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聽聞小型特惠居然比高新科技公司特惠幅度更高，是真的嗎？

案例

某藥業(yè)有限責(zé)任公司已獲得高新科技公司資質(zhì)，2021年一季度申請時挑選了享有中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，多享有所得稅免減1.44萬元。

現(xiàn)行政策根據(jù)

《企業(yè)所得稅法》法律規(guī)定征收率為25%，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)中小企業(yè)實行的企業(yè)所得稅繳稅率是10%，高新科技公司實行的繳稅率15%，中小企業(yè)實行的繳稅率比高新科技公司還低5%。

2個公司應(yīng)繳稅收入額僅相距0.4萬元，要繳的所得稅居然相距4萬多元化，它是咋回事？

案例

某高新科技有限責(zé)任公司從業(yè)者30人，總資產(chǎn)30五十萬元，應(yīng)繳稅收入額30.三萬元，應(yīng)交納企業(yè)所得稅7.5八萬元。

某貨運(yùn)物流有限責(zé)任公司從業(yè)者2三人，總資產(chǎn)六百萬元，應(yīng)繳稅收入額29.9萬余元，應(yīng)交納所得稅2.99萬余元。

現(xiàn)行政策根據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條　要求：公司企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利公司，就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：

(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過三十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過三千萬元；

(二)別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過三十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。

解 讀

該高新科技有限責(zé)任公司總資產(chǎn)30五十萬元，超出中小企業(yè)規(guī)范，不可以享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠，按法律規(guī)定征收率25%交納企業(yè)所得稅。該貨運(yùn)物流有限責(zé)任公司從業(yè)者2三人，總資產(chǎn)六百萬元，合乎中小企業(yè)規(guī)范，按增值稅率10%交納企業(yè)所得稅。

全是中小企業(yè)，為什么有的公司能夠享有小型特惠，有的公司不能享有小型特惠，搞錯了吧？

案例

某水泥構(gòu)件有限責(zé)任公司，選用水泥熟料新式干式從業(yè)混凝土生產(chǎn)制造，在開展2015年度扣繳申請時，其應(yīng)繳稅收入額十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過20人，總資產(chǎn)702萬元，公司在申請時不可以享有小型特惠。

某貿(mào)易有限責(zé)任公司，從業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)流程，其應(yīng)繳稅收入額、從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)與連云港市某水泥構(gòu)件有限責(zé)任公司完全一致，能夠享有中小企業(yè)特惠。

解 讀

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》要求，公司企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利公司，最先就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域。該水泥構(gòu)件有限責(zé)任公司，選用水泥熟料新式干式從業(yè)混凝土生產(chǎn)制造，依照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》，該公司歸屬于我國限定領(lǐng)域，因此 該公司不可以享有中小企業(yè)特惠，而該貿(mào)易有限責(zé)任公司，歸屬于我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，與此同時又合乎別的標(biāo)準(zhǔn)，因而能夠享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。

早已享有傷殘人薪水加計特惠了，還能享有中小企業(yè)免減所得稅特惠，有這好事兒？

案例

某機(jī)械設(shè)備有限責(zé)任公司，從業(yè)專業(yè)設(shè)備加工制造業(yè)，2015年度扣繳，其資產(chǎn)總額7一萬元，從業(yè)人數(shù)80人，總資產(chǎn)292八萬元。2015年度，其聘請殘廢員工，付款殘廢員工工資6三萬元，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，公司安裝 殘廢工作人員所付款的薪水，可在付款給殘廢員工工資按實扣減的基本上，依照付款給殘廢員工工資100%加計。公司享有加計6三萬元后，其應(yīng)繳稅收入額為八萬元，又享有中小企業(yè)征收率免減，應(yīng)交納企業(yè)所得稅0.八萬元，免減所得稅1.2萬元。

解 讀

有公司憂慮假如享有殘廢員工工資加計現(xiàn)行政策，是否就不可以享有中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策了？實際上，享有殘廢員工工資加計，不危害其中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享有。由于，殘廢員工工資加計，是稅基類特惠，公司享有，是降低公司的應(yīng)繳稅收入額；而小型特惠，是征收率特惠，降低的是所得稅應(yīng)納稅所得額。這二種特惠公司能夠與此同時享有，只需依照要求搞好相關(guān)辦理備案就可以了。

勞動派遣企業(yè)有諸多員工，超出了中小企業(yè)80人的要求，還能享有小型特惠，不違反規(guī)定嗎？

案例

某人力資源管理有限責(zé)任公司，關(guān)鍵從業(yè)勞動派遣業(yè)務(wù)流程，從業(yè)人數(shù)超300人，但事實上，企業(yè)員工不超過10人，別的全是外派出來的勞務(wù)公司工作人員，像那樣的公司狀況，其從業(yè)者應(yīng)當(dāng)填300人，還是10人，假如填300人，公司顯著超出小型規(guī)范，不可以享有小型特惠了。假如填10人，公司能夠享有小型特惠，可是公司擔(dān)憂違反規(guī)定，造成稅款風(fēng)險性。

解 讀

依據(jù)所得稅的相關(guān)要求，從業(yè)者，就是指與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動派遣用人總數(shù)之和。換句話說，勞動派遣用人，應(yīng)算在接納勞動派遣企業(yè)從業(yè)人數(shù)以內(nèi)，而不屬于勞動派遣企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。因此 ，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)安心的填從業(yè)者10人，按照規(guī)定享有小型特惠，不違反規(guī)定。

一季度享有了中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠，又發(fā)覺公司不符享有優(yōu)惠政策，不容易造成稅款風(fēng)險性，明確嗎？

案例

某工業(yè)生產(chǎn)有限責(zé)任公司，該公司2016年四季度申請狀況為：主營業(yè)務(wù)收入95,221,812.9兩元，資產(chǎn)總額181,928.68元，具體銷售毛利181,928.68 元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額45,482.17元，免減企業(yè)所得稅額27,289.30元，需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額7,126.0零元?！笆遣皇菤w屬于小型微利公司”公司挑選填寫“是”?？墒枪矩?fù)債表表明，該公司總資產(chǎn)今年初賬戶余額53,226,612.67元，總資產(chǎn)期末余額53,226,612.67元。對比小型微利產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)覺不符小型微利公司優(yōu)惠政策，公司2016年4一季度早已享有的小型微利公司稅收優(yōu)惠政策是不是會造成稅款風(fēng)險性。

解 讀

在預(yù)繳稅款期，公司能夠可能公司是不是合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，因預(yù)計而造成的偏差，不容易造成 公司造成稅款風(fēng)險性，不容易造成 公司交納稅款滯納金。公司只需在扣繳期依照其具體情況申請就可以，預(yù)繳稅款期因預(yù)計差別而享有的免減不容易造成 公司交納稅款滯納金。