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所得稅 工程建筑施工總承包企業(yè)為建筑物的地基基礎(chǔ)工程、主體工程給予工程服務(wù)，施工單位自行采購(gòu)所有或一部分不銹鋼板材、混泥土、填充墻原材料、預(yù)制件構(gòu)件的，怎樣交納所得稅？ 答：依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)建筑服務(wù)等房地產(chǎn)營(yíng)改增示范點(diǎn)現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局〔2017〕56號(hào))要求：“一、工程建筑施工總承包企業(yè)為建筑物的地基基礎(chǔ)工程、主體工程給予工程服務(wù)，施工單位自行采購(gòu)所有或一部分不銹鋼板材、混泥土、填充墻原材料、預(yù)制件構(gòu)件的，可用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式記稅。 地基基礎(chǔ)工程、主體工程的范疇，依照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(GB50300-2013)附則B《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基基礎(chǔ)工程”“主體工程”分部分項(xiàng)工程的范疇實(shí)行。 …… 六、本通告除第五條外，自2017年7月1日起實(shí)行……” （回應(yīng)時(shí)間：2017年9月8日） 資管計(jì)劃經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中產(chǎn)生的所得稅應(yīng)納稅額個(gè)人行為怎樣交納所得稅？ 答：一、《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2016〕140號(hào))要求：“四、資管計(jì)劃經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中產(chǎn)生的所得稅應(yīng)納稅額個(gè)人行為，以資管計(jì)劃管理方法人為因素所得稅經(jīng)營(yíng)者。 …… 　　 十八、本通告除第十七條要求的現(xiàn)行政策外，別的均自2016年5月1日起實(shí)行。先前已征的應(yīng)予以免稅或不征的所得稅，可抵減經(jīng)營(yíng)者之后月應(yīng)交納的所得稅?！?二、《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)資管計(jì)劃所得稅相關(guān)難題的通告》（稅務(wù)總局〔2017〕5六號(hào)）要求：“一、資管計(jì)劃管理員(下列稱管理員)經(jīng)營(yíng)資管計(jì)劃全過(guò)程中產(chǎn)生的所得稅應(yīng)納稅額個(gè)人行為(下列稱資管計(jì)劃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程)，暫可用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，依照3%的增值稅率交納所得稅。 資管計(jì)劃管理員，包含金融機(jī)構(gòu)、期貨公司、證券基金管理顧問(wèn)公司以及分公司、證劵公司以及分公司、證券公司以及分公司、私募投資基金管理員、商業(yè)保險(xiǎn)投資管理企業(yè)、技術(shù)專業(yè)商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)。 資管計(jì)劃，包含金融機(jī)構(gòu)投資理財(cái)產(chǎn)品、資產(chǎn)私募基金(包含結(jié)合資產(chǎn)私募基金、單一資產(chǎn)私募基金)、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公布募資證劵基金投資、特殊顧客投資管理方案、結(jié)合投資管理方案、定項(xiàng)投資管理方案、基金投資股票基金、債權(quán)投資方案、股權(quán)投資基金方案、股債融合型融資計(jì)劃、財(cái)產(chǎn)適用方案、組成類商業(yè)保險(xiǎn)投資管理商品、社會(huì)保障管理方法商品。 國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的別的資管計(jì)劃管理員及資管計(jì)劃。 ……     三、管理員應(yīng)各自計(jì)算資管計(jì)劃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和別的業(yè)務(wù)流程的銷售總額和所得稅應(yīng)納稅所得額。未各自計(jì)算的，資管計(jì)劃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程不可可用本通告第一條要求。 四、管理員可挑選各自或歸納計(jì)算資管計(jì)劃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程銷售總額和所得稅應(yīng)納稅所得額。 五、管理員應(yīng)依照要求的納稅期限，歸納申請(qǐng)交納資管計(jì)劃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和別的業(yè)務(wù)流程所得稅。 六、本通告自2018年1月1日起實(shí)施。 對(duì)資管計(jì)劃在2018年1月1日前經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中產(chǎn)生的所得稅應(yīng)納稅額個(gè)人行為，未交納所得稅的，不會(huì)再交納;已交納所得稅的，已年利稅從資管計(jì)劃管理員之后月的所得稅應(yīng)納稅所得額中抵扣增值稅。” （回應(yīng)時(shí)間：2017年9月12日） 經(jīng)營(yíng)者給予武裝守衛(wèi)押送服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)依照哪些稅收分類，交納所得稅？ 答：依據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（稅務(wù)總局〔2016〕140號(hào)）要求：“十四、經(jīng)營(yíng)者給予武裝守衛(wèi)押送服務(wù)項(xiàng)目，依照“安全性維護(hù)服務(wù)項(xiàng)目”交納所得稅。 …… 十八、本通告除第十七條要求的現(xiàn)行政策外，別的均自2016年5月1日起實(shí)行……” （回應(yīng)時(shí)間：2017年9月26日） 稅收優(yōu)惠政策 經(jīng)營(yíng)者采用分包、租賃、交換、出讓、入股投資等方法將承包田運(yùn)轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用以農(nóng)業(yè),是不是征繳所得稅？ 答：依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)建筑服務(wù)等房地產(chǎn)營(yíng)改增示范點(diǎn)現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局〔2017〕56號(hào))要求：“四、經(jīng)營(yíng)者采用分包、租賃、交換、出讓、入股投資等方法將承包田運(yùn)轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用以農(nóng)業(yè)，增值稅免稅。” …… 六、本通告除第五條外，自2017年7月1日起實(shí)行……” （回應(yīng)時(shí)間：2017年9月12日） 經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)和銷售新支線飛機(jī)有什么稅收優(yōu)惠政策？ 答：依據(jù)《關(guān)于大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2016〕142號(hào))要求：“二、對(duì)經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)和銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征繳所得稅，并對(duì)其因生產(chǎn)和銷售新支線飛機(jī)而產(chǎn)生的所得稅期終留抵稅額給予退回。 此條所稱新支線飛機(jī)，就是指空載貨量超過(guò)25噸且低于45噸、坐位總數(shù)低于130個(gè)的民用型民航客機(jī)。 三、經(jīng)營(yíng)者合乎本通告第一、二條要求的所得稅期終留抵稅額,可在第一次申請(qǐng)辦理出口退稅時(shí)給予一次性退回。 四、經(jīng)營(yíng)者接到出口退稅賬款的本月，應(yīng)將退稅款從所得稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)站出。未按照規(guī)定轉(zhuǎn)走的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)要求擔(dān)負(fù)相對(duì)應(yīng)法律依據(jù)。 …… 六、本通告的執(zhí)行期限為2015年1月1日至2018年12月31日?！?（回應(yīng)時(shí)間：2017年9月26日） 商業(yè)服務(wù)健康險(xiǎn) 本人選購(gòu)符合要求的商業(yè)服務(wù)身心健康保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品能夠享有哪些的個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策？有什么實(shí)際要求？ 答：依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)將商業(yè)服務(wù)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅示范點(diǎn)現(xiàn)行政策營(yíng)銷推廣到全國(guó)各地范疇執(zhí)行的通告》(稅務(wù)總局〔2017〕39號(hào))要求：“　 一、有關(guān)現(xiàn)行政策內(nèi)容　　對(duì)本人選購(gòu)符合要求的商業(yè)服務(wù)身心健康保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品的開(kāi)支，容許在當(dāng)初(月)測(cè)算應(yīng)繳稅收入額時(shí)給予抵扣，扣減額度為2400元/年(200元/月)。企業(yè)統(tǒng)一為員工選購(gòu)符合要求的商業(yè)服務(wù)身心健康保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品的開(kāi)支，應(yīng)各自記入員工本人工資薪金所得，視作本人選購(gòu)，按以上額度給予扣減。 2400元/年(200元/月)的額度扣減為個(gè)人所得要求扣減花費(fèi)規(guī)范以外的扣減。 ……　　 四、有關(guān)稅收管理　　(一)企業(yè)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)為員工選購(gòu)或是企業(yè)和本人一同壓力選購(gòu)符合要求的商業(yè)服務(wù)身心健康保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品，企業(yè)壓力一部分理應(yīng)實(shí)名認(rèn)證記入本人工資薪金所得清單明細(xì)，視作本人選購(gòu)，并自選購(gòu)商品下月起，在沒(méi)有超出200元/月的規(guī)范內(nèi)按月扣減。一年內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)用額度超出2400元的一部分，不可抵扣。之后本年度續(xù)險(xiǎn)時(shí)，按以上要求實(shí)行。本人自主退保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即告之繳納企業(yè)。本人有關(guān)退保險(xiǎn)信息內(nèi)容車險(xiǎn)公司應(yīng)立即傳送給稅務(wù)行政機(jī)關(guān)?！　?二)獲得工資薪金所得個(gè)人所得或持續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得的本人，自主選購(gòu)符合要求的商業(yè)服務(wù)身心健康保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品的，理應(yīng)立即向代收代繳企業(yè)給予保險(xiǎn)單憑據(jù)。繳納企業(yè)自本人遞交保險(xiǎn)單憑據(jù)的下月起，在沒(méi)有超出200元/月的規(guī)范內(nèi)按月扣減。一年內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)用額度超出2400元的一部分，不可抵扣。之后本年度續(xù)險(xiǎn)時(shí)，按以上要求實(shí)行。本人自主退保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即告之義務(wù)人?！　?三)個(gè)體戶小區(qū)業(yè)主、機(jī)關(guān)事業(yè)單位承攬租賃經(jīng)營(yíng)人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人自主選購(gòu)滿足條件的商業(yè)服務(wù)身心健康保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品的，在沒(méi)有超出2400元/年的規(guī)范內(nèi)按實(shí)扣減。一年內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)用額度超出2400元的一部分，不可抵扣。之后本年度續(xù)險(xiǎn)時(shí)，按以上要求實(shí)行。   ……  本通告自2017年7月1日起實(shí)行?！?（回應(yīng)時(shí)間：2017年9月14日） 本人選購(gòu)商業(yè)服務(wù)健康險(xiǎn)是不是必須得到 “稅優(yōu)標(biāo)識(shí)碼”？ 答：依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營(yíng)銷推廣執(zhí)行商業(yè)服務(wù)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第17號(hào))要求：“五、車險(xiǎn)公司市場(chǎng)銷售符合要求的商業(yè)服務(wù)身心健康保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品，立即為選購(gòu)商業(yè)保險(xiǎn)的本人開(kāi)票和保險(xiǎn)單憑據(jù)，并在保險(xiǎn)單憑據(jù)上標(biāo)明稅優(yōu)標(biāo)識(shí)碼。 本人選購(gòu)商業(yè)服務(wù)健康險(xiǎn)未得到 稅優(yōu)標(biāo)識(shí)碼的，其開(kāi)支額度不可抵扣。 六、本公示所稱稅優(yōu)標(biāo)識(shí)碼，就是指為保證稅收優(yōu)惠政策商業(yè)服務(wù)健康險(xiǎn)保險(xiǎn)單的唯一性、真實(shí)有效和實(shí)效性，由商業(yè)服務(wù)健康險(xiǎn)服務(wù)平臺(tái)依照“一人一單一碼”的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被保險(xiǎn)人開(kāi)展校檢后，下發(fā)送給車險(xiǎn)公司，并在保險(xiǎn)單憑據(jù)上打印出的數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)碼。 七、本公示自2017年7月1日起實(shí)施?！?（回應(yīng)時(shí)間：2017年9月12日） 別的 什么公司可用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》？ 答：依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)歸納繳稅所得稅征繳管理?xiàng)l例> 的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào))要求：“第二條 居民企業(yè)在我國(guó)地區(qū)跨區(qū)域(指跨地區(qū)、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市，相同)開(kāi)設(shè)不具備主體資格子公司的，該居民企業(yè)為跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)歸納繳稅公司(下稱歸納繳稅公司)，除另有要求外，其所得稅征繳管理方法可用本方法。 　……    第三十二條  居民企業(yè)在我國(guó)地區(qū)沒(méi)有跨區(qū)域開(kāi)設(shè)不具備主體資格子公司，僅在同一省、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市(下列稱同一地域)內(nèi)開(kāi)設(shè)不具備主體資格子公司的，其所得稅征繳管理?xiàng)l例，由各省市、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市我國(guó)稅務(wù)局、地區(qū)稅務(wù)局參考本方法協(xié)同制訂?！　【用衿髽I(yè)在我國(guó)地區(qū)既跨區(qū)域開(kāi)設(shè)不具備主體資格子公司，又在同一地域內(nèi)開(kāi)設(shè)不具備主體資格子公司的，其所得稅征繳管理方法推行本方法。 第三十三條  本方法自2013年1月1日起實(shí)施。” （回應(yīng)時(shí)間：2017年9月14日） 什么所得稅小規(guī)模納稅人能夠自主出具所得稅增值稅專票？ 答：一、依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)在海外給予建筑服務(wù)等相關(guān)難題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第69號(hào))要求：“十、全方位進(jìn)行酒店住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自主出具所得稅增值稅專票示范點(diǎn)。月銷售總額超出3萬(wàn)余元(或季銷售總額超出9萬(wàn)余元)的酒店住宿業(yè)小規(guī)模納稅人給予旅游服務(wù)、市場(chǎng)銷售貨品或產(chǎn)生別的應(yīng)納稅額個(gè)人行為，必須出具所得稅增值稅專票的，能夠根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)自主出具，負(fù)責(zé)人國(guó)稅局行政機(jī)關(guān)不會(huì)再為其代開(kāi)票。 酒店住宿業(yè)小規(guī)模納稅人市場(chǎng)銷售其獲得的房產(chǎn)，必須出具所得稅增值稅專票的，仍須向地稅局行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開(kāi)票。 ……　　 十一、本公示自公布生效日實(shí)施，先前已產(chǎn)生沒(méi)有處理的事宜，依照本公示要求實(shí)行?！?二、依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)行公證咨詢業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人而開(kāi)所得稅增值稅專票試點(diǎn)相關(guān)事宜的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第4號(hào))文檔要求：“一、示范點(diǎn)內(nèi)容 (一)全國(guó)各地范疇內(nèi)月銷售總額超出3萬(wàn)余元(或季銷售總額超出9萬(wàn)余元)的公證咨詢業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人(下稱“示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者”)給予認(rèn)證服務(wù)、公證服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)咨詢、市場(chǎng)銷售貨品或產(chǎn)生別的所得稅應(yīng)納稅額個(gè)人行為，必須出具增值稅專票的，能夠根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)自主出具，負(fù)責(zé)人國(guó)稅局行政機(jī)關(guān)不會(huì)再為其代開(kāi)票。示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售其獲得的房產(chǎn)，必須出具增值稅專票的，仍須向地稅局行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開(kāi)票。 ……本公示自2017年3月1日起實(shí)施。” 三、依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步確立房地產(chǎn)營(yíng)改增相關(guān)稅收征管難題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第11號(hào))要求：“九、自2017年6月1日起，將建筑行業(yè)列入所得稅小規(guī)模納稅人自主出具所得稅增值稅專票示范點(diǎn)范疇。月銷售總額超出3萬(wàn)余元(或季銷售總額超出9萬(wàn)余元)的建筑行業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人(下列稱“自開(kāi)稅票示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者”)給予建筑服務(wù)、市場(chǎng)銷售貨品或產(chǎn)生別的所得稅應(yīng)納稅額個(gè)人行為，必須出具所得稅增值稅專票的，根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)自主出具。 自開(kāi)稅票示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售其獲得的房產(chǎn)，必須出具所得稅增值稅專票的，仍須向地稅局行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開(kāi)票?！?（回應(yīng)時(shí)間：2017年9月14日）