結(jié)構(gòu)開(kāi)展稅款籌劃，除開(kāi)要考慮到民商法中要求的注冊(cè)資本、義務(wù)擔(dān)負(fù)、公司性質(zhì)等差別外，還需要關(guān)鍵調(diào)查企業(yè)所得稅涉及到的下列二種情況：

　　一、不一樣組織結(jié)構(gòu)可用的稅收法律、征收率不一樣
　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司必須參考個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得，依照每一繳稅本年度的收入總額扣減成本費(fèi)、花費(fèi)及損害后的賬戶(hù)余額來(lái)計(jì)算應(yīng)繳稅收入額，再可用五級(jí)超量超額累進(jìn)稅率測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

　　一人公司則以收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)，以收入總額減掉準(zhǔn)扣新項(xiàng)目（包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害）的賬戶(hù)余額來(lái)計(jì)算應(yīng)繳稅收入額，再可用占比繳稅計(jì)算應(yīng)交所得稅。一般征收率為25%，但當(dāng)制造業(yè)企業(yè)本年度應(yīng)繳稅收入額低于30萬(wàn)余元、從業(yè)人數(shù)低于100人、總資產(chǎn)低于3 000萬(wàn)余元，及其本年度應(yīng)繳稅收入額低于30萬(wàn)余元、從業(yè)人數(shù)低于80人、總資產(chǎn)低于1 000萬(wàn)余元的別的公司在從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域時(shí)，以小型微利公司看待，可可用20%的征收率；我國(guó)關(guān)鍵幫扶的高新科技公司可可用15%的征收率。

　　假定甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司（通稱(chēng)甲公司）和乙一人公司（通稱(chēng)乙企業(yè)）全是一般領(lǐng)域的小規(guī)模納稅人制造業(yè)企業(yè)，二者本年度應(yīng)繳稅收入額等同于，各自為5 000元、10 000元、30 000元、50 000元、100 000元、200 000塊和300 000元時(shí)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅各自為：
　　表1 　 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司和一人公司的企業(yè)所得稅年利稅較為　　企業(yè)：元
　　　　甲公司　　　　　　　　　　　乙企業(yè)

　　5 000×5%﹦250　　　　　　　　5 000×20%﹦1 000
　　10 000×10%－250﹦750　　　　10 000×20%﹦2 000
　　30 000×20%－1 250﹦4 750　　30 000×20%﹦6 000
　　50 000×30%－4 250﹦10 750　　50 000×20%﹦10 000
　　100 000×35%－6 750﹦28 250　　100 000×20%﹦20 000
　　200 000×35%－6 750﹦63 250　　200 000×20%﹦40 000
　　300 000×35%－6 750﹦98 250　　300 000×20%﹦60 000
 
　　當(dāng)甲、乙應(yīng)繳稅收入額在30 000～50 000元中間時(shí)，存有一個(gè)年利稅等價(jià)點(diǎn)，這時(shí)甲公司可用30%的征收率，假定該應(yīng)繳稅收入額為x,則能夠得到x×30%－4 250﹦x×20%， x﹦42 500。因而，當(dāng)應(yīng)繳稅收入額小于42 500元時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司比一人公司交納的企業(yè)所得稅少，高過(guò)42 500元時(shí)則相反。按照一樣方式 ，能夠測(cè)算出當(dāng)一人公司歸屬于可用25%征收率的一般公司和15%征收率的高新科技公司時(shí)，應(yīng)繳稅收入額各自以85 000塊和25 000元為界。

　　必須留意的是，具體繳稅時(shí)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司的投資者不用給自己從公司中分劉海到的盈利此外交納企業(yè)所得稅；而一人公司的投資者除開(kāi)為企業(yè)盈利交納所得稅外，還需要給自己從企業(yè)中分劉海到的稅后工資盈利交納個(gè)人所得稅（投資者為普通合伙人，可用股利分配、貸款利息、收益一項(xiàng)）或所得稅（投資者為法定代表人，可用股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利一項(xiàng)）。因而，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司和一人公司開(kāi)展企業(yè)所得稅較為時(shí)，應(yīng)繳稅收入額的具體基準(zhǔn)點(diǎn)比以上基準(zhǔn)點(diǎn)還需要高一些。

　　二、不一樣組織結(jié)構(gòu)開(kāi)設(shè)子公司的要求不一樣
　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司的投資者能夠依據(jù)必須開(kāi)設(shè)子公司，并在本年度終結(jié)時(shí)歸納全部公司的應(yīng)繳稅收入額，由此明確征收率、交納稅金，法律規(guī)定準(zhǔn)扣的本人花費(fèi)只有在這其中一個(gè)公司的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得中扣減。若公司產(chǎn)生本年度虧本，可以用下一本年度的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得填補(bǔ)，下一本年度不夠填補(bǔ)的容許逐漸持續(xù)填補(bǔ)，但最多不可超出5年；投資者開(kāi)設(shè)2個(gè)或2個(gè)之上公司的，本年度虧本不可以跨公司填補(bǔ)。這就代表著個(gè)人獨(dú)資企業(yè)企業(yè)設(shè)立的子公司必須合拼繳稅，但不可以相互之間補(bǔ)虧。一人公司還可以開(kāi)設(shè)子公司，并依據(jù)與原企業(yè)的不一樣關(guān)聯(lián)分成子公司和分公司。子公司不具有主體資格，必須與原企業(yè)歸納交納所得稅并可用補(bǔ)虧現(xiàn)行政策，而分公司具有主體資格，只有獨(dú)立納稅申報(bào)并可用補(bǔ)虧現(xiàn)行政策。由此可見(jiàn)，一人公司在開(kāi)設(shè)子公司時(shí)能夠運(yùn)用不一樣的組織結(jié)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)所得稅繳稅籌劃。

　　1.運(yùn)用地區(qū)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。稅收法律要求，民族自治地區(qū)的自治機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)?shù)毓緫?yīng)繳企業(yè)所得稅中歸屬于地區(qū)共享的一部分，能夠決策減免或是免稅。這就代表著在民族自治地區(qū)開(kāi)設(shè)公司能夠獲得一定的稅收優(yōu)惠政策。這時(shí)候，假如子公司所在城市享有稅收優(yōu)惠政策后的征收率小于總組織所在城市征收率，一人公司應(yīng)挑選分公司方式，運(yùn)用分公司的主體資格單獨(dú)測(cè)算贏虧，并運(yùn)用政策優(yōu)惠減少稅賦。反過(guò)來(lái)，假如子公司所在城市沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策而總組織所在城市有，則應(yīng)挑選子公司方式，根據(jù)歸納統(tǒng)一可用總組織所在城市的低征收率，進(jìn)而減少總體稅賦。假如子公司與總組織所在城市征收率一致，則需依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查狀況提早預(yù)估子公司的贏虧，再去挑選有效的組織結(jié)構(gòu)。

　　2.運(yùn)用稅款補(bǔ)虧現(xiàn)行政策。假如預(yù)估子公司在逐漸經(jīng)營(yíng)的一段階段里會(huì)產(chǎn)生虧本，并短時(shí)間沒(méi)法扭曲這一局勢(shì)，應(yīng)注冊(cè)分公司，用虧本抵減總組織盈利，進(jìn)而降低年利稅。
    　　表2　　公司總部及子公司贏虧情況　 企業(yè)：萬(wàn)余元

　　　　　　　一年　　2年　　三年　　四年　　5年　　六年
　　公司總部　　100　　120　　150　　180　　200　　240
　　子公司　　-30　　-20　　0　　20　　30　　60

    反過(guò)來(lái)，假如預(yù)估子公司經(jīng)營(yíng)后虧本少而且階段短，則應(yīng)開(kāi)設(shè)分公司，可用單獨(dú)繳稅的五年補(bǔ)虧現(xiàn)行政策以降低年利稅。例，某一人公司（可用25%的征收率）要開(kāi)設(shè)子公司，公司總部及子公司的贏虧情況以下：
　　若注冊(cè)分公司，合拼后該企業(yè)各本年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅先后為：17.五萬(wàn)元、2五萬(wàn)元、37.五萬(wàn)元、五十萬(wàn)元、57.五萬(wàn)元、7五萬(wàn)元。若開(kāi)設(shè)分公司，公司總部需納企業(yè)所得稅為2五萬(wàn)元、三十萬(wàn)元、37.五萬(wàn)元、45萬(wàn)元、五十萬(wàn)元、60萬(wàn)元；分公司需納企業(yè)所得稅為0、0、0、0、0、十五萬(wàn)元；該企業(yè)在各本年度共需繳稅2五萬(wàn)元、三十萬(wàn)元、37.五萬(wàn)元、45萬(wàn)元、五十萬(wàn)元、7五萬(wàn)元。根據(jù)較為能夠發(fā)覺(jué)，子公司虧本時(shí)，注冊(cè)分公司比開(kāi)設(shè)分公司交稅少；贏利的時(shí)候恰好相反。

　　三、結(jié)果
　　運(yùn)用企業(yè)的管理方式完成繳稅籌劃是每一個(gè)“準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)者”在宣布申請(qǐng)注冊(cè)創(chuàng)立并變成 繳稅行為主體以前務(wù)必考慮到與剖析的。這就規(guī)定投資者在明確組織結(jié)構(gòu)前充足搞好調(diào)研工作，搜集運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目投資所在城市和關(guān)聯(lián)企業(yè)所在城市的有關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、法律法規(guī)及其領(lǐng)域情況等信息內(nèi)容，數(shù)值模擬綜合性稅賦，剖析稅賦風(fēng)險(xiǎn)性，為挑選實(shí)際組織結(jié)構(gòu)做好充分的準(zhǔn)備工作中。調(diào)研內(nèi)容關(guān)鍵包含不一樣地域、不一樣運(yùn)營(yíng)模式可用的政策法規(guī)現(xiàn)行政策差別和同一經(jīng)營(yíng)主體對(duì)同一經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)人行為可用政策法規(guī)現(xiàn)行政策的差別，尤其是各種增值稅免稅對(duì)策。僅有那樣，項(xiàng)目投資優(yōu)秀人才能夠防患于未然，搶占先機(jī)，借助稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略贏在起點(diǎn)上。
　　（創(chuàng)作者企業(yè)：西北民族高校經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）