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《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條要求，企業(yè)或個(gè)體工商戶的以下個(gè)人行為，視同銷售貨品：

 

（1）將貨品交貨別人分銷；

 

（2）市場銷售分銷貨品；

 

（3）配有2個(gè)之上組織 并推行統(tǒng)一計(jì)算的經(jīng)營者，將貨品從一個(gè)組織 移交別的組織 用以市場銷售，但有關(guān)組織 建在同一縣（市）的以外；

 

（4）將自產(chǎn)自銷或委托加工物資的貨品用以非應(yīng)納稅額新項(xiàng)目；

 

（5）將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的貨品做為項(xiàng)目投資，給予給別的企業(yè)或個(gè)體工商戶；

 

（6）將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的貨品分派給公司股東或投資人；

 

（7）將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的貨品用以團(tuán)體福利或消費(fèi)；

 

（8）將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的貨品免費(fèi)贈予別人。

 

一般來講，視同銷售業(yè)務(wù)流程應(yīng)繳的所得稅和所得稅的解決，立即借記“在建項(xiàng)目”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳所得稅”。

 

但對按照規(guī)定應(yīng)繳的大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅（下稱城建稅）和教育附加費(fèi)，及其應(yīng)繳的所得稅并不可以立即計(jì)入有關(guān)學(xué)科。這是由于，城建稅和教育附加費(fèi)是以具體交納的“三稅”之和為根據(jù)測算的，一般陪同“三稅”按月測算交納，假如產(chǎn)生視同銷售業(yè)務(wù)流程的當(dāng)月銷項(xiàng)稅為負(fù)值，此筆業(yè)務(wù)流程就不用測算城建稅。

 

按稅收優(yōu)惠政策要求，視同銷售理應(yīng)依率記稅。說白了視同銷售，這兒關(guān)鍵指公司自產(chǎn)自銷商品并不是立即投入市場市場銷售，只是用以境外投資、捐助，或者用以本公司的團(tuán)體福利和消費(fèi)等個(gè)人行為。視同銷售在會計(jì)解決上，能夠采用記銷售額，也記稅和不記銷售額，只記稅二種方式。二者對比，記銷售額記稅的方式，很有可能造成虛報(bào)盈利。

 

因而，一般挑選不計(jì)銷售額，而立即記稅方式不錯(cuò)。

 

[實(shí)例1]

 

自主創(chuàng)新鋼材有限責(zé)任公司2002年7月31日用自產(chǎn)自銷不銹鋼板材30噸，產(chǎn)成產(chǎn)品成本1500元，出口未稅價(jià)格2000元，項(xiàng)目投資鴻達(dá)購物廣場有限責(zé)任公司。

 

[規(guī)定解釋] 自主創(chuàng)新鋼材有限責(zé)任公司會計(jì)賬務(wù)處理的方法

 

[較為剖析] 自主創(chuàng)新鋼材有限責(zé)任公司記銷售額的會計(jì)賬務(wù)處理為：

 

借：長線投資　　 70200

 

貸：商品銷售收益　　 60000

 

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）　　10200

 

借：商品銷售成本費(fèi)　　45000

 

貸：庫存商品　　 45000

 

自主創(chuàng)新鋼材有限責(zé)任公司不計(jì)銷售額的會計(jì)賬務(wù)處理為：

 

借：長線投資　　 55200

 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）　　10200

 

庫存商品　　 45000

 

不言而喻，前面一種比后面一種虛報(bào)盈利1．5萬余元，因而，會計(jì)賬務(wù)處理之后者方式為好。依照此基本原理，對外開放捐助商品時(shí)會計(jì)賬務(wù)處理為：

 

借：營業(yè)外支出

 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）

 

庫存商品

 

對庫存商品用以團(tuán)體福利和消費(fèi)時(shí)會計(jì)賬務(wù)處理為：

 

借：適應(yīng)福利費(fèi)

 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）

 

庫存商品

 

[實(shí)例2]

 

歡歡食品類有限責(zé)任公司2002年8月20日用自產(chǎn)自銷的植物油等商品6噸發(fā)送給員工，產(chǎn)品成本30000元／噸，出口不價(jià)稅合計(jì)42000元／噸。

 

[規(guī)定解釋] 歡歡食品類有限責(zé)任公司會計(jì)賬務(wù)處理的方法

 

[較為剖析] 歡歡食品類有限責(zé)任公司記收益又記稅會計(jì)賬務(wù)處理：

 

借：適應(yīng)福利費(fèi) 294840

 

貸：商品銷售收益　　 252000

 

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅——銷項(xiàng)稅 42840

 

借：商品銷售成本費(fèi)　　 180000

 

貸：庫存商品　　 180000

 

歡歡食品類有限責(zé)任公司記稅不計(jì)入收益會計(jì)賬務(wù)處理：

 

借：適應(yīng)福利費(fèi)　　 222840

 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)　　 42840

 

庫存商品　　 180000

 

二者對比：前面一種虛報(bào)盈利（